德勤复赛竞答题题目.docx

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德勤复赛竞答题题目

厦门大学税务精英挑战赛复赛竞答试题

一、个人竞答题（共9题，每题2分，完全答对得分，不答、错答、漏答均不得分也不倒扣分）

1.A公司于2010年7月在北京成立，主要从事机电产品的生产、销售业务。

A公司在深圳、厦门、南昌设立分公司，由北京总公司对各分公司直接进行统一核算和管理。

其中：

深圳分公司主要从事机电产品的对外销售业务，2011年8月设立，2015年2月关闭并完成税务注销；厦门分公司在2012年12月设立，从事产品仓储等内部辅助活动，主管税务机关确认该分公司无需缴纳流转税；南昌分公司在2015年1月设立，从事机电产品的对外销售业务。

关于A公司2015年度企业所得税的缴纳和汇算清缴，下列说法正确的有：

A、深圳分公司应参与年中应缴纳应退税款的分摊，但由总公司在北京办理该分摊税款的缴纳或退库；

B、厦门分公司应参与预缴纳税款的分摊并就地缴纳；

C、厦门分公司不应参与预缴纳税款的分摊；

D、南昌分公司应参与预缴纳税款的分摊并就地缴纳。

2.财富集团的总部设在美国。

目前，集团总部决定首度进军中国内地市场，计划由美国母公司在重庆成立一家外商独资企业（简称WFOE），从事生产和销售业务，产品主要销售给日本、香港、韩国的集团内贸易公司。

为解决资金问题，集团计划由新加坡关联公司向该WFOE提供贷款安排。

另外，WFOE成立后美国母公司将派遣一批员工来华向其提供多方面的技术支持服务。

以下说法中正确的有：

A、由于该WFOE和境外关联方之间存在购销交易，因此财富集团需要了解中国企业所得税法中有关转让定价方面的规定；

B、由于该WFOE和境外关联方之间将存在贷款安排，因此财富集团需要了解中国企业所得税法中有关资本弱化方面的规定；

C、由于美国母公司是该WFOE的唯一控股股东，因此财富集团需要了解中国企业所得税法中关于受控外国公司方面的规定；

D、由于美国母公司将派遣一批员工来华提供服务，因此财富集团需要了解中美税收协定中关于常设机构方面的规定。

3.恒盛公司是一家房地产开发企业，2016年6月，恒盛公司以其自行开发的房地产和一部分资金出资设立全资子公司恒华公司。

对于此项投资行为中涉及的税务处理，以下说法正确的有：

A、对恒盛公司不征收土地增值税；

B、不征收增值税；

C、公司可以将房地产的转让所得分期计入应纳税所得；

D、公司按法定税率征收契税。

4.王先生就职于某国内上市公司。

请帮助该公司判断，下列关于王先生2015年9月个人所得税处理的说法中正确的有：

A、王先生参加9月份举行的员工年会，在抽奖环节中奖1000元，该1000元奖金应缴纳个人所得税；

B、公司设立企业年金，9月份根据国家政策标准为王先生缴纳500元，计入王先生的企业年金个人账户，该500元应该计入12月王先生个人所得税应纳税所得额；

C、公司在9月份授予王先生股票期权，约定王先生工作满5年后可以以每股12元的价格购入1万股该企业股票，授予日该企业股票市场价格为每股15.58元，则对应的差额3.58万元应当计入9月王先生个人所得税应纳税所得额。

D、王先生9月发生医疗支出，于是根据公司为员工集体投保的医疗商业保险合同申请理赔，当月取得理赔款500元，该500元不应计入9月王先生个人所得税应纳税所得额。

5.2014年国家税务总局颁布了《一般反避税管理办法（实行）》，（国家税务总局令第32号）。

根据该项文件，在下列哪些情况下税务机关可以首先适用一般反避税管理办法申请立案：

A、中国居民企业与其关联方之间的的交易往来不符合独立交易原则，从而减少该企业的应纳税所得额及其需缴纳的中国企业所得税

B、中国居民企业以隐瞒收入的方式从事逃避缴纳中国企业所得税的税收违法行为

C、中国居民企业发生虚开发票的税收违法行为

D、非居民企业以移转让境外非居民中间控股公司股权的方式，间接转让后者持有的中国境内不动产，且未缴纳中国企业所得税

6.大学税务专业新生，在请教增值税纳税义务发生时间有关问题的过程中，他提到了以下这些说法，其中错误的有：

A、采取赊销方式销售旧货且未签订书面合同的，增值税纳税义务发生于纳税人发出设备的当天；

B、采取预收货款方式销售生产工期为两年的大型机械的，增值税纳税义务发生于纳税人发出机械的当天；

C、为某企业的商务会议无偿提供交通运输服务的增值税纳税义务发生在纳税人完成交通运输服务的当天；

D、对于采取预收款方式提供税务咨询服务，即使尚未开具发票，增值税纳税义务仍发生于纳税人收到预收款的当天.。

7.A公司是一家生物药品制造企业，在以下有关A公司2015年发生的采购及建造固定资产事项的说法中，企业所得税处理正确的有：

A、公司采购4台专门用于新药研发的实验设备，单价80万元，采购支出可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；

