财政总预算会计概述相关培训.docx
- 文档编号:27284375
- 上传时间:2023-06-28
- 格式:DOCX
- 页数:31
- 大小:28.88KB
财政总预算会计概述相关培训.docx
《财政总预算会计概述相关培训.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财政总预算会计概述相关培训.docx(31页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
财政总预算会计概述相关培训
第三章财政总预算会计概述
第一节财政总预算会计的意义
一.财政总预算会计的概念
财政总预算会计简称总预算会计,是各级政府部门核算、反映和监督政府预算和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
总预算会计的核算内容是国家预算资金的集中、分配和执行结果。
二、财政总预算会计的任务
(1)处理总预算会计的日常核算事务。
(2)调度财政资金。
(3)实行会计监督,参与预算管理。
(4)组织和指导本行政区域预算会计工作。
(5)做好预算会计的事务管理工作。
三、财政总预算会计的一般准则
第二节财政总预算会计账户
一、会计科目
各级总预算会计适用的会计科目如图表3—1
二、会计凭证
I.原始凭证
原始凭证是经济业务发生时,载明其经济业务完成情况的原始证明。
各级总预算会计的原始凭证主要包括:
(1)国库报来的各种收入日报表及附件,如各种“缴款书”、“收人退还书”、“更正通知书”等。
(2)各种拨款和转账收敦凭证,如预算拨款凭证、各种银行汇款凭证。
(3)主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月报。
(4)其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
2.记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的记录经济事项、借贷方向、会计科目及其金额的证明文件,它是登记账簿的依据。
(1)记账凭证的格式
财政总预算会计的会计凭证不分收、付、转.一律用通用记账凭证。
其基本格式有两种,见图表3—2和3—3。
(2)记账凭证的编制方法
(3)错误更正
各级总预算会计填制的记账凭证发生错误时,不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字,应按规定办法更正。
未登记账簿的记账凭证错误,作废后重新编制。
已登账的记账凭证错误应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。
采用计算机做记账凭证的,用“红字冲正法”时以负数表示。
三、会计账簿
账簿是由一定的格式、互相联系的账页组成,以供会计人员在会计凭证的基础上,全面、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。
各级总预算会计应根据需要设置有关账簿。
1.总账
2.明细账
3.账簿的使用要求
4.错误更正
第四章总预算会计资产的核算
资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。
包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。
需要注意的是各级财政部门本身的资产,如固定资产、流动资产均属于行政单位会计的核算内容。
财政总预算会汁的资产是各级财政部门代表政府掌管的财政资金。
第一节财政性存款的核算
一、财政性存款的内容和管理原则
财政总预算会计的财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。
包括国库存款及其他财政存款。
财政性存款的支配权属于同级财政部门,并由总预算会计负责管理,统一收付。
总预算会计在管理财政性存款中,应当遵循以下原则:
(1)集中资金,统一调度。
(2)严格控制存款开户。
(3)根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。
(4)转账结算。
(5)在存款金额内支付,不得透支。
二、财政性存款的核算
为了反映和监督财政性存款的增减变化及其结存情况,各级财政总预算会计应设置“国库存款”、“其他财政存款”和“在途款”科目。
1、收到国库报来本市级“预算收入日报表”及“缴款书”等原始凭证,列示当日市级预算收入:
借:
国库存款
贷;一般预算收入
2、收到国库报来“基金预算收入表”列明的收入:
借:
国库存款
贷:
基金预算收入
3、收到下级财政上解款:
借:
国库存款
贷:
上解收入
4、将预算外资金结余调入用来平衡一般预算收支不足:
借:
国库存款
贷:
调人资金
