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审计学知识讲解
审计学
审计学学习与考试指导
附录A 模拟试题及参考答案
模拟试题1
一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)
1.下列审计证据中,对证明存在性最有力的是( )。
A.实物证据B.书面证据
C.口头证据D.基本证据
2.下列属于注册会计师非法定业务的是( )。
A.会计报表审计业务B.验资业务
C.会计咨询、服务业务D.企业清算中的审计业务
3.下列情况适用于报送审计的是( )。
A.情节严重的财经法纪审计
B.内容非常多的审计项目
C.经济效益审计
D.行政事业单位的经费收支审计
4.后续审计的实施主体是( )。
A.国家审计机关B.内部审计部门
C.社会审计组织D.注册会计师
5.复审的重点在于( )。
A.有争议的问题
B.审计结论和决定涉及的范围
C.财务会计法规的遵守情况
D.审计结论和决定的执行情况
6.简式审计报告一般用于( )。
A.国家审计B.内部审计
C.社会审计D.经济效益审计
7.产品成本审查的重点是( )。
A.直接材料成本的审查B.直接人工成本的审查
C.制造费用的审查D.销售成本的审查
8.如果符合性测试和分析性复核的结果令审计人员满意,则实质性测试( )。
A.可以不做B.数量可以少些
C.理应加强D.数量可以多些
9.审计人员对库存现金盘点采用的方法是( )。
A.预告方式B.突击方式C.报送方式D.抽样方式
10.下列关于业务经营审计的说法中正确的是( )。
A.业务经营审计是对管理进行的审计
B.业务经营审计是为管理而进行的审计
C.业务经营审计以被审单位的管理活动为对象
D.业务经营审计与管理审计是截然不同的审计
11.下列关于内部审计的说法中错误的是( )。
A.内部审计独立性相对较差
B.内部审计的结论具有法律效力
C.内部审计侧重于内向服务
D.部门内部审计具有外部审计的特征
12.下列属于事中审计业务的是( )。
A.对计划、预算、方案执行过程的审计
B.对工程竣工决算报告的审计
C.对费用预算和财务成本计划的审计
D.对投资决策可行性的审计
13.为了克服制度基础审计的局限性,西方国家审计界正在形成( )。
A.业务基础审计B.账目基础审计C.风险基础审计D.系统基础审计
14.在生产成本逐月上升的情况下,要虚增当期产品销售利润,计算结转当期产品销售成本往往采用( )。
A.先进先出法B.后进先出法
C.月末加权平均法D.移动加权平均法
15.应用账龄分析法对被审计单位应收账款进行分析时,重点应放在( )。
A.账龄在一年以上的款项
B.账龄在一个月以上的款项
C.账龄在二年以上的款项
D.账龄在三年以上的款项
16.监盘属于下列哪一项目审计的必要程序( )。
A.应收账款审计B.存货审计
C.应付账款审计D.固定资产审计
17.关于函证说法错误的是( )。
A.是应收账款的必要审计程序
B.否定式函证的成本要比肯定式函证的成本低
C.是应付账款的必要审计程序
D.审计人员必须对函证的全过程加以控制
18.独立审计准则的总纲是( )。
A.独立审计基本准则B.独立审计具体准则
C.一般准则D.外勤准则
19.审计报告的报告日期指的是( )。
A.审计人员出具审计报告的日期
B.审计人员完成审计报告的日期
C.审计人员将审计报告送交被审计单位的日期
D.审计人员完成外勤审计工作的日期
20.下列管理当局对会计报表的认定中只与资产负债表要素有关的是( )。
A.存在或发生认定B.完整性认定
C.权利和义务认定D.估价或分摊认定
二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)
1.《审计法》赋予国家审计相关的权限有( )。
A.监督检查权B.建议纠正处理权
C.处理处罚权D.提请有权处理机关依法处理权
E.通报或公布审计结果权
2.下列体现审计鉴证职能的是( )。
A.公司成立时验证注册资本B.评定内部控制制度
C.对国企厂长、经理进行离任审计D.对上市公司年度会计报表进行审计
E.对接受世界银行贷款的项目进行审计
3.下列关于审计的说法正确的是( )。
A.现代审计就是查账
B.审计产生的根本原因是所有权和经营权的分离
C.审计是一种独立的经济监督活动
D.政府审计是强制审计,民间审计是委托审计
E.在我国,政府审计的产生早于民间审计;而西方则相反。
4.内部控制描述的基本方法包括( )。
A.文字说明法B.实验法
C.观察法D.流程图法
E.文字说明法
5.下列情况下注册会计师需要回避的是( )。
A.注册会计师本人持有被审计单位的股票
B.注册会计师的父母持有被审计单位的股票
C.注册会计师的子女持有被审计单位的股票
D.注册会计师的妻子持有被审计单位的股票
E.注册会计师的一位亲密朋友持有被审计单位的股票
6.下列关于审计证据的说法正确的是( )。
A.收集审计证据时要注意证据力的强弱、数量的多寡,注意取证的及时性和经济性
B.书面证据是审计人员取证的主要部分