B、公司采购8台专门用于量产已开发药剂的流水线设备，单价90万元，采购支出可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；

C、公司为新入职的市场部员工采购5台办公电脑，单价4800元，采购支出可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；

D、公司建造新的生产厂房并于2015年9月投入使用，新的生产厂房计税基础180万元，公司可以采用双倍余额递减法对该厂房进行加速折旧，以计算企业应纳税所得额。

8.A公司是一家增值税小规模纳税人。

2016年5月，公司财务部职员小张接到主管税务机关的电话，通知他参加针对所属辖区的纳税人增值税培训。

通过培训，小张认识到下列说法中错误的有：

A、公司未来申请成为增值税一般纳税人的，其增值税一般纳税人资格，必须经过主管税务机关审批才能生效；

B、公司未来申请成为增值税一般纳税人的，其应当自被主管税务机关认定为一般纳税人的次月起，按照增值税一般纳税人的计税方法计算缴纳增值税；

C、公司未来成为一般纳税人后销售旧货的，按4%的征收率减半征收增值税；

D、公司在一般纳税人资格生效后，一般情况下不得转为小规模纳税人。

9.A公司是国内知名的机械生产企业，拥有进出口经营权。

2016年寒假，小张、小李、小王和小刘在该公司财务部实习。

一天四人就该公司出口设备实行免抵退税后，当期抵免税额是否需要纳入城市维护建设税及教育费附加（以下简称附加税费）的计税范围展开了讨论，他们的下列说法中符合现行规定的有：

A、小张认为，当期抵免税额是出口退税限额和实际退税额的差，企业并未实际缴纳这部分增值税，所以无需纳入附加税费计征范围；

B、小李认为，当期抵免税额在理论上可被视为内销增值税被出口退税抵减部分，所以应该纳入附加税费的计征范围；

C、小王认为，当期抵免税额只有在产品出口转内销的情况下才需要纳入附加税费的计征范围；

D、小刘认为，按照出口产品不予征收增值税的原则，出口产品的当期抵免税额也不应该纳入附加税费的计征范围。

团队挑战题（共8题，每题4分，完全答对得分，不答、错答、漏答均不得分也不倒扣分）

1.根据中国证监会与香港证监会的联合公告，自2014年11月17日起，上海证券交易所和香港联合交易所（即“香港联交所”）允许两地投资者通过当地证券公司或经纪商买卖规定范围内的对方交易所上市股票，该制度简称“沪港通”。

内地投资者刘先生在2016年1月至5月期间减通过沪港通投资香港联交所上市股票（简称“港股”）以下关于其上述期间内税务处理的说法正确的有：

A、刘先生通过沪港通投资港股取得的转让差价所得免征个人所得税

B、刘先生通过沪港通买卖港股取得的差价收入免征营业税

C、刘先生通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利免征个人所得税

D、刘先生通过沪港通投资香港联交所非上市H股取得的股息红利免征个人所得税

2.美国A集团于2008年投入资金折合人民币600万元，在北京独资设立A公司。

因公司内部架构调整需要，A集团决定在2016年关闭A公司。

A公司现在已经进入税务清算阶段，计算并缴纳了的清算所得税后，其资产负债表如下：

项目

金额

项目

金额

银行存款

1250

应付账款

负债合计

实收资本

未分配利润

权益合计

50

50

600

600

1200

资产合计

1250

负债及所有者权益合计

1250

其中，应付账款余额为已计提但未支付的境内第三方专业机构的清算服务费，至剩余资产分配前A公司再无其他支出出发生，则A公司在将剩余资产全部汇回美国总部时需要扣缴的税金为（假设不考虑税收协定影响）