5、总预算会计办理预算直接支出给某单位经费:
借:
一般预算支出
贷:
国库存款
6、拨付一笔专用基金给某单位用于某一专门项目资金
借:
专用基金支出
贷:
其他财政拨款
7、在决算期间发现有一笔一般预算收入款,未到“国库存款”账上,属于“在途款”:
借:
在途款
贷:
一般预算收入
8、半个月后上笔在途款已收入“国库存款”账户:
借:
国库存款
贷:
其他财政存款
第二节有价证券及暂付、待收款核算
一、有价证券的核算
有价证券是由国家指定的证券发行部门依照法定程序发行的,并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。
各级财政只能用各项结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券,如国库券,国家重点建设债券。
但一般不能购买股票。
为了反映和监督各级财政部门有价证券的购买、兑换及结存情况,需设置“有价证券”科目。
该科目借方登记各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买的有价证券款;贷方登记到期兑换的有价证券款;余额在借方,反映尚未兑换的有价证券款,即有价证券的实际库存款数。
各级财政购入有价证券时,借记“有价证券”科目,贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目;到期兑付有价证券时,其兑付本息,借记“国库存款”、“其他财政存款”科目,其兑付本金,贷记“有价证券”科目,利息贷记“一般预算收入”,“预算外收入”等科目。
[例1某市财政局根据市政府指令用预算结余购买国家指定的国库券5000000元,用预算外结余购人国库券1000000元。
借:
有价证券6000000
贷:
国库存款5000000
其他财政存款1000000
[例2上述国库券一年到期,收回本息6600000元(利率为10%)。
借:
国库存款5500000
其他财政存款I100000
贷:
有价证券6000000
一般预算收入500000
预算外收入100000
二、暂付款、待收款的核算
暂付款、待收款项属于预算往来结算中形成的债权。
它包括预算执行过程中,上下级财政结算形成的债权,以及财政部门对预算单位借垫所形成的债权。
为了核算各级财政的债权发生及结算情况,需设置“暂付款”科目和“与下级往来”科目。
[例1)某市财政局向市教委发放紧急借款200000元,用于修理危房教室。
借:
暂付款200000
贷:
国库存款200000
[例2]经批准,市财政局同意将市委的此笔借款转作经费拨款。
借:
经费拨款200000
贷:
暂付款200000
[例3)某市财政局同意其下属财政单位申请借款500000元。
借:
与下级往来500000
贷:
国库存款500000
[例4]市财政局同意将上述借款的80%转作对下属财政单位的补助教,20%归还给本局。
借:
国库存款100000
补助支出400000
贷:
与下级往来500000
[例5]体制结算中应由下级财政上交的收入款150000元未收到。
借:
与下级往来150000
贷:
上解收入150000
第三节拨款和贷款的核算
一、预算拨款的核算
预算拨款是按规定拨给用款单位的待结算资金,包括预拨经费和基建拨款。
预拨经费是用预算资金拨付给用款单位(行政事业单位)尚未列为预算支出的经费。
基建拨款是拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款。
直接拨给建设单位的基本建设资金,不属于此类拨款:
“预拨经费”科目是用来核算财政部门预拨给行政事业单位,尚未列为预算支出的经费。
该科目借方登记财政部门预拨给行政事业单位的经费;贷记登记各主管会计单位汇总的“银行支出款”转列支出和缴回的拨款数;余额在借方,反映尚未转列支出的预拨经费数;该科目按拨款单位设置明细科目。
凡拨出经费属
于本期支出的不通过“经费拨款”科目核算,直接记入“预算支出”或“预算外支出”等科目。
“基建拨款”科目是用来核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付给基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。
直接拨给建设单位的基本建设资金,不通过该科目核算。
该科目借方登记财政拨出数;贷方登记基本建设银行报来的“银行支出数”(拨付建设单位列报支出数)和缴回财政数;余额在借方,反映已拨入建设银行尚未列报支出的拨款数。
该科目应按拨款单位设置明细科目。
[例1)某市财政局拨付给市教委教育经费1000000元。
根据预算拨款凭证回单编制会计分录。
借:
预拨经费——市教委1000000
贷:
国库存款1000000
[例1]市教委月末报银行支出数快报,汇总本月银行支出数共计950000元。
