企业物流成本核算案例练习.docx
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企业物流成本核算案例练习
企业物流成本核算案例_-_练习
第2章企业物流成本计算示范案例2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写
例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。
截至2006年底~该公司资产总额6186万元~2006年实现销售收入1.23亿元~实现利润总额6562万元。
内部设有会计部,兼做信息工作,、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门~共有员工145人~其中采购人员5人~生产人员60人~营销人员20人~其余为管理人员。
该公司有一个总面积为10000平方米的仓库~用于储存小麦、面粉等存货~而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包~公司支付运费和装卸搬运费。
本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据~计算2006年12月的物流成本。
甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本~其中营业外支出2006年12月无发生额。
具体计算步骤如下:
1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。
具体分析结果见表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5。
表2.12006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表
是否与物流管理费用发生额备注成本相关明细项目(元)
工资94044.09是含物流信息人员工资
折旧费36049.57是含物流信息设施折旧
办公费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用2566.24
差旅费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用12267.10
工会经费否5176.08董事会费否45000.00坏账损失否2147087.44应酬费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用24777.00
税金否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用71351.83
职工福利费15996.30是含物流人员费用职工培训费631.00是含物流人员费用劳动保险费39102.00是含物流人员费用待业保险费3908.68是含物流人员费用劳动保护费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用1028.34
邮电费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用426.81
汽车否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用19241.31
诉讼费否3683.00低值易耗品摊销否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用129.00
其他否65749.45住房公积金17203.40是含物流人员费用环境保护费否2940.56修理费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用5915.00
统筹医疗金17827.50是含物流人员费用照明电费25182.68是含仓库电费
合计2657284.38
表2.22006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表
是否与物流制造费用发生额备注成本相关明细项目(元)
折旧费58654.90是含车间包装设备折旧费修理费61841.90是含车间包装设备修理费
水费否主要为车间制造耗用水费10345.81
差旅费否主要为车间人员支出费用5813.30
邮电费否主要为车间人员支出费用1510.00
保险费21684.00是含库存和包装设备保险费用劳动保护费3358.50是含包装工人费用职工福利费1025.95是含包装工人费用试验检验费否主要为制造产品而发生的费用2906.42
低值易耗品摊销否主要为车间低值易耗品摊销99.00
办公费447.38是为车间管理人员办公费(含包装业务)
其他否989.37
合计168676.53
表2.32006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表
是否与物流销售费用发生额备注成本相关明细项目(元)
运输费300925.56是对外支付运费装卸费31154.60是对外支付装卸费
保险费3010.00是铁路运输保险费广告费否主要为广告宣传费44244.40
差旅费否主要为业务部门人员发生费用15472.00
邮电费3300.00是含物流信息费
汽车6646.32是含零星物流运输费
工资61473.17是业务部门(含物流业务)人员费用办公及劳保2372.43是业务部门(含物流业务)人员费用低值易耗品摊销3910.75是主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用折旧费13805.27是主要为仓库及业务办公用房折旧费
其他17952.30是货物出口报关税及港杂费劳动保护费626.17是业务部门(含物流业务)人员费用
合计504892.97
表2.42006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表
是否与物流生产成本发生额备注成本相关明细项目(元)
直接材料否主要为生产面粉耗用的小麦7331343.53
辅助材料309402.24是含包装材料燃料及动力172565.47是含包装设施耗用电费
工资114726.27是含包装工人工资制造费用否制造费用结转168751.53
合计8096789.04
表2.52006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表
是否与物流财务费用发生额备注成本相关明细项目(元)
金融机构手续费否371.09
利息支出7957.00是主要为购买原材料所发生的货款利息支出汇兑损失否-30547.73
利息收入否-8284.99
合计-30486.63
