出口退税全流程.docx
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出口退税全流程.docx
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出口退税全流程
出口退税全流程
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我的外贸经历出口退税全流程
前提:
我司有进出口权的外贸公司,一样是自营,出口一批物资到国外,因此有了以下的出口流程,提供给大伙儿,期望给初学者一个体会的总结:
1.制作形式发票金额USD:
1109.24)给国外,同时附汇款路线图,前T/T国外付款USD:
1090.24(其中差额为银行费用)给我司。
2.向国内工厂购买原料,价款:
8002.20元。
同时将出口退税登记证,工商营业执照,进出口权证书,海关登记证,增殖税发票资料等传真工厂,以便办理缴款专用通知书以及增殖税发票。
(不需要法定商检)
3.向货代托付定仓,同时制作正本发票,装箱单,出口报关单,报关托付书,海运物资托付书。
(同时,通过电子口岸网上申请核销单,现场领取,以及网上出口口岸备案)。
4.收到工厂物资,托运到货代差不多联系好的仓库,填写仓库的收货单证,将物资交给仓库以便装箱(我司是拼箱)。
同时填写并确认托运单,以及提单。
(电放提单,顺便出具电放保函)
5.购买保险,领取正本保险单以及付款通知书。
6.出口物资。
7.工厂的缴款专用书以及税单到达:
税单总额:
8002.20(成本:
6839.48,税:
1162.72)专用缴款通知书为:
6839.48*0.068=465.09
8.领取核销单,报关单,以及凭收汇凭证单,银行对外收汇申报单,到银行换取收汇水单
在电子口岸网上申报核销后去外汇治理局现场核销。
9.核销后,将有关核销数据向国税局申报。
10将数据输入国税的电子申报盘片,制作软盘,等待国税局通知。
11带书面单据:
报关单,外销发票(自己制作),核销单,缴款专用书,增殖税发票,现场办理。
12确认后退税。
我司确认为报关单上的FOB金额为USD:
1075.96,退税为:
RMB:
1025.92(15%退税率)(6839.48*0.15=1025.92)
外贸企业出口退税
1、什么是出口退税?
答:
出口退税是在国际贸易业务中,对我国报关出口的物资退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即对出口物资实行零税率。
它是国际贸易中通常采纳的并为各国同意的、目的在于鼓舞各国出口物资公平竞争的一种税收措施。
2、享受退(免)税的出口物资范畴有哪些?
答:
《出口物资退(免)税治理方法》规定:
对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的物资,除国家明确规定不予退(免)税的物资和出口企业从小规模纳税人购进并持一般发票的部分物资外,差不多上出口物资退(免)税的物资范畴,均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。
3、享受退(免)税的物资出口贸易方式有哪些?
答:
享受退(免)税的物资出口贸易方式大致有:
一样贸易,进料加工贸易,易货贸易,补偿贸易,小额边境贸易,境外带料加工贸易,寄售代销贸易等。
4、享受出口物资退(免)税的企业有哪些?
答:
目前享受出口物资退(免)税的企业具体有下列几类:
第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业,含外贸总公司和到异地设置的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。
第二类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。
第三类是外商投资企业。
第四类是托付外贸企业代理出口的企业。
第五类是特定退税企业。
这类企业有:
(1)将物资运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司;
(2)对外承接修理修配业务的企业;
(3)将物资销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司;
(4)在国内采购物资并运往境外作为在国外投资的企业;
(5)利用外国政府贷款或国际金融组织贷款,通过国际招标方式中标机电产品的企业;
(6)境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业;
(7)利用中国政府的援外优待贷款和合资合作项目基金方式下出口物资的企业;
(8)对外进行补偿贸易项目和易货贸易,以及对港澳台贸易而享受退税的企业;
(9)按国家规定打算向加工出口企业销售“加工出口专用”钢材的列名钢铁企业;
(10)国家旅行局所属中国免税品公司统一治理的出境口岸免税店;
(11)外商投资企业采购国产设备;
(12)为国外航空公司生产并供应航空食品的国内航空供应公司;
(13)向国内海上石油天然气开采企业销售列明海洋工程结构物产品的国内生产企业。
5、享受退(免)税的出口物资一样应具备那些条件?
