初级会计实务考题解析.docx
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初级会计实务考题解析
2019年初级会计实务考题解析
多选题
1、下列有关商品期货业务的会计处理中,正确的有()。
A.企业支付的席位占用费应计入当期管理费用
B.企业支付的期货交易手续费应计入当期管理费用
C.企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算
D.企业向期货交易所交纳的年会费应计入当期管理费用
E.企业取得期货交易所会员资格所支付的会员资格费应作为长期股权投资核算
单选题
2、乙公司20×8年至2010年发生与金融资产有关的业务如下:
(1)20×8年1月1日,乙公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。
乙公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为3%。
(2)20×8年5月1日,甲公司发行的该债券开始上市流通。
(3)20×8年12月31日,乙公司持有的该债券的公允价值为2500万元。
(4)20×9年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,20×9年底,乙公司经合理估计,预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。
(5)2010年1月5日,乙公司因急需资金,于当日将该项债券投资的50%出售,取得价款975万元(公允价值)存人银行,并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。
当日,乙公司没有其他的持有至到期投资。
根据上述资料,回答下列问题。
假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。
20×9年该项债券投资应摊销的利息调整为()万元。
A.71.08
B.69.01
C.66.88
D.67.84
单选题
3、
(二)
甲公司为股份有限公司,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。
甲公司2011年实现利润总额6000万元,2011年年初递延所得税资产余额为80万元,递延所得税负债的余额为60万元,预计从2012年开始转回。
2012年4月15日,甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。
以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)甲公司2011年发生研发支出240万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段支出160万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除。
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
(2)2011年10月5日,甲公司以4800万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。
至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为5200万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计入应纳税所得额。
(3)2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元,采用成本法核算。
2011年11月10日,甲公司从乙公司分得现金股利400万元,计入投资收益。
2011年12月31日,该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2011年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费9600万元,至年末尚未支付。
甲公司当年实现销售收入60000万元。
税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
1)除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。
3)甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
(6)甲公司2012年2月2日收到丙公司应收货款220万元,已确认坏账损失。
甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产,并计提了20万元的坏账准备。
按税法规定,该项损失允许在2011年税前扣除。
(7)2012年3月22日,甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日购入的一批商品,并向甲公司开具了红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格为1000万元(不含增值税),结转的销售成本为900万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。
按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题。
甲公司2011年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是()万元。
A.1179.63
B.1229.63
C.1329.63
D.1758.63
多选题
4、企业资产变现的方式有()。
A.自有资金变现
B.流动资产变现
C.单项资产变现
D.资产组合变现
E.股权转让变现
单选题
5、基金管理人、代销机构应当建立健全档案管理制度,妥善保管基金份额持有人的开户资料和与销售业务有关的其他资料,保存期不少于()年。
A.7
B.8
C.10
D.15
多选题
6、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.权益法下的长期股权投资,由于其他权益变动所形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
多选题
7、下列长期股权投资中,应该采用权益法核算的有()。
A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
C.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
单选题
8、下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中,适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大,同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是()。
A.定额比例法
B.约当产量法
C.在产品按定额成本计算的方法
D.在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法