C.整个审计过程就是收集、鉴定和综合审计证据的过程
D.内部证据与外部证据的证明力相同
E.当被审计单位内部控制薄弱时,审计人员收集的审计证据数量要比内部控制健全有效时多
7.如果被审计单位拒绝审计人员对存货进行监督性盘点,则审计人员应发表( )的审计报告。
A.拒绝表示意见B.保留意见C.无保留意见D.否定意见
E.不发表意见
8.下列属于永久性工作底稿的是( )。
A.审计报告草稿B.审计业务约定书
C.应收账款账龄分析表D.库存现金盘点表
E.审计计划
9.下列关于实质性测试的说法正确的是( )。
A.通常采用抽样方式,抽样的规模根据符合性测试的结果确定
B.必须在符合性测试之后进行
C.审计人员根据对内部控制的评价结果确定是否进行符合性测试
D.当审计人员发现被审计单位内部控制制度存在但并未有效执行时,可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试
E.如果实质性测试的范围扩大到最大规模,实质性测试就成为详细审计
10.下列关于抽样审计的说法正确的是( )。
A.抽样审计的优点在于其审计效率较高,相应的审计成本也较详细审计低很多
B.抽样审计的缺点是其审计结论会与被审计单位的实际情况存在一些差异,如果这种差异超过可容忍的范围,就将影响审计结论的正确性
C.抽样审计用于小型的企事业单位,以及因被审计单位存在严重经济问题所进行的专案审计等
D.抽样审计适用于规模大、业务复杂、会计资料多、管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位
E.抽样审计就是局部审计
三、名词解释题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)
1.管理审计
2.审计业务约定书
3.审计职业道德
4.审计风险
5.综合类审计工作底稿
四、论述题(本大题共3题,第1、2小题每题9分,第3小题6分,共24分)
1.什么是独立原则?
注册会计师为保持独立性需要回避的情形有哪些?
2.什么是实质性测试?
其目的是什么?
审计人员在实质性测试中要做好哪些工作?
3.审计的“重要性”概念是如何贯穿整个审计过程的?
五、案例分析题(本大题共2小题,每小题13分,共26分)
1.审计人员在审查某企业在产品时,发现该企业按约当产量法计算在产品成本,基本生产成本明细资料汇总如下。
基本生产成本明细账
单元:
元
注:
该企业产成品120台,在产品为60台,投料率为80%,完工率为50%。
要求:
验算在产品成本,说明存在的问题并提出调账意见。
2.审计人员对某企业2008年12月31口的银行存款进行审查确定银行存款日记账余额为29000元,银行对账单余额为30270元,并发现下列情况。
(1)12月23日银行对账单上收入外地汇款6000元,企业银行存款日记账上无此记录。
(2)12月28日银行扣除短期借款利息490元,企业未收到付款通知。
(3)企业12月28日开出转账支票一张2140元,银行未入账。
(4)银行12月29日收到货款1250元,企业尚未收到收款通知。
(5)企业12月30日存入转账支票一张1630元,银行未入账。
(6)银行对账单上发现l2月30日付出6000元,企业银行存款日记账上无此记录。
要求:
(1)编制银行存款余额调节表。
(2)分析其中可能存在的问题。
(3)提出进一步审查的方法。
3.某会计师事务所的注册会计师王强于2008年2月23日完成了对某股份有限公司2007年度会计报表的实地审计工作,已草拟了无保留意见的审计报告。
该会计师事务所的主任会计师在复核审计工作底稿时,发现下列情况。
(1)公司不愿意提供2006年、2007年两年的比较会计报表。
(2)公司因合同规定的交货期临近,没有同意注册会计师提出的存货盘点要求,但把公司自行盘点的书面资料交给注册会计师复核。
存货占流动资产的20%。
(3)公司在2007午10月被起诉侵权,原告要求赔偿100万元。
诉讼案至注册会计师出具审计报告时仍未结案。
公司不接受注册会计师提出的在会计报表附注中披露这一事件的建议。
要求:
请说明会计师事务所的主任会计师能否同意注册会计师的审计意见。
如果不同意,请代主任会计师草拟一份审计报告。
模拟试题1参考答案
一、单项选择题
1.A 2.C 3.D 4.A 5.A 6.C 7.A 8.B 9.B 10.B
11.B 12.A 13.C 14.A 15.A 16.B 17.C 18.A 19.D 20.C
二、多项选择题
1.ABDE2.ACDE3.BCD4.ADE5.ABCD
6.ABCE7.AB8.ABE9.ACDE10.ABD
三、名词解释
1.管理审计是指以被审计单位的管理活动为对象,通过综合检查、改善被审计单位的管理素质、管理水平和管理效率,促进被审计单位提高经济效益的经济监督、评价活动的一种审计活动。
它是一种对管理进行的审计。
2.审计业务约定书是审计机构和委托人共同签订的,据以确定审计业务的委托和受托关系,明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。