答:
享受退(免)税的出口物资一样应具备以下四个条件:
(1)必须是属于增值税、消费税征税范畴的物资;
(2)必须是报关离境的物资;
(3)必须是在财务上作销售处理的物资;
(4)必须是出口收汇并已核销的物资。
6、出口物资退(免)税的运算方法有哪些?
答:
现行出口物资增值税的退(免)税方法要紧有四种:
(1)“免、退”税,即对本环节增值部分免税,进项税额退税。
目前,外(工)贸企业、部分特定退税企业实行此方法。
应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率
或=出口物资数量×加权平均单价×退税率
其中从小规模纳税人购进的出口物资的应退税额运算:
应退税额=[一般发票所列(含增值税)销售金额]/(1+征收率)×6%或5%
(2)“免、抵、退”税,即对本环节增值部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销物资的应纳税额中抵扣,抵扣不完的部分实行退税。
目前,生产企业实行此方法。
(3)“免、抵”税,即对本环节增值部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销物资的应纳税额中抵扣。
销售“以产顶进”钢材的列名钢铁企业实行此方法。
(4)免税,即对出口物资直截了当免征增值税和消费税。
对出口卷烟企业、小规模出口企业等实行此方法。
出口物资消费税,除规定不退税的应税消费品外,分别采取免税和退税两种方法:
(1)对有进出口经营权的生产企业直截了当出口或托付外贸企业代理出口的应税消费品,对没有进出口经营权的生产企业托付出口的应税消费品,一律免征消费税。
(2)对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。
从价定率征收的,应退消费税=出口销售收入×消费税税率
从量定额征收的,应退消费税=出口销售数量×消费税单位税额
7、特准退(免)税的业务包括哪些?
答:
(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的物资;
(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的物资;
(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的物资;
(4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的物资;
(5)利用外国政府贷款或国际金融组织贷款,通过国际招标由国内企业中标的机电产品;
(6)对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件;
(7)利用中国政府的援外优待贷款和合资合作项目基金方式下出口的物资;
(8)对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的物资;
(9)对港澳台贸易的物资;
(10)列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口物资的钢材;
(11)从1995年1月1日起,对外国驻华使馆、领事馆在指定的加油站购买的自用汽油、柴油增值税实行退税;
(12)保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进物资,保税区内企业将这部分物资出口或加工后再出口的物资;
(13)对保税区外的出口企业托付保税区内仓储企业仓储并代理报关离境地的物资;
(14)从1995年7月1日起,对外经贸部批准设置的外商投资性公司,为其所投资的企业代理出口该企业自产的物资,如其所投资的企业属于外商投资新企业及老企业的新上项目,被代理出口的物资可给予退(免)税;如其所投资的企业属于2000年前其出口物资要求连续实行免税的老企业被代理出口的物资在2001年前实行免税;
(15)从1996年9月1日起,对国家旅行局所属中国免税品公司统一治理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品(包括药品)等六大类国产品;
从2003年11月1日起,对国家旅行局所属中国免税品公司统一治理的出境口岸免税店销售的物资(除国家规定不承诺经营和限制出口的商品以外)。
(16)从1997年12月23日起,对外国驻华使(领)馆及其外交人员购买的列名中国产物品;
(17)从1999年9月1日起,对国家经贸委下达的国家打算内出口的原油;
(18)从1999年9月1日起,外商投资企业采购国产设备;
(19)从2000年7月1日起,对出口企业出口的甲胺磷、罗菌灵、氰戊菊脂、甲基硫菌灵、克百威、异丙咸、对硫磷中的乙基对硫磷等物资;
从2004年1月1日起,48种农药出口准予按现行出口物资退税有关规定办理退税,并适用11%的出口退税率;上述出口农药海关商品码为3808101910、38081090、38082090101、3808209029、38083011、38083019。
(20)出口企业从小规模纳税人购进并持一般发票的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类物资。
(21)从2002年1月1日起,对国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品;
(22)从2002年5月1日起,国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品。
8、享受出口退税的税种包括哪些?