单选题
9、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的是()。
A.交易性金融资产和持有至到期投资不能进行重分类
B.交易性金融资产可以和可供出售金融资产进行重分类
C.持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产进行重分类
D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类
单选题
10、依据客户拥有的产品类型,对客户的资产、负债、年龄组和职业等进行认真分析研究,推断他们可能需要的产品,然后分析判断他们购买每个产品的可能性,最后推算出客户购买后银行可能的盈利,属于()。
A.分层营销策略
B.差异性策略
C.产品差异策略
D.交叉营销策略
单选题
11、甲公司为房地产开发企业,适用的所得税税率为25%,2009年发生以下业务:
(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,房产账面原价为300万元,2008年年末已经计提减值准备30万元,转换日公允价值为400万元,2009年12月31日,该房产的公允价值为420万元;
(2)6月30日,甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票,用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权,购买后能够对A公司实施控制,该股票每股面值为1元,市价为5元,甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元,支付承销商佣金100万元。
A公司原股东因此持有甲公司10%股权。
(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票,并作为可供出售金融资产进行核算,另支付相关税费4万元,12月31日该股票的公允价值为560万元。
(4)12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票,并作为交易性金融资产进行核算,另支付相关税费2.4万元,12月31日该股票的公允价值为320万元。
上述业务对甲公司2009年12月31日资产负债表中“所有者权益”的影响金额是()。
A.139.5万元
B.8086万元
C.8037.7万元
D.8052.7万元
单选题
12、注册会计师在对销售与收款循环进行审计时,遇到下列问题,请代为作出正确的专业判断。
下列审计程序对于证实资产负债表日应收账款余额是否真实,最无效的是()。
A.对债务人进行函证
B.检查资产负债表日后收款情况
C.从应收账款明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证
D.从发运单追查至销售发票
单选题
13、在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为()
A.现金收入减去支付零用现金性支出后的资金净额,每天都存入银行。
B.由负责保管永续盘存记录的员工负责编制每月银行存款余额调节表。
C.应收账款明细账与应付账款明细账由同一员工保管。
D.只有一名员工有权接触备用金(除了偶尔由主管或内部审计师进行突击清点)。
单选题
14、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
15、一般会计人员在办理会计工作交接手续时,负责监交的人员应当是( )。
A.单位职工代表
B.其他会计人员
C.会计机构负责人
D.单位档案管理人员
单选题
16、A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。
A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下:
(1)2007年1月1日,A公司与N公司达成债务重组协议。
A公司应收N公司账款的账面余额为4000万元,已计提坏账准备200万元。
由于N公司发生财务困难,A公司与N公司达成债务重组协议,同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据N公司有关资料,M专利权的账面价值为500万元,已计提资产减值准备100万元,公允价值为500万元;持有的B公司长期股权投资的账面价值为2800万元,公允价值(等于可收回金额)为3000万元。
A公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备长期持有所取得的B公司股权(此前A公司未持有B公司股权,取得后,持有B公司40%股权,采用权益法核算此项长期股权投资)。
当日,与上述业务有关的手续全部办理完毕。
2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。
此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。
并于2fir7年4月20日实际发放。
2007年度,B公司实现净利润600万元。
(3)2008年12月31日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。
2008年度,B公司实现净利润900万元。
(4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。
上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。
2009年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。
2009年度,E公司实现净利润的情况如下:
1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2009年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。
股权转让协议的有关条款如下:
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;
②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。
当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。
截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度,B公司实现净利润的情况如下:
1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(6)2010年3月2日,A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款800万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额,同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用万元表示):
A公司在2009年应确认转让所持有B公司股权的损益为()万元。
A.0
B.2146
C.2328
D.2346
简答题
17、贷款档案管理基本规定有哪些?
