会计从业资格证考试重点会计基础.docx
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会计从业资格证考试重点会计基础
会计基础
第一章总论3
一、会计的概念3
(一)定义(属于新大纲中修改的内容,重点掌握):
3
(二)分类(了解):
3
二、会计的基本职能(重点掌握)4
(一)进行会计核算4
(二)实施会计监督4
(三)会计核算与会计监督的关系(易考简答题)4
三、会计的对象4
四、会计核算的基本前提(重点掌握)5
(一)会计主体5
(二)持续经营6
(三)会计分期6
(四)货币计量6
五、会计要素7
六、企业会计等式9
第二章会计核算的具体内容与要求13
一、会计核算的具体内容(新增内容,重点掌握,易考简答题)13
(一)款项和有价证券的收付13
(二)财物的收发、增减和使用13
(三)债权、债务的发生和结算13
(四)资本的增减14
(五)收入、支出、费用、成本的计算14
(六)财务成果的计算和处理14
(七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
14
二、会计核算的一般要求(新增内容,重点掌握,易考简答题)14
第三章会计科目与账户15
一、会计科目的概念(要求掌握)15
(一)定义:
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
15
(二)说明:
会计要素是对会计对象的基本分类:
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六个会计要素又是会计核算和监督的内容。
而这六个会计要素对于纷繁复杂的企业经济业务的反映又显得过于粗略。
因此,为满足经营管理及有关各方对会计信息的质量要求,必须对会计要素进行细化。
即采用一定的形式,对每个会计要素所反映的具体内容进一步分门别类的划分,设置会计科目。
15
(三)会计科目在会计核算中的意义:
15
二、会计科目的分类(要求掌握)15
(一)会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明细分类科目。
15
(二)会计科目按其所归属的会计要素不同,分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。
具体如下:
15
三、会计科目的设置原则(易考选择题,只需简单记忆)18
四、账户的概念和分类(要求掌握)19
五、会计账户的基本结构(了解):
19
(一)账户的基本结构:
账户的结构是指账户的格式,账户的基本结构包括两部分,一部分反映数额的增加情况,另一部分反映数额的减少情况。
根据这个需要,把账户划分为左右两方,账户的左方称为“借方”,账户的右方称为“贷方”,即“左借右贷”。
19
(二)账户余额的计算方法:
20
(三)账户基本结构中包括的具体内容20
(四)借贷记账法账户的基本格式:
20
六、会计账户与会计科目的联系与区别(要求掌握,易考简答题):
21
(一)联系:
21
(二)区别:
21
第四章复式记账22
一、复式记账法的概念和特点22
(一)单式记账法的概念和特点22
(二)复式记账法的概念和特点23
二、借贷记账法的记账符号、账户基本结构和记账规则23
(一)记账符号23
(二)账户基本结构23
(三)记账规则24
三、会计分录的编制方法24
(一)会计分录24
四、试算平衡及其应用27
(一)试算平衡的含义27
(二)试算平衡表在实际会计核算中,是通过编制“试算平衡表”的方法来完成的,样式如下:
各账户本期发生额和余额试算平衡年月单位:
27
五、总分类账户与明细分类账户的平行登记31
第五章会计凭证36
一、会计凭证的概念、意义和种类(概念和种类需要掌握):
37
二、原始凭证的概念、种类、基本内容、填制要求、审核内容(需要掌握):
37
(一)原始凭证的概念37
(二)原始凭证的种类:
37
(三)原始凭证的基本内容(可以出简答题、多选题):
38
(四)原始凭证的填制要求(易考简答题、多选题):
39
(五)原始凭证的审核内容(易考简答题):
40
三、记账凭证的概念、种类、基本内容、编制要求和审核内容(需要掌握):
40
(一)记账凭证的概念40
(二)记账凭证的种类:
40
(三)记账凭证的基本内容(可以考简答题):
41
第六章会计账簿43
一、会计账簿的概念、意义以及与账户的关系43
(一)会计账簿的概念:
43
(二)设置和登记会计账簿的意义:
43
(三)会计账簿与账户的关系:
43
二、会计账簿的内容、启用与记账规则44
(一)会计账簿的内容:
44
(二)会计账簿的启用(并非重点)44
(三)会计账簿的记账规则44
三、会计账簿的格式和登记方法47
四、对账和结账50
(一)对账的概念和内容50
(二)结账的内容、程序和方法:
51
六、会计账簿的更换和保管(简单了解)53
(一)会计账簿的更换:
53
(二)会计账簿的保管53
第七章账务处理程序57
一、账务处理程序的概念、意义和种类(简单了解):
57
(一)概念:
账务处理程序也称为会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。
包括会计凭证和账簿的种类、格式,会计凭证与账簿之间的联系方法,由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
