中财业务题.docx

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中财业务题

第三章存货

1.2009年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专业发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。

不同情况下外购存货的会计分录。

（1）原材料已验收入库，款项也已支付。

借：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款11700

（2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。

①6月15日，支付款项。

借：

在途物资10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款11700

②6月20日，材料运抵企业并验收入库。

借：

原材料10000

贷：

在途物资10000

（3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。

①6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。

不作会计处理。

②6月28日，发票账单到达企业，支付货款。

借：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款11700

（4）材料已验收入库，但发票账单未到达企业。

①6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。

不作会计处理。

②6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10500元入账。

借：

原材料10500

贷：

应付账款——暂估应付账款10500

③7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。

借：

原材料10500

贷：

应付账款——暂估应付账款10500

④7月5日，发票账单到达企业，支付货款。

借：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款11700

4、星海公司向宇通公司预付货款100000元，订购一批原材料。

采用预付款方式购进原材料的会计分录。

（1）预付货款。

借：

预付账款——宇通公司100000

贷：

银行存款100000

（2）原材料验收入库。

①假定宇通公司交付材料的价款为85470元，增值税税额为14530元。

借：

原材料85470

应交税费——应交增值税（进项税额）14530

贷：

预付账款——宇通公司100000

②假定宇通公司交付材料的价款为90000元，增值税税额为15300元，星海公司补付货款5300元。

借：

原材料90000

应交税费——应交增值税（进项税额）15300

贷：

预付账款——宇通公司105300

借：

预付账款——宇通公司5300

贷：

银行存款5300

③假定宇通公司交付材料的价款为80000元，增值税税额为13600元，星海公司收到宇通公司退回的货款6400元。

借：

原材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：

预付账款——宇通公司93600

借：

银行存款6400

贷：

预付账款——宇通公司6400

5、星海公司从宇通公司赊购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为50000元，增值税税额为8500元。

根据购货合同约定，材料赊购期限为30天，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。

赊购原材料的会计分录（附有现金折扣条件）。

（1）赊购原材料。

借：

原材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

应付账款——宇通公司58500

（2）支付货款。

①假定10天内支付货款。

现金折扣＝50000×2%＝1000（元）

实际付款金额＝58500－1000＝57500（元）

借：

应付账款——宇通公司58500

贷：

银行存款57500

财务费用1000

②假定20天内支付货款。

现金折扣＝50000×1%＝500（元）

实际付款金额＝58500－500＝58000（元）

借：

应付账款——宇通公司58500

贷：

银行存款58000

财务费用500

③假定超过20天支付货款。

借：

应付账款——宇通公司58500

贷：

银行存款58500

28、星海公司的存货按成本与可变净现值孰低计量。

某年12月31日，A商品的账面成本为11000元，可变净现值为10000元。

不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分录。

（1）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目无余额。

A商品计提的跌价准备＝11000－10000＝1000（元）

借：

资产减值损失1000

贷：

存货跌价准备1000

（2）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目已有贷方余额400元。

A商品计提的跌价准备＝1000－400＝600（元）

借：

资产减值损失600

贷：

存货跌价准备600

（3）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目已有贷方余额1200元。

A商品计提的跌价准备＝1000－1200＝－200（元）

借：

存货跌价准备200

贷：

资产减值损失200

29、星海公司将A商品按50000元的价格售出，增值税销项税额为8500元。

A商品账面成本为60000元，已计提存货跌价准备1200元

销售商品并结转销售成本和已计提的存货跌价准备的会计分录。

（1）确认销售A商品的收入。

借：

银行存款58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

（2）结转销售成本和已计提的存货跌价准备。

借：

主营业务成本48000

存货跌价准备12000

贷：

库存商品——A商品60000

30、星海公司应付H公司贷款800000元。

因星海公司发生财务困难，经双方协商，星海公司以一批A原材料抵债。

用于抵债的A材料账面余额为700000元，已计提存货跌价准备150000元，公允价值为500000元，增值税销项税额为85000元

以原材料抵偿债务的会计分录。

借：

应付账款——H公司800000

贷：

其他业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

营业外收入——债务重组利得215000

借：

其他业务成本550000

存货跌价准备150000

贷：

原材料——A材料700000

第四章金融资产

4、2008年1月20日，星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值元的B公司股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易税费1200元。