审计业务约定书具有法定的约束力。
3.审计职业道德是指具有审计职业特征的道德准则和行为规范,它是审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
4.审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
5.综合类审计工作底稿是指审计人员在审计计划和审计报告阶段,为规划、控制和总结整个审计工作,并发表审计意见所形成的审计工作底稿,主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告书未定稿、审计总结等综合性的审计工作记录。
四、论述题
1.独立原则是指注册会计师在执行审计业务或其他签证业务时,应当保持实质上和形式上独立。
这是注册会计师职业道德的基本要求。
所谓实质上的独立,是要求注册会计师与委托单位之间必须不存在任何利害关系;所谓形式上的独立,是要求注册会计师必须在第三者的面前呈现一种独立于委托单位和其他机构的身份,在别人看来注册会计师是独立的。
通常在以下几种情况下,注册会计师需要实行回避:
(1)曾在委托单位任职,离职后未满两年的;
(2)持有委托单位股票、债券,且与现在委托单位有经济利益的;
(3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的;
(4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的;
(5)其他为保持独立性而应回避的事项。
2.实质性测试是指为收集直接证据所进行的更为深入的审查,是审计实施阶段中最重要的一项工作。
实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。
审计人员在实质性测试中要做以下主要工作。
(1)盘点实物。
审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点,包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品、产成品等,通过盘点确定财产物资的实际情况。
(2)检查凭证。
审计人员要抽查凭证,以确定凭证记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。
(3)核实账户记录的余额。
审计人员应对所有的账户余额进行核实,包括总账和明细账的余额,以确定报表数据来源的正确性和真实性。
(4)核对有关记录。
审计人员应该对有关的记录相互核对,包括凭证和账户记录相核对,总账余额和明细账余额的合计数相核对,将报表列示的数据与有关总账和明细账余额相核对,同时,还应将资产类账户的余额与资产盘点的结果相核对。
(5)对相关资产和负债的期末余额进行函证。
对应收账款、应付账款等结算类业务,审计人员一般采用函证方法取得证据来验证被审计单位的会计记录。
如果没有回函或对面证结果不满意,审计人员应实施替代审计程序,以获得必要的审计证据。
(6)对计算结果进行复算。
审计人员对被审计单位有关计算的结果进行复算,以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或计算存在差错的情况,包括合计数的复算、有关调整数的复算、有关计算表的复算等。
(7)向有关人员进行查询。
审计人员可以就存在疑问的事项,向有关当事人进行查询,要求他们作出解释,或者进一步说明情况。
必要的时候,还可到外单位进行调查。
(8)其他必要的工作。
3.根据我国的独立审计准则,重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
审计“重要性”的概念贯穿于整个审计过程。
在审计的准备阶段,审计人员要对重要性作出初步确定,并将重要性数值分配于各个项目,以此作为各个项目允许出现差错的最高限额;在审计实施阶段,审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准,评价所发现的问题,以此判断是否需要进一步审查;在审计的终结阶段,审计人员要根据重要性标准,对在实施阶段所发现的问题进行分析评价,以此确定发表何种审计意见的审计报告。
五、案例分析题
1.产成品直接材料成本=302400元÷(120+60×80%)×120=216000元
在产品直接材料成本=302400元-216000元=86400元
产成品人工费用=47250元÷(120+60×50%)×120=37800元
在产品人工费用=47250元-37800元=9450元
产成品制造费用=108000元÷(120+60×50%)×120=86400元
在产品制造费用=108000元-86400元=21600元
在产品成本=86400元+9450元+21600元=117450元
该企业存在如下问题:
企业少计在产品成本117450元-83650元=33800元,因此多计产成品成本33800元。
作如下调账分录。
借:
产成品33800
贷:
生产成本33800
2.