答:
我国出口物资退(免)税仅限于间接税中的增值税和消费税。
9、现行出口退税税率有多少种?
答:
退税率是出口物资的实际退税额与计税依据之间的比例。
它是出口退税的中心环节,体现国家在一定时期的经济政策,反映出口物资实际征税水平,退税率是按照出口物资的实际整体税负确定的,同时,也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。
从2004年1月1日起,我国对不同出口物资要紧有17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。
出口企业从小规模纳税人购进物资出口准予退税的,规定出口退税率为5%的物资,按5%的退税率执行;规定出口退税率高于5%的物资一律按6%的退税率执行。
10、什么是出口物资退(免)税登记?
答:
出口物资退(免)税登记是出口物资退(免)税治理的一个重要组成部分。
按照《中华人民共和国税收征收治理法》和《出口物资退(免)税治理方法》的规定,出口企业必须办理《出口企业退税登记证》。
办理出口企业退(免)税登记是退税机关了解出口企业组织结构、经营范畴、法人地位、资产规模等情形,确定出口企业是否具备退(免)税资格的有效途径。
凡未办理出口物资退(免)税登记的企业一律不予办理出口物资退(免)税。
11、出口物资退(免)税登记时限是如何规定的?
答:
出口企业应持有权部门及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起30日内或者发生出口业务之日起30日内,向所在地主管出口退税的税务机关办理退税登记证。
12、办理出口企业退(免)税登记需提供哪些资料?
答:
按照国税发[1994]031号及有关政策规定,出口企业应在规定的时刻内,领取填报《出口企业退税登记表》,并按照具体情形,持以下资料的原件及复印件到所在地主管出口退税的税务机关申请办理退(免)税登记证:
(1)有进出口经营权的内资企业需提供外经贸部及其授权单位批准并授予其进出口经营权的批件;外商投资企业需提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》;实行进出口经营权登记制的国有、集体生产企业,需提供省级外经贸主管部门颁发的《生产企业自营进出口权登记证书》;
(2)国家工商行政治理部门核发的《企业法人营业执照》(副本);
(3)主管征税的国家税务机关核发的《税务登记证》(副本);
(4)主管海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》;
(5)出口企业开设的差不多账号、退税账户和银行开户证明;
(6)外经贸部批准使用中国政府优待贷款和合资合作项目基金援外出口的批文(援外出口企业用);
(7)托付出口协议(无进出口经营权的生产企业用);
(8)中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》(无进出口经营权的中标企业用);
(9)分部门申报退税的部门代码书面申请;
(10)主管税务机关要求提供的其他证件、资料。
上述1-5项资料为取得自营进出口权的出口企业提供,6-8项资料为特许办理退(免)税登记的企业提供,第9项为分部门申报退税的企业提供,第10项为所有办理退(免)税登记的企业均需提供。
13、出口企业在什么情形下需要办理变更退(免)税登记?
如何样办理?
答:
按照国税发[1994]031号及有关政策规定,出口企业改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范畴、经营方式、开户银行及账号等退(免)税登记事项的,应自工商行政治理机关办理变更登记或者有关批准宣布变更之日起30日内,到退税机关领榷变更登记申请表》,办理退税变更登记手续。
需提供的资料如下:
(1)列明变更内容的《出口企业退税登记表》;
(2)批准文件、证明资料;(3)主管国税机关核发的《税务登记证》(副本);(4)工商营业执照;(5)原核发的《出口企业退税登记证》正、副本;(6)税务机关要求报送的其他证件、资料。
14、什么情形下需办理注销退(免)税登记?
如何样办理?
答:
出口企业发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情形,须在批准撤并之日起30日内,向工商行政治理机关办理注销登记前,持出口企业退(免)税注销登记申请报告、上级主管部门批文和原《出口企业退税登记证》申报办理出口退税注销登记。
退税机关按规定对其清算退税款后,注销并收回原签发的《出口企业退税登记证》。
15、退(免)税登记证的验证、换证是如何规定的?