2008年3月5日，Ｂ公司宣告分派每股０.２０元的现金股利，并于２００８年４月１０日发放。

２００８年９月２０日，星海公司将该股票转让，取得转让收入２２００００元。

交易性金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。

（1）20×8年1月20日，购入股票。

投资成本＝50000×3.80＝190000（元）

借：

交易性金融资产——B公司股票（成本）190000

投资收益1200

贷：

银行存款191200

（2）20×8年3月5日，B公司宣告分派现金股利。

应收股利＝50000×0.20＝10000（元）

借：

应收股利10000

贷：

投资收益10000

（3）20×8年4月10日，收到现金股利。

借：

银行存款10000

贷：

应收股利10000

（4）20×8年9月20日，转让股票。

借：

银行存款220000

贷：

交易性金融资产——B公司股票（成本）190000

投资收益30000

５、星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。

２００８年１２月３１日，该公司作为交易性金融资产持有的Ｃ公司股票账面余额为６８００００元。

交易性金融资产公允价值变动的会计处理。

（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。

公允价值变动＝520000－680000＝－160000（元）

借：

公允价值变动损益160000

贷：

交易性金融资产——C公司股票（公允价值变动）160000

（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。

公允价值变动＝750000－680000＝70000（元）

借：

交易性金融资产——C公司股票（公允价值变动）70000

贷：

公允价值变动损益70000

６、２００８年１月１０日，星海公司以每股６.５０元的价格购入Ｂ公司每股面值１元的普通股１００００股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费５００元。

２００８年４月５日，B公司宣告2007年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元。

2008年6月30日，B公司股票每股公允价值为7.5元。

2008年9月25日，将Ｂ公司股票出售，收到出售价格８６０００元。

交易性金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。

（1）20×8年1月10日，购入股票。

借：

交易性金融资产——B公司股票（成本）65000

投资收益500

贷：

银行存款65500

（2）20×8年4月5日，B公司宣告分派现金股利。

借：

应收股利1000

贷：

投资收益1000

（3）20×8年6月30日，确认公允价值变动损益。

借：

交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动）10000

贷：

公允价值变动损益10000

（4）20×8年9月25日，将B公司股票出售。

借：

银行存款86000

贷：

交易性金融资产——B公司股票（成本）65000

——B公司股票（公允价值变动）10000

投资收益11000

借：

公允价值变动损益10000

贷：

投资收益10000

１０、２００７年１月１日，星海公司支付价款１９７３０００（含２００６年度已到付息期但尚未支付的债券利息和相关税费），购入２００６年１月１日发行、面值２０００００元、期限４年、票面利率４％、每年１２月３１日付息、到期还本的B公司债券作为持有至到期投资。

星海公司在取得债券时确定的实际利率为6%。

持有至到期投资的购入、利息收入确认（初始确认金额小于面值）的会计处理。

（1）编制购入债券的会计分录。

债券利息＝200000×4%＝8000（元）

初始投资成本＝197300－8000＝189300（元）

借：

持有至到期投资——B公司债券（成本）200000

应收利息8000

贷：

持有至到期投资——B公司债券（利息调整）10700

银行存款197300

（2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表，见表4—2（表中所有数字均保留整数）。

表4—2利息收入与摊余成本计算表单位：

元

计息日期

应计利息

实际利率

利息收入

利息调整摊销

摊余成本

20×7.1.1.

189300

20×7.12.31.

8000

6%

11358

3358

192658

20×8.12.31.

8000

6%

11559

3559

196217

20×9.12.31.