A、企业所得税60万元

B、企业所得税120万元

C、企业所得税125万元

D、企业所得税150万元

A开曼公司（2011年1月成立）

3.2016年3月31日，A开曼公司将B香港公司的股份转让给一家非关联的X美国公司。

股权转让之前的架构如图所示。

B香港公司（2011年3月成立）

100%

境外

100%

C北京公司（2011年7月成立）

境内

有关股权转让的信息如下：

◆B香港公司除了持有C北京公司的股权以外，无其他经营、投资活动：

◆C北京公司注册资本为3000万美元，截至2016年3月31日的净资产账面价值为2.7亿元人民币，且不持有不动产：

◆X美国公司向A开曼公司指定账户支付5000万美元作为转让对价：

◆A开曼公司聘请专业律师、会计师为交易提供咨询，支付专业服务费50万美元。

综合判断上述交易的有关情况后，A开曼公司认为该交易有可能会被中国税务机关视为直接转让境内C北京公司的股权。

基于上述信息和A开曼公司的初步判断，以下说法中错误的有（假设A、B、X均为非居民企业）：

A、在间接转让C北京公司股权的交易中，只有作为转让方的A开曼公司才负有向C北京公司主管税务机关报告交易和提交交易资料的义务，B香港公司及C北京公司均无此义务

B、如果该交易被最终认定为直接转让C北京公司的股权而需缴纳企业所得税，则在计算股权转让所得时，C北京公司在转让时点的净资产账面价值2.7亿元人民币应作为股本成本价

C、如果该交易被最终认定为直接转让C北京公司的股权而需缴纳企业所得税，_则在计算股权转让所得时，A开曼公司的股权转让价应为4950万美元

D、如果该交易被最终认定为直接转让C北京公司的股权而需缴纳企业所得税，则购买方X公司应付有代扣代缴税款义务

4.小李同学对税基侵蚀和利润转移项目（即BEPS项目）的相关材料做了简单的整理，列出以下几项说法，其中正确的有：

A、相比于合法的税收筹划手段，BEPS项目更关注非法的离岸偷逃税行为。

B、BEPS项目包括12项行动计划，以期通过全面、协调的方式解决BEPS问题。

C、《消除混合错配安排的影响》是BEPS项目的重要成果之一，它对国内法和税收协定范本都提出了相应的修订建议。

D、除中国、印度之外，目前其他发展中国家尚未参与到BEPS项目之中。

5.在一次专项检查中，某直辖市国税局发现辖区内的A公司取得的运输发票多为虚假发票。

该国税局将其定性为偷税并予以行政处罚。

关于行政处罚，A公司税务主管提出了以下意见，其中正确的有：

A、如果A公司不服税务处罚决定，其只能申请行政复议。

B、如果A公司不服税务处罚决定，其可以选择向人民法院起诉。

C、如果A公司对税务处罚决定逾期不申请复议也不起诉，又不履行的，该国税局可以采取强制执行措施

D、如果A公司对税务处罚决定逾期不申请复议也不起诉、又不履行的，该国税局可以向人民法院提起公诉以追究其刑事责任。

6.2013年12月，南华公司（非居民企业）与金城公司（居民企业）签署协议，决定将前者持有的南江公司（居民企业）股权转让给后者。

根据约定，金城公司分别于协定签署日、2014年6月、2015年3月支付了总价款的的10%、30%、60%。

假设南华公司在内地未设立机构、场所，且股权转让及变更手续均已于2014年6月30办理完毕。

请问对于南华公司股权转让所得的企业所得税处理，以下说法正确的有：

A、2014年南华公司应当确认40%的股权转让所得

B、确定股权转让收入时，不得从价款中扣除南江公司留存的未分配利润

C、在计算股权转让所得时，可以扣除南华公司在转让股权过程中支付的合理费用

D、如果金城公司在付款时未扣缴企业所得税，税务机关仍可向南江公司追征征税款和滞纳金

7.A公司为增值税一般纳税人，销售的货物适用17%的增值税税率。

2016年4月A公司共取得不含税货物销售收入2000000元，当月可抵扣的增值税进项税额为100000元，另外，A公司当月初次购买增值税税控系统专用设备，觉得增值税专用发票，注明设备价款5000元，增值税850元；同时，当月按照价格主管部门核定的标准支付税控系统专用设备的技术维护费1000元，取得技术维护费服务单位开具的技术维护费发票。

假设A公司2016年4月未发生其他与增值税相关的业务，A公司2016年4月应缴纳增值税：

A、233150元

B、234150元

C、239150元

D、240000元

8.2016年，小张加入云天公司的财务部。

在准备2015年度企业所得税汇算清缴的过程中，针对企业资产损失损失税前扣除的事项他提出以下看法，其中错误的有：

A、云天公司的境外营业机构在正常经营过程中发生的按公允价值处置资产的损失，可以在计算境内应纳税所得额时扣除。

B、云天公司清查出的现金短缺减除管理责任人赔偿后的金额，可以作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。

C、云天公司因管理不善引起存货霉烂报废报废而不得抵扣的增值税进项税额，可以与存货损失一起在企业所得税前扣除

D、云天公司在2015年度计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，如在2016年度部分收回，其收回部分仍应调增资产损失发生年度（即2015年度）的应纳税所得额