根据·银行支出数汇总表”编制会计分录:
借:
一般预算支出950000
贷:
预拨经费950000
[例3)某市财政局拨存市建设银行基本建设基金2500000元
借:
基建拨款2500000
贷;国库存款2500000
[例4]市财政局月末收到建设银行报送本月建行办理的基建支出为2000000元。
借:
一般预算支出2000000
贷:
基建拨款2000000
二、周转金放款的核算
周转金放款分为财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金。
1.财政周转金放款的核算
财政周转金放款是财政部门直接放款给用款单位的财政有偿资金和拨付给管理有偿资金职能部门的财政有偿资金。
为了核算各级财政部分财政周转金拨出、贷付且收回情况,需设置“财政周转金放款”科目。
该科目借方记录财政贷给用款单位的数额;贷方记录收回贷款的数额;余额在借方,反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。
将财政周转金贷给用款单位时,借记“财政周转金放款”科目,贷记“其他财政存款”科目;收回时,借记“其他财政存款”科目,贷记“财政周转金放款”科目。
[例11某市财政局年初向农业厅提供支农周转金贷款金额为1000000元,期限为一年,年利息率为5%。
借:
财政周转金放款1000000
贷:
其他财政存款1000000
[例2]年末收回该笔财政周转金放款本利和1050000元。
借:
其他财政存款1050000
贷:
财政周转金放款1000000
财政周转金收入50000
2.借出财政周转金的核算
借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门周转使用的资金。
[例1)某市财政局根据下级财政部门的申请借给其下级财政部门临时周转金2000000元,期限为—年,年利率为8%。
借:
借出财政周转金2000000
贷;其他财政存款2000000
[例2]某市财政局上述借出款按时收回,收到本利和共计为216000O元。
借:
其他财政存款2160000
贷:
借出财政周转金2000000
财政周转金收入160000
3.待处理财政周转金的核算
待处理财政周转金是经审核已经成为呆账,但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金。
[例1)某市财政局经审核已经确认借给某行政事业单位的借款100000无法收回。
借:
待处理财政周转金100000
贷:
财政周转金放款100000
[例2J上笔呆账按规定程序报经核销。
借:
财政周转基金100000
贷:
待处理财政周转金100000
第五章财政负债与净资产的核算
第一节财政负债的核算
一、负债概念和内容
财政负债是一级财政所承担的、能以货币计量、需以资产偿付的债务。
它包括暂存款、与上级往来款、借入款等。
二、负债的核算
为了加强各级财政部门的负债管理,需设置“暂存款”、“与上级往来”、“借入款”和”借入财政周转金”四个负债科目,分别核算财政与预算单位的负债,与上级财政单位的负债和与社会上其他单位和成员的负债。
[例1)某市财政局收到某行政单位送来性质不明的暂收款20000元。
借:
国库存款20000
贷:
暂存款20000
[例2]后查明上述性质不明的20000之中有15000元为该单位合法的罚款收入,另外5000元为不合法罚款,退回原单位。
借:
暂存款20000
贷:
—般预算收入.15000
国库存款5000
[例3)某市财政局向省财政厅申请一笔借款800000元获得批准;
借:
国库存款800000
贷:
‘与上级往来800000
[例4]某市财政局在体制结算中收到应上交上级财政款项500000元尚未上交。
借:
国库存款500000
贷:
与上级往来500000
[例5]某市财政局向上级财政部门申请借入有偿使用的财政周转金1000000元,期限为一年,利率为8%。
借:
其他财政存款1000000
贷:
借入财政周转金1000000
[例6]上述有偿使用财政周转金到期偿付本息。
借:
借入财政周转金1000000
财政周转金支出80000
贷:
其他财政存款1080000
[例7]省财政厅月末同意将上述借款的600000元作为预算补助款,200000元归还给省财政厅。
借:
与上级往来800000
贷:
上级补助收入600000
国库存款200000
[例8]中央财政按规定程序向全国发行国库券5个亿,期限一年,年利息率10%。
中央财政应编制如下会计分录:
借:
国库存款500000000
贷:
借人款500000000
[例9]中央财政清偿去年发行的一年期国库券4个亿。
年利息率10%。
借:
借入款400000000
一般预算支出40000000
贷:
国库存款440000000
第二节净资产的核算
一、净资产的内容
净资产是一级政府所掌管的资产净值,即资产总额减去负债总额的剩余部分。