8000

6%

11783

3783

200000

合计

24000

—

34700

10700

—

（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。

①20×7年12月31日。

借：

应收利息8000

持有至到期投资——B公司债券（利息调整）3358

贷：

投资收益11358

②20×8年12月31日。

借：

应收利息8000

持有至到期投资——B公司债券（利息调整）3559

贷：

投资收益11559

③20×9年12月31日。

借：

应收利息8000

持有至到期投资——B公司债券（利息调整）3783

贷：

投资收益11783

（4）编制债券到期收回本金和最后一期利息的会计分录。

借：

银行存款208000

贷：

持有至到期投资——B公司债券（成本）200000

应收利息8000

21、星海公司更具篝火合同规定，预付给F公司货款20000元，用于购买原材料。

Ｆ公司提供所购原材料后，开来发票账单，增值税专用发票上所列的贷款金额为１８０００元，增值税额为３０６０元，星海公司向Ｆ公司补付货款１０６０元。

预付款购货的会计处理。

（1）向F公司预付货款。

借：

预付账款——F公司20000

贷：

银行存款20000

（2）F公司提供所购原材料并开来发票账单。

借：

原材料18000

应交税费——应交增值税（进项税额）3060

贷：

预付账款——F公司21060

（3）向F公司补付货款。

借：

预付账款——F公司1060

贷：

银行存款1060

２３、星海公司对业务部门实行定额备用金制度。

经核对，业务部门备用金定额为２０００元，会计部门开出现金支票，支付备用金定额。

根据业务部门的实际支出，经会计部门审核后予以报销，同时，开出现金支票，补足其备用金定额。

备用金（定额备用金制）的会计处理。

（1）向业务部门支付备用金定额。

借：

其他应收款——备用金（业务部门）2000

贷：

银行存款2000

（2）业务部门报销支出并补足其备用金定额。

①假定实际支出2500元。

借：

管理费用2500

贷：

银行存款2500

②假定实际支出1800元。

借：

管理费用1800

贷：

银行存款1800

２７、２００８年１月１０日，星海公司以每股６.５０元的价格购入Ｂ公司每股面值１元的普通股１００００股作为可供出售金融资产，并支付税金和手续费５００元。

２００８年４月５日，Ｂ公司宣告２００７年度股利分配方案，每股分派现金股利０.１０元。

２００８年６月３０日，Ｂ公司股票每股公允价值７.５０元。

２００８年９月２５日，将Ｂ公司股票出售，收到出售价款８６０００元。

可供出售金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。

（1）20×8年1月10日，购入股票。

借：

可供出售金融资产——B公司股票（成本）65500

贷：

银行存款65500

（2）20×8年4月5日，B公司宣告分派现金股利。

借：

银行存款1000

贷：

投资收益1000

（3）20×8年6月30日，确认公允价值变动。

借：

可供出售金融资产——B公司股票（公允价值变动）9500

贷：

资本公积——其他资本公积9500

（4）20×8年9月25日，将B公司股票出售。

借：

银行存款86000

贷：

可供出售金融资产——B公司股票（成本）65500

——B公司股票（公允价值变动）9500

投资收益11000

借：

资本公积——其他资本公积9500

贷：

投资收益9500

２８、星海公司从２００８年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的１％计提坏账准备。

２００８年年末，应收账款账面余额为３０００００元；２００９年６月，确认应收Ａ单位的账款２６００元已无法收回；２００９年年末，应收账款账面余额为３２００００元。

坏账损失的会计处理。

（1）20×8年年末，计提坏账准备。

应计提坏账准备=300000×1%=3000（元）

借：

资产减值损失3000

贷：

坏账准备3000

（2）20×9年6月，转销应收A单位的账款。

借：

坏账准备2600

贷：

应收账款——A单位2600

（3）20×9年年末，计提坏账准备。

应计提坏账准备=320000×1%-400=2800（元）

借：

资产减值损失2800

贷：

坏账准备2800

３１、星海公司从２００８年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的１％计提坏账准备。

２００８年年末，应收账款账面余额为３０００００元；２００９年６月，确认应收Ａ单位的账款３２００元已无法收回；２００９年１０月，收回以前期间以作为坏账予以转销的Ｂ单位账款５０００元。

２００９年年末，应收账款账面余额为３６００００元。

坏账损失的会计处理。

（1）20×8年年末，计提坏账准备。

应计提坏账准备=300000×1%=3000（元）

借：

资产减值损失3000

贷：

坏账准备3000

（2）20×9年6月，转销应收A单位的账款。

借：

坏账准备3200

贷：

应收账款——A单位3200

（3）20×9年10月，收回B单位账款。

借：

应收账款——B单位5000

贷：

坏账准备5000

借：

银行存款5000

贷：

应收账款——B单位5000

（4）20×9年年末，计提坏账准备。

应计提坏账准备=360000×1%-（3000-3200+5000）=-1200（元）

借：

坏账准备1200

贷：

资产减值损失1200

第五章长期股权投资

6、2009年2月20日，星海公司以151000元的价款（包括相关税费）取得A公司每股面值1元的普通股100000股作为长期股权投资。

股票的购买价款中包括每股0.10元已宣告但尚未支付的现金股利，该现金股利于2009年3月25日派发。

购入长期股权投资的会计处理。

（1）20×9年2月20日，购入股票。

应收股利=100000×0.10=10000（元）

初始投资成本=151000-10000=141000（元）

借：

长期股权投资——A公司（成本）141000

应收股利10000

贷：

银行存款151000

（2）20×9年3月25日，收到现金股利。

借：

银行存款10000

贷：

应收股利10000

7、2008年6月，星海公司购入Ｂ公司每股面值１元的普通股１５００００作为长期股权投资，该股份占Ｂ公司全部普通股的１％，星海公司采用成本法记账。

２００８年度，B公司实现净利润6750000元，2009年3月5日，B公司宣告2008年度股利分配方案。

.应收股利确认（成本法）的会计处理。

（1）假定B公司每股分派现金股利0.20元。

应享有的收益份额=（6750000×

）×1%=39375（元）

现金股利=150000×0.20=30000（元）

上述现金股利未超过应享有的收益份额，因此，应全部确认为当期投资收益。

借：

应收股利30000

贷：

投资收益30000

（2）假定B公司每股分派现金股利0.30元。

获得的现金股利=150000×0.30=45000（元）

应冲减初始投资成本=45000-39375=5625（元）

借：

应收股利45000

贷：

投资收益39375

长期股权投资——B公司（成本）5625

8、2008年1月10日，星海公司购入Ｂ公司每股面值１元的普通股６００００股作为长期股权投资，实际支付购买价款（包括税金和手续费）１８５０００元，星海公司采用成本法记账。