(1)编制银行存款余额调节表如下。
银行存款余额调节表
单位:
元
(2)12月23日和12月30日银行对账单上出现一收一付、金额相等的两笔业务,而企业日记账上无此记录,可能是出借银行账户的问题。
(3)应该进一步审查原始凭证,以确认是否确实存在出借银行账户的问题。
3.主任会计师不能同意注册会计师的审计意见,应该出具保留意见的审计报告。
审计报告
×××股份有限公司董事会:
我们接受委托,审计了贵公司2007年12月31日的资产负债表和该年度的利润表、现金流量表。
这些会计报表的真实性由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。
我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计流程。
在审计过程中,公司提出合同交货期临近,没有同意我们提出的存货盘点要求,但提供公司自行盘点的书面资料予以复核。
存货占流动资产的20%。
由于不能实地观察存货盘点,所以不能确定期末存货的真实性。
另外,公司在2007年10月被起诉侵权,原告要求赔偿100万元。
诉讼案至我们出具审计报告时仍未结案。
公司不接受我们提出的在会计报表附注中披露这一事件的建议。
我们认为,除存在本报告第二段和第三段所述的情况以外,上述会计报表符合《企业会计准则》和有关会计制度的规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果及现金流量情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
会计师事务所(公章)中国注册会计师:
(签名并盖章)
(地址)
2008年2月23日
模拟试题2
一、单项选择题(本大题共10小题,每小题1分,共10分)
1.分析审计风险是( )的主要工作之一。
A.审计准备阶段B.审计实施阶段
C.审计进行阶段D.审计终结阶段
2.( )不属于内部控制的目的。
A.确保会计数据的准确性和可靠性
B.及时发现或有效防止管理当局舞弊
C.鼓励坚持管理当局既定方针
D.可以为外部审计工作提供依据
3.适宜采用审计抽样技术的情况是( )。
A.总体中项目个个都很重要
B.被审计项目具有较高的审计风险
C.采用抽样技术的成本高于其他技术的成本
D.总体是由大量小单位构成的
4.( )是进行审计工作的规范,又是衡量、评价和监督审计师工作的依据。
A.审计依据B.审计准则
C.审计工作底稿D.审计证据
5.( )是审计工作客观性和有效性的基础,是判断经济活动状况和认定经济错弊的根据,是审计人员表明意见必备的依据资料。
A.审计依据B.审计准则
C.审计工作底稿D.审计证据
6.会计核算中的重记和误记,应属于( )。
A.原理性错误B.技术性错误
C.会计形式错误D.舞弊行为
7.下列用以防止将已付凭证作为第二度申请付款的内部控制程序是( )。
A.凭证由签发票的个别人员编制
B.凭证应由两位以上主管核准
C.凭证日期和申请付款的日期接近
D.签发支票的主管应将支票和凭证相核对,并将凭证和附件加盖“付讫”章予以注销
8.审计人员在检查应收账款时须向债务人进行函证的应收账款是( )。
A.大额的应收账款
B.重要的应收账款
C.全部应收账款
D.认为有必要确认的应收账款
9.委托人提取坏账准备时,审计人员须注意查明的问题有( )。
A.提取坏账准备是否经过批准
B.提取的数额是否前后一致
C.提取是否合乎规定
D.坏账确认是否合法、正确
10.固定资产确定性审计的重要步骤,是审查( )。
A.本期内报废的固定资产
B.本期内新增的固定资产
C.本期内出售的固定资产
D.本期内超龄使用的固定资产
二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)
1.对审计证据的质量和数量要求概括起来,就是( )。
A.相关性B.胜任性
C.适当性D.重要性
E.充分性
2.管理建议书的基本结构,分为( )。
A.收件人B.前言部分