财政总预算会计的净资产包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。
结余是指财政年度收入与支出相抵后的余额。
财政各项结余包括一般预算结余、基金预算结余和专用基金结余。
各项结余必须分别核算,不得混淆。
各项结余应每年结算一次。
年终将各项收入与相应的支出冲销后,即成为该项资金的当年结余。
当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。
预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额,保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金一般用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。
财政周转基金是财政用于有偿使用的资金,在列报财政支出的同时转入。
周转金的利息收入(或占用费收入)按规定扣除必要的业务费用后应用于补充财政周转金
二、净资产的核算
为了反映和监督各级财政净资产的增减变动及结存情况,需按各项净资产分别设置“预算结余”、“基金预算结余”、“专用基金结余”、“预算周转金”、“财政周转基金”等科目。
[例1)某市财政局年终有关收入和支出账户余额为:
项目余额
一般预算收入50000000(贷)
补助收入——一般预算补助2000000(贷)
上解收入1000000(贷)
调入资金3000000(贷)
一般预算支出45000000(借)
补助支出——一般预算补助1500000(借)
上解支出800000(借)
基金预算收入5000000(贷)
补助收入——基金预算补助1500000(贷)
基金预算支出4000000(借)
补助支出——基金预算补助1200000(借)
调出资金500000(借)
专用基金收入2000000(贷)
专用基金支出1800000(借)
(1)结转预算收入:
借:
一般预算收入50000000
补助收入——一般预算补助2000000
上解收入1000000
调入资金3000000
贷:
预算结余56000000
(2)结转预算支出:
借:
预算结余47300000
贷:
一般预算支出45000000
补助支出——一般预算补助1500000
上解支出800000
(3)结转基金预算收入:
借:
基金预算收入5000000
补助收入——基金预算补助1500000
贷:
基金预算结余6500000
(4)结转基金预算支出:
借:
基金预算结余5700000
贷:
基金预算支出4000000
补助支出——基金预算补助1200000
调出资金500000
(5)结转专用基金收入:
借:
专用基金收入2000000
贷:
专用基金结余2000000
(6)结转专用基金支出:
借:
专用基金结余1800000
贷:
专用基金支出1800000
[例2]某市财政局按规定设置(提取)用于平衡季节性预算收支差额周转使用的预算周转金500000元。
借:
预算结余500000
贷:
预算周转金500000
[例引某市财政局用预算资金450000元(其中一般预算支出250000元,基金预算支出20000元),增补有偿使用周转基金。
借:
一般预算支出250000
基金预算支出200000
贷:
财政周转基金450000
第六章财政收入的核算
财政收入是国家为实现其职能,根据法令和法规所取得的非偿还性资金,是一级财政的资金来源。
收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。
第一节预算收人的核算
一、预算收入的概念和内容
一般预算收入是通过一定的形式和程序,有计划组织的由国家支配,纳入预算管理的资金。
国家预算收入的主要内容.具体体现在国家预算收入科目中(含预算内收入、预算外收入、调拨收入和负债筹资收入)。
二、预算收入组织机构
除各级财政部门组织预算执行外,我国组织预算收入执行的机关主要有税务机关、海关。
组织预算支出执行的机关主要有国家开发银行、中国农业银行和有关国家专业银行。
国家金库担负着国家预算执行的重要任务,具体负责办理预算收入的收纳、划分和留解,办理预算资金的拨付。
我国国家金库由中国人民银行代理。
三、国家金库
1.国家金库的概念
国家金库是经理国家财政收入支出的出纳机关,简称国库。
国家金库由中国人民银行担任、负责国家预算资金的收纳、划分、留解和拨付业务,。
其中包含两层意思:
①国家金库是国家财政的“财政库”,是国家财政的总出纳机关。
它既不是银行收存金银实物的“实物库”,也不是银行保管货币的“发行库”。
②国家金库既是一个出纳机关,又不是单纯的收钱、付钱的现金出纳,而是参与组织和执行国家预算的专门机关。
2.国家金库的组织机构