2、对表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5中与物流成本有关的费用内容进行汇总~具体见表2.6。
表2.62006年12月物流成本相关费用明细汇总表
序发生额项目备注号(元)
管理费用,折旧费(表2.1)含物流信息设施折旧136049.57
管理费用,工资(表2.1)94044.09
管理费用,住房公积金(表2.1)含业务人员(包括)费用217203.40
销售费用,工资(表2.3)61473.17
生产成本,工资(表2.4)114726.27
管理费用,福利费、培训、劳动和待业保77465.48
险及统筹医疗金(表2.1)公司全体人员(含物流人员)费制造费用,职工福利费、劳动保护费(表34384.45用2.2)626.17
销售费用,劳动保护费(表2.3)
管理费用,照明电费(表2.1)含仓库电费425182.68
制造费用,折旧费(表2.2)58654.90含车间包装设备折旧费、修理费5制造费用,修理费(表2.2)61841.90
制造费用,保险费(表2.2)含存货和包装设备保险费用621684.00
制造费用,办公费(表2.2)含包装业务费用7447.38
销售费用,运输费(表2.3)对外支付运费300925.568销售费用,装卸费(表2.3)对外支付装卸费31154.60
销售费用,保险费(表2.3)铁路运输保险费93010.00
销售费用,汽车(表2.3)含零星物流运输费106646.32
销售费用,办公费(表2.3)业务部门(含物流业务)人员费用112372.43
销售费用,低值易耗摊销(表2.3)包装材料及周转用仓库蓬布费用123910.75
销售费用,折旧费(表2.3)仓库及业务办公用房折旧费1313805.27
销售费用,邮电费(表2.3)含物流信息费143300.00
销售费用,其他(表2.3)货物出口报关报税及港杂费1517952.30
生产成本,辅助材料(表2.4)含包装材料309402.2416生产成本,燃料及动力(表2.4)含包装设施耗用电费172565.47
财务费用,利息支出(表2.5)购买原材料发生的贷款利息支出177975.00
合计1446803.40
3、物流成本资料分析及物流成本计算。
根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料~对表2.6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆~并设物流成本辅助账户~按三个维度计算物流成本。
(1)对于表2.6中第1项~经查明细资料~其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元。
该项费用按微机工作时数进行分配~会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。
表2.7物流成本计算信息需求表
填写部门(章):
会计部2006年12月31日
项目信息会计部在岗人数15人专职从事物流信息工作人数0人兼职从事物流信息工作人数1人
兼职物流信息人员12月份工作总时数186小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数93小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信15.5小时息工作时数
根据上述资料及表2.7所提供信息~物流信息成本计算如下:
物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5?
93,1/6
物流信息作业维护费,6008.26×(1/6)=1001.38
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——物流信息成本——企业内物流成本——维护费……1001.381
(2)对于表2.6中第2项人工费用~经查明细资料~管理费用,工资94044.09元中含物流信息人员工资~该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员~每月工资为3000元~该项费用按物流信息工作时数进行分配,销售费用,工资61473.17元中含仓储人员工资18000元~该公司共有仓储人员10人~其中两人从事仓储管理工作~工资为5000元~另外8人从事仓储业务工作~工资为13000元,生产成本,工资114726.27元中含包装人员工资20000元~该公司共有包装人员15人~其中一人从事包装管理工作~工资为2500元~14人从事包装业务工作~工资为17500元,管理费用,住房公积金17203.40元中含物流人员支出~该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。
根据上述资料及表2.7的信息~相关物流成本计算如
下:
物流信息工作时数占全部工作时数的比例,15.5?
186,1/12
物流信息作业人工费,3000×1/12×,1+5%,=262.5,元,
物流仓储作业人工费,13000×,1+5%,,13650,元,
物流包装作业人工费,17500×,1+5%,,18375,元,
物流管理作业人工费,,5000+2500,×,1+5%,,7875,元,
将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户:
物流成本——物流信息成本——企业内部物流成本——人工费……262.52
——仓储成本——企业内部物流成本——人工费…………136503
——包装成本——企业内部物流成本——人工费…………183754
——物流管理成本——企业内部物流成本——人工费……78755
(3)对于表2.6中第3项人工费~经查明细资料~管理费用,福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465.48元为全体员工所发生费用支出~制造费用,职工福利费、劳动保护费4384.45元和销售费用,劳动保护费626.17元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出~上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。
该公司共有员工145人~采购部门5人~生产部门60人~其中:
包装人员
15人~1人从事包装管理~14人从事包装作业,仓储人员10人~2人从事仓储管理~8人从事仓储作业~营销部门20人~其余为管理人员,从事物流信息作业的人员为兼职~忽略不计,。
根据上述资料~相关物流成本计算如下:
包装管理人员占企业总人数的比例,1/145
包装作业人员占企业总人数的比例,14/145
仓储管理人员占企业总人数的比例,2/145
仓储作业人员占企业总人数的比例,8/145
