行政事业单位国库集中支付账务处理.docx
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行政事业单位国库集中支付账务处理
行政事业单位国库集中支付账务处理
摘自自治区财政厅关于印发《新疆维吾尔自治区财政国库管理制度改革会
计核算暂行办法》的通知(新财库号)[2003]4
一、对财政直接支付的支出,预算单位根据财政国库支付执行机构委
托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及《财政直接支付凭证》回执
联等原始凭证登记会计账,会计分录为:
事业单位:
借:
事业支出、专款支出等
贷:
财政补助收入或事业收入财政直接支付--
如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定
资产账;会计分录为:
借:
固定资产
贷:
固定基金
行政单位:
借:
经费支出
贷:
拨入经费或预算外资金收入财政直接支付--
如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定
资产账,会计分录为:
借:
固定资产
贷:
固定基金
一级预算单位根据《财政直接支付入账通知书》登记会计备查账。
一级
1.
预算单位有所属二级或多级次预算单位的,由一级预算单位向二级或其他
级次预算单位提供收到和付出款项的凭证,二级及其他级次预算单位据此
登记会计备查账。
二、对财政授权支付,预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额
度到账通知书》与分月用款计划核对记账,并在资产类增设零余额账户用
款额度(事业单位编号、行政单位编号)会计总账科目进行核算,103107
会计分录为:
事业单位:
借:
零余额账户用款额度
贷:
财政补助收入或事业收入财政授权支付--
行政单位:
借:
零余额账户用款额度
贷:
拨入经费或预算外资金收入财政授权支付--
三、预算单位从零余额账户通过转账支用时,会计分录为:
事业单位:
借:
事业支出、材料等
贷:
零余额账户用款额度
行政单位:
借:
经费支出、库存材料等
贷:
零余额账户用款额度
四、预算单位从零余额账户提取现金和支用时,会计分录为:
事业单位:
借:
现金
2.
贷:
零余额账户用款额度
借:
事业支出、材料等
贷:
现金
行政单位:
借:
现金
贷:
零余额账户用款额度
借:
经费支出、库存材料等
货:
现金
五、预算单位财政授权支付中,因凭证要素填写错误等原因发生的退
票、退回资金等情况,代理银行收到退回的相关款项后应当通知单位按原
渠道恢复单位零余额账户财政授权支付额度,即作与支出时相反的会计
分录,代理银行相应冲抵向中国人民银行清算资金的数额。
六、年度终了时,预算单位将零余额账户的财政授权支付额度余额注
销,会计分录为:
事业单位:
借:
财政补助收入或事业收入财政授权支付--
贷:
零余额账户用款额度
行政单位:
借:
拨入经费或预算外资金收入财政授权支付--
贷:
零余额账户用款额度
七、上级预算单位根据基层预算单位提供的《财政授权支付额度到账
通知书》、《财政授权支付凭证》和年终额度余额注销记账凭证登记会计备查
账。
3.
八、资产类银行存款科目,核算内容改变为预算单位的自筹资金收
入、以前年度结余和各项往来款项等。
九、年终决算仍由各预算单位编制,并逐级汇总,由一级预算单位报财
政部门。
实行财政直接支付和财政授权支付后,上级单位在汇总资产负债表时,
将所属预算单位的数字相加,不作将上级的拨出经费与下级的拨入经费
相冲抵的处理。
4.
新疆维吾尔自治区财政厅关于印发《财政国库管理制度改革单位年终结余
资金账务处理暂行规定》的通知
(年月日新财库[]号)200511122005
自治区各委、办、厅、局,各直属机构:
为深化和完善财政国库管理制度改革,规范自治区本级预算单位年终
结余资金的账务处理,根据财政部《财政国库管理制度改革单位年终结余
资金账务处理暂行规定》,我厅制定了自治区本级的《财政国库管理制度改
革单位年终结余资金账务处理暂行规定》现予印发,请认真贯彻执行。
附件:
财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定
为进一步规范和加强财政国库管理制度改革单位年终结余资金的账务
处理,规范单位会计核算,根据财政部《财政国库管理制度改革单位年终结
余资金账务处理暂行规定》制定本规定。
一、设立财政应返还额度科目在资产类(资金占用类)增设财政应返“”“
还额度科目(事业单位编号,行政单位编号,建设单位编号)。
235115125”
财政直接支付年终结余资金账务处理时,借方登记单位本年度财政直接支
付用款计划额度数与财政直接支付实际支出数的差额,贷方登记下年度实
际支出的冲减数;财政授权支付年终结余资金账务处理时,借方登记单位
零余额账户注销额度数,贷方登记下年度恢复额度数。
二、财政直接支付年终结余资金账务处理行政事业单位、建设单位年终
依据本年度财政直接支付用款计划额度数与当年财政直接支付实际支出数
5.
的差额作相关会计账务处理:
行政单位1
借:
财政应返还额度财政直接支付--
贷:
拨入经费财政直接支付--
事业单位2
借:
财政应返还额度财政直接支付--
贷:
财政补助收入财政直接支付--
建设单位3
借:
财政应返还额度财政直接支付--
贷:
基建拨款本年基建基金拨款等财政直接支付----
下年度恢复财政直接支付额度后,行政事业单位和建设单位发生实际
支出时,借记支出类科目,贷记财政应返还额度财政直接支付科目。
”“--
三、财政授权支付年终结余资金账务处理
(一)年底额度注销账务处理行政事业单位、建设单位年终依据代理银
行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理:
行政单位1
借:
财政应返还额度财政授权支付--
贷:
零余额账户用款额度
事业单位2
借:
财政应返还额度财政授权支付--
贷:
零余额账户用款额度
建设单位3
借:
财政应返还额度财政授权支付--
6.
贷:
零余额账户用款额度
(二)恢复额度账务处理
行政事业单位、建设单位依据下年度年初代理银行提供的额度到账通
知书作相关恢复额度的会计账务处理:
行政单位1
借:
零余额账户用款额度
贷:
财政应返还额度财政授权支付--
事业单位2
借:
零余额账户用款额度
贷:
财政应返还额度财政授权支付--
建设单位3
借:
零余额账户用款额度
贷:
财政应返还额度财政授权支付--
(三)如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额
度,作相关会计分录:
借:
零余额账户用款额度
贷:
财政应返还额度财政授权支付--
四、年终结余资金及其分配的账务处理按照财政财务管理相关规定执
行。
五、正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数,作调减结余资金和
已提取基金的账务处理。
六、本规定由财政厅负责解释。
七、本规定自年月日起施行,年单位年终结余资金账务2005112004
7.
处理适用本规定。
发布部门:
新疆自治区其他机构发布日期:
年月日实施日期:
01200512
年月日地方法规)01(200501
8.
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- 行政事业单位 国库 集中 支付 账务 处理
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