国家金库的机构设置,具体说,目前中央国库分为总库、分库、中心支库、支库四级,分别由中国人民银行总行、各省(自治区、直辖市)分行,市(地、自治州)中心支行、县(市)支行经理。
3.国家金库的职责和权限
四、预算收入的执行
国家预算收入的执行是按照年度预算确定的收入任务,在预算执行中去组织实现。
1.预算收入的缴库方式
确定预算收入的缴库方式,应按照既方便缴纳人完成缴纳预算收入的任务,又有利于预算收入及时入库的原则进行。
按现行制度规定,预算收入的缴库方式分别采用就地缴库、集中缴库和税务机关、海关自收汇缴三种形式。
2.预算收入缴库的方法
预算收入缴库的方法是根据收入的性质和缴款单位的不同情况分别规定的。
各项税收按照国税法规定的税目、计税依据和税率计征,并按照税款缴库的方法缴库。
其他预算收入按有关规定执行。
3.预算收入的划分报解
预算收入的划分报解是指各级国库对已入库的预算收入按预算管理体制关于收入级次的划分和分成比例的规定,向上级国库和各级财政机关报告预算收入执行情况和划解财政库款工作。
划分是把入库的预算收入按照其预算级次分开,属于需分成的预算收入,按规定分成比例,办理预算收入的分成;属于上级的应上解;属于本级的划入本级财政金库。
报解是指国库应及时向各级财政机关报告预算收入的情况、数字,以便各级财政机关掌握预算收入进度以及各级国库在对各级预算收入划分后,要将库款按其所属关系逐级上解到所属财政机关在银行的金库存款账户,以增加其存款数额。
4.预算收入退库管理
预算收入退库是将己入库预算收入退还给原缴纳单位或缴款人。
预算收入缴库后,就成为了国家的预算资金。
退库属于减少国家预算资金,因此需要严肃对待。
入库的预算资金在一般情况下是不退还的。
如有特殊情况需退库,也必须在国家规定的退库范围内并经过一定的审批程序才能办理。
五、预算收入的核算
为了反映和监督各级财政部门组织的纳入预算的各项收入的执行情况,需设置“一般预算收入”科目。
该科目贷方记录从国库报来的各项预算收入数,以红字记录亏损补贴和退库数;借方于年终将“一般预算收入”贷方余额全数转入“预算结余”科目;结转后该科目无余额:
该科目应按同家预算收入中属于预算内收入的项目设置明细科目。
各级财政部门根据国库报来的“预算收入日报”所列当日预算收人数,借记“国库存款”科目,贷记“一般预算收入”科目;当日收人数为负数时,以红字借记“国库存款”科目,贷记“一般预算收入”科目(采用计算机记账的,用负数表示)。
年终结账时,将“一般预算收入”科目贷方余额全数转入“预算结余”科目,借记“一般预算收入”科目,贷记“预算结余”科目。
[例1]某市财政局收到国库报来本市市级“预算收入日报表”列示预算收入800000元。
借:
国库存款800000
贷:
一般预算收入800000
[例2]某市财政局收到国库报来本市市级“预算收入日报表”列示预算收入为负数200000元。
借:
国库存款200000(红字)
贷:
一般预算收入200000(红字)
[例3)某市财政局为弥补煤建公司政策性亏损550000元,根据国库报来的“预算收入日报表”及所附“收入退还书”付款通知联编制会计分录。
借:
国库存款。
550000(红字)
贷:
一般预算收入——亏损补贴550000(红字)
[例4]某市财政局收到“收入退还书’一份,计应退A单位预算收入80000元,经批准同意退还。
借:
国库存款80000
贷:
一般预算收入80000
[例5]某市财政局原将中央预算收入1000000元,误记为本级预算收入,并按40%上解分成已入了账。
现根据“预算收入日报表”、“分成收入计算日报表”及“更正通知书”予以更正。
借:
国库存款1000000
贷:
一般预算收入1000000
借:
上解支出400000
贷:
国库存款400000
[例6)某市财政局将应属于分成的预算收入700000元,误作为中央预算收入未入账。
现根据“预算收入日报表”和“分入计算日报表”及“更正通知书”予以更正(上交40%)。
借:
国库存款700000
贷:
一般预算收入700000
借:
上解支出280000
贷:
国库存款280000
六、基金预算收入的核算
基金预算收入是按规定收取,转入或通过当年财政安排,由财政管理并具有指定用途的政府性基金。
各级财政部门在核算基金预算收入时,应以缴入国库数或总预算会计实际收到数额为准。
为了反映和监督各级财政部门管理的政府性基金预算收入情况,需设置“基金预算收入”科目。
该科目贷方记录平时取得的
基金预算收入;借方记录年终转入“基金预算结余”科目的数额;平时的余额在贷方,反映财政当年基金预算收入累计数,年终结转后,该科目无余额。
[例1)某市财政局按规定收取、转入或通过当年财政安排,由财政管理并指定有专门用途的政府性基金400000元。
借;国库存款400000
贷:
基金预算收入400000
[例2]
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财政 总预算 会计 概述 相关 培训