57
(二)科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序具有以下重要意义:
57
(三)种类(易考多选题):
57
二、账务处理程序的基本内容:
58
(一)相关内容的比较58
(二)各种账务处理程序的一般程序59
(三)讲解教材117页例题中的分录。
60
第八章财产清查61
一、财产清查的概念、意义、种类和一般程序:
62
(一)财产清查的概念:
62
(二)财产清查的意义(简单了解):
62
(三)财产清查的种类:
62
第九章财务会计报告66
一、财务会计报告的概念:
66
二、企业财务会计报告的构成66
三、财务会计报告的编制要求66
四、资产负债表的概念66
五、资产负债表的格式67
六、利润表的概念67
七、利润表的意义67
八、利润表的格式67
九、会计报表附注67
十、财务情况说明书(可以考简答题)67
第十章会计档案69
一、会计档案的概念和内容69
二、会计档案的归档69
三、会计档案的保管期限69
四、会计档案的查阅和复制70
第一章总论
本章主要讲述了六部分内容:
1.会计的概念;2.会计的基本职能;3.会计的对象;4.会计核算的基本前提;5.会计要素;6.会计等式。
一、会计的概念
(一)定义(属于新大纲中修改的内容,重点掌握):
会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
要点:
1.会计是以货币为主要计量单位;2.会计的主要职能是反映和监督;
3.会计的对象是特定的经济活动的一个单位,而不是多个单位的经济活动;
4.会计是一种经济管理活动,而不是一般的管理活动。
〔例1〕下列关于会计的概念的叙述不正确的是()。
A.会计是以货币为惟一计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作
B.会计是以货币为计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作
C.会计是以货币为主要计量单位,反映和监督单位经济活动的一种经济管理工作
D.会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种管理工作
答案:
ABCD
解析:
正确的说法应该是:
会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
货币是会计计量的主要单位,但并不是惟一单位。
例如:
对于库存商品的核算,既要反映价值又要反映数量。
(二)分类(了解):
会计按其报告的对象不同,分为财务会计和管理会计。
财务会计指的是按照会计准则和会计制度的要求对过去已经发生的经济活动通过记账、算账和报账等专门方法,向单位外部关系人提供单位的账务状况、经营成果和资金变动情况等有关信息的会计。
管理会计指的是根据管理者的需要和成本效益分析原理的要求,采用一系列的专门方法,对企业内部现在和未来的经济活动进行规划、控制与评价,向企业经营者和内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息的会计。
财务会计和管理会计的主要区别:
第一,服务的对象不同。
财务会计的服务对象是单位外部的关系人,而管理会计的服务对象是企业的内部经营管理者。
第二,提供的信息不同。
财务会计侧重于提供过去信息,而管理会计侧重于提供未来信息。
二、会计的基本职能(重点掌握)
会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能,会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
(一)进行会计核算
1.定义:
会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录、报告等环节,对特定对象(或称特定主体)的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功能。
会计核算职能也称反映职能,是会计的首要职能,也是其它会计工作的基础。
具体说明如下:
(1)会计核算的环节:
会计核算包括确认、计量、记录、报告等环节。
其中:
确认:
是指通过一定的标准或者方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。
计量:
是指以货币为单位对已确认为可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。
记录:
通过一定会计专业方法按上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。
报告:
是指以通过编制会计报表的形式向有关方面和人员提供会计信息,它是会计工作的最终环节。
(2)会计核算的工作:
会计核算的工作始终离不开账簿,包括记账、算账、报账共计三项工作。
〔例2〕会计的职能指会计在经济管理过程中所具有的功能,包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
()
答案:
×
解析:
会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能,会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
除上述基本职能外,会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经济业绩等功能。
〔例3〕下列属于会计核算的环节的是()。
A.记账B.记录C.报告D.报账答案:
BC
解析:
会计核算包括确认、计量、记录、报告等环节,记账和报账属于会计核算的工作。
(二)实施会计监督
会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定对象的经济业务的合法性、合理性进行审查,会计监督职能也被称为控制职能。
(三)会计核算与会计监督的关系(易考简答题)
会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。
会计核算是会计监督的基础,没有核算所提供的各种信息,监督就失去了依据;而会计监督又是会计核算质量的保障,只有核算、没有监督,就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。
〔例4〕会计核算和会计监督是相辅相成、辩证统一的关系。
核算是监督的保障,会计监督又是会计核算的基础。
()
答案:
×
三、会计的对象
会计的对象是指会计核算和监督的内容,凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计的对象,企业会计的对象就是企业的资金运动。
对于工业企业而言,资金指的是企业所拥有的各项财产物资的货币表现,在生产经营过程中,资金的存在形态不断地发生变化,构成了企业的资金运动,表现为资金投入、资金运用(也称为资金的循环与周转)和资金退出三个过程,既有一定时期内的显著运动状态(表现为收入、费用、利润等),又有一定日期的相对静止状态(表现为资产与负债及所有者权益的恒等关系)。
资金的投入指的是资金的取得,是资金运动的起点,投入企业的资金包括投资者投入的资金和债权人提供的资金,前者形成企业的所有者权益,后者属于债权人权益(形成企业的负债)。
投入企业的资金在形成企业的所有者权益和负债的同时形成企业的资产,一部分形成流动资产,另一部分构成非流动资产。
资金的循环与周转是资金运动的主要组成部分,企业将资金运用于生产经营过程就形成了资金的循环与周转,分为供应过程、生产过程、销售过程三个阶段。
供应过程是生产的准备过程,在供应过程中,随着采购活动的进行,企业的资金从货币资金形态转化为储备资金形态。
生产过程既是产品的制造过程,又是资产的耗费过程。
在生产过程中,在产品完工之前,企业的资金从储备资金形态转化为生产资金形态,在产品完工后又由生产资金形态转化为成品资金形态。
销售过程是产品价值的实现过程,在销售过程中,销售产品取得收入,企业的资金从成品资金形态又转化为货币资金形态。
由此可见,随着生产经营活动的进行,企业的资金从货币资金形态开始,依次经过供应过程、生产过程和销售过程三个阶段,分别表现为储备资金、生产资金、成品资金等不同的存在形态,最后又回到货币资金形态,这种运动过程称为资金的循环。
资金周而复始地不断循环,称为资金的周转。
资金循环说明:
资金的退出指的是资金离开本企业退出资金的循环与周转,主要包括偿还各项债务,上交各项税金以及向所有者分配利润等。
上述资金运动的三部分内容是相互支撑、相互制约的统一体,具体而言:
没有资金的投入,就不会有资金的循环与周转;没有资金的循环与周转,就不会有债务的偿还、税金的上交和利润的分配等;没有这类资金的退出,就不会有新一轮资金的投入,也就不会有企业进一步的发展。
〔例5〕会计的对象是指会计核算和监督的内容,包括企业生产经营过程的全部内容。
()答案:
×
解析:
只有能以货币表现的经济活动才是会计核算的内容,不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象。
〔例6〕资金的退出指的是资金离开本企业退出资金的循环与周转,主要包括提取盈余公积、偿还各项债务,上交各项税金以及向所有者分配利润等。
()答案:
×
解析:
提取盈余公积并不会导致资金离开本企业,不属于资金的退出。
〔例7〕下列关于会计的对象的表述正确的是()。
A.会计的对象是指会计核算和监督的内容
B.凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计的对象
C.企业会计的对象就是企业的资金运动
D.企业的资金运动,表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程
答案:
ABCD
解析:
会计的对象是指会计核算和监督的内容,凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计核算和监督的内容,也就是会计的对象;企业会计的对象就是企业的资金运动;企业的资金运动,表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程。
四、会计核算的基本前提(重点掌握)
会计核算的基本前提也称为会计假设,它是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理假定,是进行会计核算时必须明确的前提条件,一般认为会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。