C.正文部分D.说明部分
E.签发者和签发日期
3.评审应收款项内部控制制度的一般内容,包括( )。
A.严密的现金管理制度和结算纪律
B.严格控制同企业无关的应收款项
C.应收款项的定期清理制度
D.应收款项的会计岗位责任制和内部稽核制度
E.应收款项的报告制度
4.审计应付债券的主要目的,应包括( )。
A.审查应付债券的合规、合法性
B.审查应付债券的合理性和有效性
C.审查溢价、折价及利息摊销的合规性和正确性
D.审查应付债券交易和余额的正确性
5.审计基本业务收入时,( )项目应属于审查范围。
A.以物易物交易
B.决算日后的退货记录
C.坏账损失
D.材料销售情况
6.在( )结算方式下,产品发运时确认收入实现。
A.分期收款B.托收承付
C.预收货款D.委托代销
7.投入资本审计的依据主要包括( )。
A.企业合同、章程、协议
B.企业批准证书和营业执照
C.董事会有关文件和会议记录
D.所得税法
8.具体来说,验查内容包括验证( )的真实性、合法性。
A.注册资本B.资本公积
C.盈余公积D.利润分配
9.验资的种类可分为( )。
A.设立验资B.变更验资
C.中期验资D.年检验资
10.采用双重日期的做法,会( )。
A.全面扩大审计人员的责任范围
B.大幅度扩大审计人员的责任范围
C.部分扩大了审计人员的责任范围
D.仅在特定项目方面扩大审计人员的责任范围
三、判断题(本大题共10小题,每小题1分,共10分)
1.在审计过程中,难以做到绝对肯定。
( )
2.社会审计人员只有与委托单位保持形式上的独立,才能够以客观、公正的心态表示审计意见。
( )
3.统计抽样具有许多优点,它解决了判断抽样法难以解决的问题,因此,统计抽样法的产生意味着判断抽样法的消亡。
( )
4.内部控制制度健全时,即使执行无效,会计信息可靠程度也高,相应地也可以减少审计工作程序。
( )
5.区别会计过失和舞弊行为的基本原则是:
看其造成经济错误的原因,是有意所为还是无意形成的。
( )
6.审查现金收付凭证时要检查收据或发票是否事先连续编号,作废的收据或发票是否加盖“作废”章予以销毁。
( )
7.银行存款审计的目的,主要是审查银行存款的实际结存数及收付业务的真实性、正确性,以保证银行存款的安全和完整。
( )
8.审查坏账准备提取是否正确,关系到资产负债表的正确性。
( )
9.根据一般公认的会计原则,净收益是对收入和费用运用配比原则处理的结果,因此,对损益表的审计是对收入和费用的审查。
( )
10.审计人员一般可根据销售日记账在结账日前、后各10天的记录,同有关原始凭证核对来查明收入业务记录的截止日期是否正确。
( )
四、简答题(本大题共2小题,第1小题8分,第2小题7分,共15分)
1.如果注册会计师可接受的审计风险为5%,根据不同情况注册会计师评估固有风险和控制风险的水平分别如下。
(1)上述三种情况的可接受检查风险水平分别是多少(写出计算公式)?
(2)哪种情况需要获取的审计证据最多?
为什么?
(3)简要说明审计风险与重要性水平的关系。
(4)简要说明审计风险与审计证据的关系。
(5)简要说明检查风险与固有风险、控制风险的综合水平的关系。
2.如果注册会计师确定可容忍误差为3%,推断总体误差为2%,但对选取的200张样本进行检查后,发现总体实际误差为9%,则是否存在抽样风险?
存在哪种抽样风险?
为什么?
五、综合题(本大题共2小题,第1小题15分,第2小题30分,共45分)
1.注册会计师张华在对X股份有限公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后,发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况。
(1)仓库管理控制松弛,存货无定期盘点制度。
(2)公司以前从未接受过注册会计师的审计。
(3)公司存货的计价方法由先进先出法改为全月一次加权平均
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