２００８年３月５日，Ｂ公司宣告２００７年度股利分配方案，每股分派现金股利０.１０元。

购入股票、确认应收股利（成本法）的会计处理。

（1）20×8年1月10日，购入股票。

借：

长期股权投资——B公司（成本）185000

贷：

银行存款185000

（2）20×8年3月5日，B公司宣告分派现金股利。

现金股利=60000×0.10=6000（元）

借：

应收股利6000

贷：

长期股权投资——B公司（成本）6000

９、２００５年６月１０日，星海公司以８５６０００元的价款（包括相关税费）取得Ｄ公司普通股股票３０００００股作为长期股权投资，该项投资占Ｄ公司普通股股份的１％，星海公司采用成本法核算。

２００５年度，Ｄ公司实现净利润９２６００００元，当年未进行股利分配；２００６年度，Ｄ公司实现净利润１３２８００００元，２００７年３月５日，Ｄ公司宣告２００６年股利分配方案，每股分派现金股利０.２０元；２００７年度，Ｄ公司发生亏损２１５００００元，当年未进行股利分配；２００８年度，Ｄ公司实现净利润７５９００００元，２００９年４月５日，Ｄ公司宣告２００８年度股利分配方案，每股分派现金股利０.１０元。

购入股票和获得现金股利（成本法）的会计处理。

（1）20×5年6月10日，取得D公司股票。

借：

长期股权投资——D公司（成本）856000

贷：

银行存款856000

（2）20×7年3月5日，D公司宣告20×6年度股利分配方案。

现金股利=300000×0.20=60000（元）

借：

应收股利60000

贷：

投资收益60000

（3）20×9年4月5日，D公司宣告20×8年度股利分配方案。

现金股利=300000×0.10=30000（元）

借：

应收股利30000

贷：

投资收益30000

１０、２００２年１月１０日，星海公司以１５１００００元的价款（包括交易税费）购入Ｃ公司每股面值１元的普通股６０００００股作为长期股权投资。

该股票占Ｃ公司全部普通股的１％，星海公司采用成本记账。

长期股权投资（成本法）的会计处理。

（1）20×2年1月10日，购入股票。

借：

长期股权投资——C公司（成本）1510000

贷：

银行存款1510000

（2）20×2年3月5日，C公司宣告20×1年度股利分配方案，每股分派现金股利0．10元，并于4月10日派发。

①20×2年3月5日，C公司宣告分派现金股利。

现金股利=600000×0.10=60000（元）

借：

应收股利60000

贷：

长期股权投资——C公司（成本）60000

②20×2年4月10日，收到现金股利。

借：

银行存款60000

　　贷：

应收股利60000

１１、２００８年１月１日，星海公司以２４８５万元的价款（包括相关税费）取得Ｄ公司普通股股票１６００万股作为长期股权投资，该股份占Ｄ公司普通股股份的２５％，星海公司采用权益法核算。

购入股票（权益法）的会计处理。

（1）假定投资当时，D公司可辨认净资产公允价值为9000万元。

应享有D公司可辨认净资产公允价值份额=9000×25%=2250（万元）

借：

长期股权投资——D公司（成本）24850000

贷：

银行存款24850000

（2）假定投资当时，D公司可辨认净资产公允价值为10000万元。

应享有D公司可辨认净资产公允价值的份额=10000×25%=2500（万元）

初始投资成本调整额=2500-2485=15（万元）

借：

长期股权投资——D公司（成本）24850000

贷：

银行存款24850000

借：

长期股权投资——D公司（成本）150000

贷：

营业外收入150000

１３、２００４年１月５日，星海公司以每股１.５０元的价格购入Ｄ公司每股面值１元的普通股１６００００００股作为长期股权投资，并支付税金和手续费１２００００元。

该股票占Ｄ公司全部普通股的２０％，星海公司采用权益发记账。

２００３年１２月３１日，Ｄ公司净资产公允价值为９６００００００元。

长期股权投资（权益法）的会计处理。

（1）20×4年1月5日，购入股票。

初始投资成本=16000000×1.50+120000=241