(一)会计主体
1.会计主体的概念:
会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织,一般来说,凡拥有独立的资金、自主经营、独立核算收支、盈亏并编制报表的企业或单位就构成了一个会计主体。
会计主体可以是一个企业,也可以是企业内部的某个单位或企业中的一个特定部分;可以是单一的一个企业,也可以是几个企业组成的企业集团。
2.强调:
(1)法人是指具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织,法人又称为法律主体。
根据会计主体的定义可知,会计主体与法律主体(法人)并不是对等的概念,法人可作为会计主体,但会计主体不一定是法人(例如企业内部的某个单位)。
(易考判断题)
(2)会计主体简单地说就是能够进行独立会计核算的单位,会计主体在会计核算上具有绝对的独立性,不仅要与其它会计主体分开,而且还要独立于本企业主体的所有者。
也就是说,当企业与业主有经济往来时,会计应将业主当作另一个实体,做到往来账面清楚。
3.会计主体前提的主要意义:
(1)根据会计主体前提可知,会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务,不能核算和监督其它主体的经济业务。
例如:
A公司的会计人员只能核算和监督A公司的经济业务,不能核算和监督B公司的经济业务。
(2)会计主体前提将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别开来。
例如:
不能把本企业股东或者职工个人的收入作为本企业的收入核算;
(3)该假设前提将该主体的经济活动与其它单位的经济活动区别开来,从而界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围,同时说明某会计主体的会计信息仅与该会计主体的整体活动和成果有关。
例如:
购买一批原材料,只需要在本企业账中反映原材料增加就可以了,不必反映卖方企业的库存商品减少。
卖方企业的库存商品减少在卖方企业的账中反映。
〔例8〕下列说法正确的是()。
A.一般来说,凡拥有独立的资金、自主经营、独立核算收支、盈亏并编制报表的企业或单位就构成了一个会计主体
B.会计主体可以是企业中的一个特定部分,也可以是几个企业组成的企业集团
C.会计主体一定是法律主体
D.会计主体假设界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围
答案:
ABD
解析:
会计主体与法律主体并不是对等的概念,法律主体可作为会计主体,但会计主体不一定是法律主体。
(二)持续经营
1.持续经营的含义:
持续经营是指会计主体在可以预见的未来,将根据正常的经营方针(注意教材第5页最后一行缺两个字)和既定的经营目标持续经营下去。
即在可预见的未来,该会计主体不会破产清算,所持有的资产将正常营运,所负有的债务将正常偿还。
2.持续经营前提的意义:
持续经营前提是指会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提,而不考虑企业是否破产清算等。
明确了这个基本前提,会计人员就可以在此基础上选择适用的会计原则和会计方法,为解决很多常见的资产计价和收益确认问题提供基础。
例如:
一般情况下,企业的固定资产可以在一个较长的时期发挥作用,如果企业会持续经营下去,就可以假定企业的固定资产会在持续进行的生产经营过程中长期发挥作用,并服务于生产经营过程,固定资产就可以根据历史成本进行记录,并采用折旧的方法,将历史成本分摊到各个会计期间或相关产品的成本中。
如果企业不会持续经营下去,固定资产就不应采用历史成本进行记录并按期计提折旧。
3.说明:
持续经营只是一个假定,任何企业在经营中都存在破产、清算等不能持续经营的风险,任何企业都不可能长生不老,一旦进入破产清算,就应当改变会计核算的方法。
〔例9〕持续经营假设是假设企业可以长生不老,即使进入破产清算,也不应该改变会计核算方法。
()
答案:
×
(三)会计分期
1.会计分期的含义:
会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干相等的会计期间,以便分期结算账目和编制财务会计报告。
2.会计分期前提的意义:
会计分期的目的在于通过会计期间的划分,据以清算账目、按期编制会计报表,从而及时地向有关方面提供会计信息。
3.会计期间:
根据《企业会计制度》的规定,会计期间分为年度、半年度、季度和月度,都是按照阳历计算,其中半年度、季度和月度称为会计中期。
会计核算的前三个基本前提之间的关系:
(1)会计主体前提为会计核算确定了空间范围,是持续经营前提和会计分期前提的基础;
(2)持续经营前提是会计分期前提的基础,会计分期前提为会计核算确定了时间范围。
〔例10〕会计主体前提为会计核算确定了空间范围,会计分期前提为会计核算确定了时间范围。
()
答案:
√
解析:
会计主体指会计所核算和监督的特定单位或者组织,所以,会计主体前提为会计核算确定了空间范围。
会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干相等的会计期间。