答:
主管税务机关每年组织一次对出口企业退税登记证的查验工作,每三年组织一次出口企业退税登记证的换证工作。
16、出口企业遗失《出口企业退税登记证》如何办?
答:
出口企业遗失《出口企业退税登记证》,应当书面报告主管出口退税的税务机关并登报公告声明作废,同时申请补发。
17、未按规定办理退税登记的会受到何种处罚?
答:
未按规定办理退税登记的,按国家税务总局国税发[1998]20号文件规定,除令其限期纠正外,处以1000元处罚。
18、什么是“免、抵、退”税?
答:
实行“免、抵、退”税方法的“免”税,是指对生产企业出口的自产物资,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产物资所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销物资的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产物资在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。
19、“免、抵、退”税治理方法适用于哪些企业?
答:
“免、抵、退”税治理方法适用于独立核算,经主管国税机关认定为增值税一样纳税人,同时具有实际生产能力的企业和企业集团的生产企业。
包括有出口经营权的生产企业和无出口经营权的生产企业及生产型外商投资企业。
20、哪些物资出口可实行“免、抵、退”税治理方法?
答:
可实行“免、抵、退”税治理方法的出口物资包括:
(1)生产企业自营或托付外贸企业代理出口的自产物资;
(2)生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采纳国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品;(3)生产企业出口视同自产产品的外购物资;(4)国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品;(5)国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品。
21、“免、抵、退”税的差不多运算公式是什么?
答:
“免、抵、退”税的差不多公式运算公式为:
当期不予抵扣或退税的税额=当期出口物资离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)当期应纳税额=当期内销物资的销项税额-(当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额
(1)应退税额的运算①如当期应纳税额≥0,则:
当期应退税额=0②如当期应纳税额<0,且当期应纳税额的绝对值<当期出口物资离岸价×外汇人民币牌价×退税率,则:
当期应退税额=当期应纳税额的绝对值③如当期应纳税额<0,且当期应纳税额的绝对值≥当期出口物资离岸价×外汇人民币牌价×退税率,则:
当期应退税额=当期出口物资离岸价×外汇人民币牌价×退税率结转下期连续抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-当期应退税额
(2)免抵税额的运算免抵税额=当期出口物资离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期应退税额当期是指一个纳税申报期;征税率和退税率是指复出口物资的征税率和退税率。
22、“进料加工”贸易方式出口物资的“免、抵、退”税运算公式是什么?
答:
生产企业以“进料加工”贸易方式进口料件加工复出口物资,运算“免、抵、退”税的差不多公式为:
当期不予抵扣或退税的税额=当期出口物资离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)当期应纳税额=当期内销物资的销项税额-(当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额
(1)应退税额的运算①如当期应纳税额≥0,则:
当期应退税额=0②如当期应纳税额<0,且当期应纳税额的绝对值<(当期出口物资离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额,则:
当期应退税额=当期应纳税额的绝对值③如当期应纳税额<0,且当期应纳税额的绝对值≥(当期出口物资离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额,则:
当期应退税额=当期出口物资离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额结转下期连续抵扣的税额=当期应纳税额绝对值-当期应退税额
(2)免抵税额的运算免抵税额=当期出口物资离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额-当期应退税额当期是指一个纳税申报期;征税率和退税率是指复出口物资的征税率和退税率。
海关核销免税进口料件组成计税价格=物资到岸价+海关实征关税+海关实征消费税
23、“当期免抵退税抵减额”如何运算?
答:
当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口物资退税率。
免税购进原材料=国内购进免税原材料+进料加工免税进口料件。
国内购进免税原材料:
是指购进的属于增值税暂行条例及事实上施细则中列名的且不能按免税金额运算进项税额的免税物资。
进料加工免税进口料件=直截了当进口用于复出口的进口料件+代理进口用于复出口的进口料件+用于复出口的深加工结转的进口料件。
进料加工免税进口料件按组成计税价格运算确定,其组成计税价格=物资到岸价+海关实征关税+实征消费税。
24、“当期免税进口料件组成计税价格”如何运算确定?
