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注册税务师最新税法练习题
2005注册税务师税法2练习第7章-4
注税税法2第7章
一、单项选择题
1、李某是一机动船的拥有人,他与张先生签订了为期一年的租赁合同,该船由张先生使用,但该合同对车船使用税由谁缴纳未予明确。
按照现行车船使用税的规定,该机动船车船使用税的纳税人应是(
)。
[答案/提问]
a、张先生
b、李某
c、二者均可
d、由税务机关指定
× 正确答案:
a
解析:
租赁双方未商定纳税人的,由使用人纳税。
2、下列以载重吨位为车船使用税的计税标准的是( )。
[答案/提问]
a、乘人汽车
b、载货汽车
c、机动船
d、非机动船
× 正确答案:
d
解析:
a项以辆为计税标准,b和c项以净吨位为计税标准。
3、按照车船使用税暂行条例规定,对客货两用汽车,( )按乘人汽车税额减半征税。
[答案/提问]
a、载人部分和载货部分
b、载人部分或载货部分
c、载人部分
d、载货部分
× 正确答案:
c
解析:
客货两用汽车,载人部分按乘人汽车税额减半征税,载货部分按机动载货汽车税额征税。
4、某交通运输企业拥有货车(每辆净吨位20吨)40辆、通勤用大客车10辆,其中有8辆货车为单位内部行驶车辆,不领取行驶执照,也不上公路行驶。
该企业所在省规定载货汽车年税额为40元/吨,大客车年税额为180/辆。
则该企业全年应纳车船使用税(
)。
[答案/提问]
a、33800元
b、32000元
c、28000元
d、27400元
× 正确答案:
d
解析:
全年应纳车船使用税=20×(40-8)×40+10×180=27400元。
5、某公司有净吨位为500吨的机动船舶6艘,载重吨位为100吨的非机动船舶5艘,净吨位为8吨的载货汽车10辆,小轿车3辆。
该公司所在地的省人民政府规定:
载货汽车每吨全年税额50元;小轿车每辆全年税额120元;机动船净吨位501~1500吨的,每吨2.2元、净吨位151~500吨的,每吨1.6元;非机动船载重吨位51~150吨的,每吨1.00元、净吨位11~50吨的,每吨0.8元。
该公司应缴纳的车船使用税额是(
)。
[答案/提问]
a、9520元
b、9660元
c、9780元
d、11240元
× 正确答案:
b
解析:
500×1.6×6+100×1.0×5+8×10×50+120×3=9660元。
6、某小型运输公司拥有并使用以下车辆:
(1)从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆;
(2)5吨载货卡车10辆;(3)净吨位为4吨的汽车挂车5辆。
当地政府规定,载货汽车的车辆税额为60元/吨,该公司当年应纳车船使用税为(
)。
[答案/提问]
a、3900元
b、4020元
c、4140元
d、4260元
× 正确答案:
c
解析:
(1)从事运输业务的拖拉机,税额按5折计算,应纳税率=2×60×50%×5=300元;
(2)卡车应纳税额=5×60×10=3000元;(3)汽车挂车税额按7折计算,应纳税额=4×60×70%×5=840元。
该运输公司应纳车船使用税=300+3000+840=4140元。
7、某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车10辆,2.5吨客货两用车6辆,其中有1辆归企业自办托儿所专用。
该企业所在地载货汽车年税额20元/吨,乘人汽车年税额200元辆。
该企业当年应缴纳车船使用税(
)。
[答案/提问]
a、3310元
b、3460元
c、3550元
d、3700元
× 正确答案:
a
解析:
载重汽车应纳税额=20×5×20=2000元;挂车按机动载货车税额的7折征税,应纳税额=10×4×20×70%=560元;客货两用车归托儿所专用的免税,其余5辆载人部分按乘人汽车税额减半征税,载货部分按机动载货车征税,应纳税额=(200×50%+2.5×20)×5=750元,该企业当年应纳税额=2000+560+750=3310元。
8、某船舶公司某年拥有船舶情况为:
机动船10只,其中6只净吨位均为135.4吨,4只净吨位均为168.6吨;拖轮2只,马力分别为280、360;小型船只2只,净吨位分别为0.4吨、0.6吨;渔船3只,载重分别为0.8吨、1吨、1.3吨。
(单位税额规定为机动船150吨以下,1.2元/吨,150~500吨的,1.6元/吨,非机动船10吨以下,0.6元/吨),则该公司全年应纳车船使用税为(
)。
[答案/提问]
a、2512元
b、2514元
c、2512.6元
d、2514.6元
× 正确答案:
c
解析:
船舶尾数四舍五入;拖轮马力折合1/2净吨位;不及1吨的小型船只,一律按照1吨计算;载重量不超过1吨的渔船免税、超过1吨而在1.5吨以下的渔船,按照非机动船1吨税额计征车船使用税。