因此,会计分期前提为会计核算确定了时间范围。
(四)货币计量
1.货币计量的含义:
货币计量是指会计主体在会计核算过程中,采用货币作为统一的计量单位。
2.货币计量前提的意义:
由于货币是衡量一般商品价值的共同尺度,其它的计量单位,如实物计量和时间计量,只能从一个侧面反映企业的生产经营成果,无法在量上进行比较,也不便于汇总经济信息。
因此,采用货币作为统一的计量单位可以全面反映企业的生产经营、业务收支等情况。
3.记账本位币(判断题):
记账本位币是记账使用的货币种类,按照《企业会计制度》的规定,会计核算以人民币为记账本位币。
注意:
(1)业务收支以外币为主的单位,也可以选择某种外币作为记账本位币,但编制财务会计报告应当折算为人民币反映。
(2)在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币。
会计核算四项基本前提之间的关系:
(易考简答题)
会计核算的四项基本前提,具有相互依、存相互补充的关系。
具体地说:
会计主体确立了会计核算的空间范围,持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度,而货币计量则为会计核算提供了必要手段。
没有会计主体,就不会有持续经营;没有持续经营,就不会有会计分期;没有货币计量,就不会有现代会计。
〔例11〕记账本位币指的是记账使用的货币种类,按照《企业会计制度》的规定,会计核算必须以人民币为记账本位币。
()
答案:
×
解析:
业务收支以外币为主的单位,也可以选择某种外币作为记账本位币。
〔例12〕业务收支以外币为主的单位,可以选择某外币作为记账本位币,并按照记账本位币编制财务会计报告。
()
答案:
×
解析:
业务收支以外币为主的单位,可以选择某种外币作为记账本位币,但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。
五、会计要素
为了具体实施会计核算,还应对会计所反映和监督的内容(即会计对象)进行分类。
会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化,是用于反映会计主体财务状况,确定经营成果的基本单位。
由于企业会计对象就是企业的资金运动,因此对于企业而言也可以表述为:
会计要素是对资金运动进行的基本分类。
会计要素共计有六项,分为两大类。
第一类会计要素表现资金运动的静止状态,反映企业的财务状况,包括资产、负债和所有者权益三项。
第二类会计要素表现资金运动的显著变动状态,反映企业的经营成果,包括收入、费用和利润三项。
(一)反映财务状况的会计要素
财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况,是资金运动相对静止状态的表现,反映财务状况的会计要素包括三项,即资产、负债和所有者权益。
1.资产
(1)定义(需要牢记):
资产是指由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
(2)特征:
(可以出选择题和简答题)
第一,资产是由于过去的交易或事项所形成的;
第二,资产是企业拥有或者控制的;
第三,资产能够给企业带来未来经济利益。
(3)分类(易考选择题):
按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。
流动资产指的是可以在一年或者长于一年的一个营业周期(营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间)内变现或者耗用的资产,包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。
其中,“应收及预付款项”包括应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等。
“存货”主要包括原材料、商品、在产品、半成品、产成品等。
长期投资是短期投资以外的投资,主要指的是投资期限在一年以上的投资,按照投资性质可以分为长期股权投资和长期债权投资。
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用期限超过一年,单位价值较高的有形资产。
无形资产是指为生产商品或者提供劳务、出租给他人或为经营管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性资产,主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等等。
无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。
不可辨认无形资产指的是商誉,其它的无形资产都是可辨认无形资产。
其他资产指的除上述资产以外的资产,如长期待摊费用。
〔例13〕下列属于资产的特征的是()。
A.资产是由于过去或现在的交易或事项所引起的
B.资产是企业拥有或者控制的
C.资产能够给企业带来未来经济利益
D.资产一定具有具体的实物形态
答案:
BC
解析:
选项A的表述不正确,资产不是由现在的交易或事项所
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