答:
当期免税进口料件的组成计税价格的确定有两种方式:
一种是按购进法处理,另一种是按实耗法处理。
目前,我省采纳的是“实耗法”来运算确定当期免税进口料件的组成计税价格,即先按打算分配率来运算,待进料加工手册核销后,用实际分配率来调整,其具体运算公式如下:
当期免税进口料件组成计税价格=当期出口物资离岸价×外汇人民币牌价×打算分配率。
打算分配率=(打算进口总值/打算出口总值)×100%。
打算进口总值、打算出口总值按照《进料加工登记手册》注明的金额确定。
打算分配率的最大值为100%。
25、采纳运算机治理“当期免抵退税抵减额”如何确定?
答:
采纳运算机治理,当期免抵退税抵减额由以下内容组成:
(1)当期出具《生产企业进料加工贸易免税证明》上注明的“免抵退税抵减额”。
(2)当期出具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》上注明的“免抵退税抵减额”。
(3)当期出具《视同进料加工免税证明》上注明的“免抵退税抵减额”。
(4)当期出具《出口物资退运已办结税务证明》上注明的“免抵退税调整额”。
(5)上期结转尚未抵扣完的免抵退税抵减额。
“免税证明”上注明的免抵退税抵减额=当期审核通过的出口物资离岸价×外汇人民币牌价×打算分配率×出口物资退税率。
“免税核销证明”上注明的免抵退税抵减额=某手册免税进口料件组成计税价格总值×出口物资退税率—该手册累计已出具“免税证明”上免抵退税抵减额。
某手册免税进口料件组成计税价格总值=该手册审核通过的直截了当出口总值×实际分配率。
实际分配率=(实际申报进口总值-剩余边角余料金额-结转至其他手册料件金额-其他减少进口料件金额)/(直截了当申报出口发票总值+结转至其他手册成品金额+剩余残次成品金额+其他减少出口成品金额)×100%实际进口总值包括原材料调拨、进料退货、进料转内销等用红字冲减的部分。
“视同进料加工免税证明”上注明的免抵退税抵减额=代理进口料件金额×复出口物资退税率+国内购进免税原材料×免税原材料退税率+钢材以产顶进金额×复出口物资退税率+国产棉金额×退税率+其他视同进口料件金额×复出口退税率。
26、“视同进料加工”贸易如何运算“当期免抵退税抵减额”?
答:
视同进料加工贸易的免抵退税运算比照“进料加工”复出口物资的运算方法运算,只是“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”与“进料加工”复出口物资的内容不同,“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”的运算公式为:
免抵退税扣减额=免税购进原材料价格×出口物资退税率不予免抵税额扣减额=免税购进原材料价格×(出口物资征税率-出口物资退税率)视同进料加工贸易,采纳“实耗法”进行运算,即:
企业在购进免税原材料时,到主管退税机关申请办理《生产企业视同进料加工贸易免税证明》,企业在取得《生产企业视同进料加工贸易免税证明》的当月,直截了当将“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”并入公式运算。
27、在实际工作中,如何运算确认应免抵税额和应退税额?
答:
生产企业在物资出口并做销售后,在向主管征税机关办理征(免)税申报(免抵退预申报)时,必须按照当月退(免)税出口收入、出口物资所适用的征税率和退税率之差运算“当期不予免抵或退税的税额”;收到主管退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》和《视同进料加工贸易免税证明》,按照所审批的“不予抵扣税额抵减额”,用红字冲减“进项税额转出”科目。
当期应免抵税额和当期应退税额的如何运算确认,有以下处理方法:
方法一:
按照当月收到主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》,按通知单中的“当期免抵税额”和“当期应退税额”数确认,并进行账务处理。
方法二:
办理免抵退税正式申报时,先按当期《生产企业出口物资“免、抵、退”税汇总申报表》上“当期免抵税额”和“当期应退税额”申报数确认,并进行账务处理。
收到主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》,与所对应的申报所属期进
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