包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例,1/,5+60+20,,1/85
包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例,14/85
仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例,2/85
仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例,8/85
包装管理人员人工费,77465.48×1/145+,4384.45+626.17,×1/85,593.19
包装作业人员人工费,77465.48×14/145+,4384.45+626.17,×14/85,8304.71
仓储管理人员人工费,77465.48×2/145+,4384.45+626.17,×2/85,1186.39
仓储作业人员人工费,77465.48×8/145+,4384.45+626.17,×8/85,4745.55
物流管理人员人工费,593.19+1186.39,1779.58
物流包装作业人工费,8304.71
物流仓储作业人工费,4745.55
将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户:
物流成本——物流管理成本——企业内部物流成本——人工费……1779.586
——包装成本——企业内物流成本——人工费……………8304.717
——仓储成本——企业内部物流成本——人工费…………4745.558
(4)对于表2.6中第4项~经查明细资料~其中含有支付仓库照明电费1399元~支付车间照明电费4197.11元。
车间共有生产工人60人~其中从事包装作业人数为15人。
车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。
根据上述资料~相关物流成本计算如下:
包装作业人数占车间生产人数比例,15/60,0.25
包装作业消耗的照明电费,4197.11×0.25,1049.28
仓储作业消耗的照明电费,1399
将上述结果分别计入物流成本辅助账户:
物流成本——包装成本——企业内部物流成本——一般经费……1049.289
——仓储成本——企业内部物流成本——一般经费……139910
(5)对于表2.6中第5项~经查明细资料~折旧费58654.90元中含包装设备折旧费4800元~修理费61841.90元中含有包装设备修理费6092元。
据此~相关物流成本计算如下:
包装作业的维护费,4800+6092,10892
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——包装成本——企业内部物流成本——维护费……1089211
(6)对于表2.6中第6项~经查明细资料~其中含有采购存货保险费用6872元~包装设备保险费用3241元。
将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户:
物流成本——包装成本——企业内部物流成本——维护费……324112
——存货保险成本——供应物流成本——特别经费…687213
(7)对于表2.6中第7项~经查明细资料~该项费用为车间管理人员所耗用办公费~车间管理人员4人~其中包括包装作业管理人员1人。
据此~相关物流成本计算如下:
包装作业管理人数占车间管理人员人数比例,1/4
物流管理作业一般经费,447.38×1/4,111.85
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——物流管理成本——企业内部物流成本——一般经费……111.8514
(8)对于表2.6中第8项~经查明细资料~外部运输队12月行驶里程数为48000公里~其中材料采购阶段行驶里程数为16000公里~产品销售阶段行驶里程数为32000公里~外部装卸队12月共搬运装卸货物1400吨~其中采购阶段装卸搬运材料400吨~在企业内仓库与车间之间搬运各种材料约200吨~销售阶段装卸搬运产品800吨。
运输费用按里程数进行分配~装卸费按货物重量进行分配。
据此~相关物流成本计算如下:
供应阶段行驶里程数占全部里程数比例,16000?
48000,1/3
销售阶段行驶里程数占全部里程数比例,32000?
48000,2/3
供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例,400/1400,2/7
企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例,200/1400,1/7
销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例,800/1400,4/7
供应阶段负担对外支付运输成本,300925.56×1/3,100308.52
销售阶段负担对外支付运输成本,300925.56×2/3,200617.04
供应阶段负担对外支付装卸搬运成本,31154.60×2/7,
8901.31
企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本,31154.60×1/7,4450.66
销售阶段负担对外支付装卸搬运成本,31154.60×4/7,17802.63
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——运输成本——供应物流成本——委托……100308.5215
——运输成本——销售物流成本——委托……200617.0416
——装卸搬运成本——供应物流成本——委托……8901.31
17
——装卸搬运成本——企业内部物流成本——委托4450.66
18
——装卸搬运成本——销售物流成本——委托……17802.6319
(9)对于表2.6中第9项~经查明细资料~该项费用为铁路运输途中保险费支出。
其中采购材料支付1050元~销售产品支付1960元。
将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户:
物流成本——存货保险成本——供应物流成本——特别经费……105020
——存货保险成本——销售物流成本——特别经费……196021
(10)对于表2.6中第10项~经查明细资料~该项费用主要为维修维护及燃料动力消耗费~其中有一部分为从事零星物流运输业务所发生的费用~根据有关统计数据~该车辆12月份共行驶6300公里~用于零星物流业务运输里程数为2100公里~其中采购阶段行驶1400公里~销售阶段行驶700公里。
据此~相关物流成本计算如下:
供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例,1400?