故应纳车船使用税=135×6×1.2+169×4×1.6+280/2×1.2+360/2×1.6+(1+1)×1.2+1×0.6=2512.6(元)。
9、车船使用税的纳税地点为( )。
[答案/提问]
a、车辆所在地
b、车辆行驶地
c、纳税人经营所在地或机构所在地
d、领取车船牌照地
× 正确答案:
c
解析:
车船使用税在纳税人经营所在地纳税。
10、下列免征车船使用税的项目是( )。
[答案/提问]
a、企业通勤车
b、运输公司运货车
c、搬家公司搬家车
d、消防公司消防车
× 正确答案:
d
解析:
企业通勤车、运输公司运货车、搬家公司搬家车均应照章纳税,各种消防车、洒水车、警车等免税。
二、多项选择题
1、关于车船使用税的纳税人,下列表述正确的有( )。
[答案/提问]
a、只要拥有车船,就是车船使用税的纳税人
b、租赁车船的,一律由使用人为纳税人
c、车船租赁的,拥有人与使用人不一致时,应由租赁双方商妥由何方为纳税人
d、无租使用的车船,使用人为纳税人
× 正确答案:
cd
解析:
在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人,为车船使用税的纳税义务人;至于发生租赁关系的,拥有人与使用人不一致的,则应由租赁双方商定何方为纳税义务人;租赁双方未商定的,由使用人纳税;未商定和无租使用的车船,也以车船使用人为纳税人。
2、下列车船以净吨位或载重吨位为计税依据计算车船使用税的有( )。
[答案/提问]
a、人力驾驶船
b、气垫船
c、载货汽车
d、乘人汽(电)车
× 正确答案:
abc
解析:
乘人汽(电)车按辆为计税依据计算车船使用税。
3、以辆为计税依据计征车船使用税的有( )。
[答案/提问]
a、木船
b、摩托车
c、自行车、人力车
d、畜力车
× 正确答案:
bcd
解析:
木船属于非机动车船,按照载重吨位计征车船使用税。
4、有关车船使用税的计税依据,下列表述正确的有( )。
[答案/提问]
a、车辆净吨位尾数在半吨以下者不计算;超过半吨者,按1吨计算
b、从事运输业务的拖拉机所挂的拖车,均按载货汽车净吨位的5折计征
c、机动车挂车,按机动载货汽车税额的7折征税
d、客货两用汽车,载人部分按乘人汽车税额减半征税,载货部分按载货汽车税额减半征税
× 正确答案:
bc
解析:
车辆净吨位尾数在半吨以下者按半吨计算;超过半吨者,按1吨计算;客货两用汽车,载人部分按乘人汽车税额减半征税,载货部分按载货汽车税额征税。
5、根据车船使用税暂行条例的规定,下列船舶免征车船使用税的有( )。
[答案/提问]
a、救护车
b、游船
c、工程船
d、残疾人专用车
× 正确答案:
acd
解析:
为便利残废人行动而特制的车辆免税;各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船免税。
6、根据车船使用税暂行条例的规定,下列车辆和船舶免征车船使用税的有( )。
[答案/提问]
a、军车
b、载重量为一吨的渔船
c、拖拉机
d、出租汽车
× 正确答案:
ab
解析:
用于农业生产的拖拉机免税;市内公共汽车、电车目前票价偏低,可暂免征收车船使用税,对出租汽车不免征车船使用税。
7、适用车船使用税优惠政策的有( )。
[答案/提问]
a、在企业内部行驶,不领取行驶执照也不上路行驶的车辆
b、主要用于农业生产的拖拉机
c、残疾人专用的车辆
d、营利性妇幼保健机构自用的车船
× 正确答案:
abc
解析:
参照车船使用税的优惠政策,营利性妇幼保健机构自用的车船属于征税范围。
8、下列属于车船使用税免税车辆包括( )。
[答案/提问]
a、残疾人专用车辆
b、残疾人企业对外运输货物车辆
c、防疫检测车
d、流动餐车
× 正确答案:
ac
解析:
残疾人专用车辆免税,但残疾人企业经营用车辆不免税;医药卫生部门的医疗手术车、防疫检测车免征车船使用税;用于生产经营的专用汽车,如流动餐车、液化石油罐车、冷藏车等均应征收车船使用税。
9、车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。
对单位而言,纳税人所在地是指( )。
[答案/提问]
a、机构所在地
b、领取车辆牌照所在地
c、经营所在地
d、税务登记所在地
× 正确答案:
ac
解析:
车船使用税的纳税地点为纳税人所在地,对单位而言,是指单位的经营所在地或机构所在地。
10、下列关于车船使用税的申报与缴纳正确的是( )。
[答案/提问]
a、实行按年征收,分期缴纳
b、一般原则是按月征收
c、纳税人住址变更、使用的数量、吨位等方面发生变化时,应按照规定及时向税务机关申报
d、车船使用税由车船使用地税务机关征收
× 正确答案:
ac
解析:
车船使用税一般原则是按季、半年或者全年征收;车船使用税纳税人所在地税务机关征收,纳税人所在地,是指单位的经营所在地或机构所在地,以及个人的住所所在地。
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