6300,2/9
销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例,700?
6300,1/9
供应阶段运输作业维护费,6646.32×2/9,1476.96
销售阶段运输作业维护费,6646.32×1/9,738.48
将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户:
物流成本——运输成本——供应物流成本——维护费……1476.96
22
——运输成本——销售物流成本——维护费……738.48
23
(11)对于表6.6中第11项~经查明细资料~该项费用为采购、营销及仓储管理人员所耗用办公费~按物流作业职工人数分配~采购
人员5人~营销人员20人~仓储管理人员2人。
据此~相关物流成本计算如下:
仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例,2?
5+20+2,,2/27
仓储管理作业耗用办公费,2372.43×2/27,175.74
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——物流管理成本——企业内物流成本——一般经营……175.7424
(12)对于表2.6中第12项~经查明细资料~该项费用主要为包装用材料及周转使用的露天仓库蓬布~其中包装材料摊销额1410.5元~仓库蓬布摊销额为2500.25元。
将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——包装成本——企业内部物流成本——材料费……1410.525
——仓储成本——企业内部物流成本——维护费……2500.2526
(13)对于表2.6中第13项~经查明细资料~该项费用主要为仓库及业务办公用房折旧费~其中仓库折旧费为11805.27元。
将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——仓储成本——企业内部物流成本——维护费……
11805.2727
(14)对于表2.6中第14项~经查明细资料~该项费用主要为采购、营销部门发生的邮件信息费。
据统计~邮电费中约80%与物流信息相关~其中40%与材料采购有关~60%与产品销售有关。
据此~相关物流成本计算如下:
物流信息成本,3300×80%,2640
供应阶段负担物流信息成本,2640×40%,1056
销售阶段负担物流信息成本,2640×60%,1584
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——物流信息成本——供应物流成本——一般经费……105628
——物流信息成本——销售物流成本——一般经费……158429
(15)对于表2.6中第15项~经查明细资料~该项费用主要为货物出口报关报税及港杂费~其中港杂费2652.30元。
将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——物流管理成本——销售物流成本——一般经费……2652.3030
(16)对于表2.6中第16项~经查明细资料~辅助材料309402.24
元中包含包装材料215000元~燃料及动力172565.47元按耗用电力度数分配~12月份生产车间耗电力总度数为3000度~其中含包装设备耗用电力60度。
据此~相关物流成本计算如下:
包装设备耗用电力度数占耗用电力总度数的比例,60/3000,1/50
包装作业耗用电费,172565.47×1/50,3451.31
将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——包装成本——企业内部物流成本——材料费……21500031
——包装成本——企业内部物流成本——维护费……3451.3132
(17)对于表2.6中第17项~经查明细资料~该项费用主要为购买原材料所发生的借款信息支出。
将上述信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——流动资金占用成本——供应物流成本——特别经费……797533
(18)该公司于2005年12月出售下脚料等取得收入35000元~同时发生装卸搬运及运输费分别为500元和1500元~该项支出列入“其他业务成本”科目
将上述信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——装卸搬运成本——废弃物物流成本——委托……500
34
——运输成本——废弃物物流成本——委托……1500
35
(19)该公司2006年12月底仓库存货结余明细如下:
小麦结余12175658公斤~面粉结余4040611.58公斤~副产品结余1482200.20公斤~结余价值总额29683691.69元~月初结余价值总额为29342314.40元(一年期银行贷款利率为5.58%)~据此~相关物流成本计算如下:
存货占用自有资金所产生的机会成本,
(29683691.69+29342314.40)?
2×5.58%?
12,137235.46
将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——流动资金占用成本—企业内部物流成本——特别经费137235.4636
4、按“企业物流成本主表”的要求汇总计算物流成本。
凡未注明委托字样的~为自营物流成本。
表2.8甲公司物流成本汇总分析表
1)物流信息成本—企业内物流成本,1+2,1001.38+262.5,1263.882)仓储成本—企业内部成本,3+8+10+26+27,
13650+4745.55+1399+2500.25+11805.27,34100.073)包装成本,企业内部成本,4+7+
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