多选题
18、在对应付账款进行实质性测试时,注册会计师应根据被审计单位的实际情况,选择以下()方法进行分析性复核。
A.将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较,分析其波动原因
B.将本期各月月末的应付账款余额进行比较,寻找重大或异常的变动
C.长期挂账的应付账款,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或隐瞒利润
D.计算应付账款占存货及流动负债的比率,并与前期比较,评价整体合理性
简答题
19、大明有限责任公司(以下简称大明公司)公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
原材料等存货按实际成本进行日常核算。
2008年1月1日有关账户余额如表所示:
单位:
万元
科目名称借方余额贷方余额
银行存款900
应收票据94
应收账款600
原材料700
库存商品600
周转材料200
生产成本――甲产品20
长期股权投资――A公司1100
坏账准备60
存货跌价准备52
长期股权投资减值准备0
2008年大明公司发生的交易或事项如下:
(1)收到已作为坏账核销的应收丙公司账款100万元并存入银行。
(2)收到乙公司作为资本投入的原材料并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值640万元(不含允许抵扣的增值税进项税额108.8万元),乙公司已开具增值税专用发票。
假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用一次性包装物一批,实际成本4万元,于领用当期进行摊销。
(4)因甲公司破产,应收甲公司账款70万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本120万元,应负担的增值税进项税额20.4万元。
该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。
(6)大明公司采用权益法核算对A公司的长期股权投资,其投资占A公司有表决权股份的25%。
A公司宣告分派2007年度现金股利1000万元。
(7)收到A公司发放的2007年度现金股利并存入银行。
(8)A公司2008年度实现净利润2000万元,大明公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为38万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为40万元,增值税进项税额为6.8万元。
其余款项以银行存款支付。
(10)年末,大明公司经减值测试,确认对A公司的长期股权投资可收回金额为1200万元;存货的可变现净值为2100万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制大明公司上述
(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
(2)计提大明公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(3)计算大明公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算大明公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(5)计算大明公司2008年年末资产负债表中下列项目的期末数;
①货币资金;②存货;③应收账款;④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
单选题
20、ISO9000:
2000族标准的最主要的特点是()。
A.仅适用于建筑业企业
B.适用于所有企业
C.仅ISO9001适用于建筑业企业
D.仅ISO9004适用于建筑业企业
-----------------------------------------
1-答案:
C,D,E
席位占用费计入“应收席位费”科目而不是管理费用;支付的期货交易手续费计入“期货损益”科目而不是管理费用。
2-答案:
A
[解析]20×8年12月31日
3-答案:
C
本期递延所得税发生额=(9600-60000×15%)×25%=150(万元)。
2011年所得税费用=1479.63-150=1329.63(万元)。
4-答案:
C,D,E
企业资产变现可以采取的方式有:
单项资产变现、资产组合变现、股权转让变现、经营权变现、对外长期投资变现和证券资产变现等。
5-答案:
D
[解析]见《证券投资基金销售管理办法》。
6-答案:
B,C,D,E
[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能转入当期损益。
7-答案:
B,D
[解析]企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时,长期股权投资应当采用权益法核算。
选项AC应当采用成本法核算。
8-答案:
B
暂无解析
9-答案:
A
[解析]交易性金融资产和其他三类金融资产之间不能进行重分类;持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时,才可以进行重分类。
10-答案:
D
[解析]交叉营销策略步骤为:
依据客户拥有的产品类型,对客户的资产、负债、年龄组和职业等进行认真分析研究,推断他们可能需要的产品,然后分析判断他们购买每个产品的可能性,最后推算出客户购买后银行可能的盈利。
11-答案:
D
[解析]对甲公司2009年12月31日资产负债表“所有者权益”的影响金额=17.6×(1-25%)+139.5+(5-1)×2000-100=152.7+7900=8052.7(万元)。
12-答案:
D
暂无解析
13-答案:
A
A.正确。
这是一种典型的坐支现金行为,存在侵占或挪用现金的可能性。
14-答案:
C
暂无解析
15-答案:
C
【答案及解析】C一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人负责监交;会计机构负责人办理交接手续,由单位负责人负责监交,必要时可由上级主管部门派人会同监交。
故选C。
16-答案:
A
[解析]截至2009年12月31日,该股权转让有关法律手续尚未办理完毕,所以A公司在2009年不应确认转让所持B公司股权的相关损益,仍然要按权益法核算。
17-答案:
答案:
(一)贷款档案管理人员。
贷款档案由信贷会计、部门综合人员主要负责资料收集、整理、归档和管理工作,贷款重要原件由出纳员或专职管理人员负责保管。
(二)档案管理人员要严守职业道德、遵守档案管理制度,不得擅自将档案复制、转让、出借,或以其他方式泄漏机密。
(三)有关部门(人)借阅信贷档案查询资料,须经主管领导批准,并进行借阅登记。
(四)贷款原始材料管理。
分类建档,按户编号,逐页编码,填制目录,按年装订成册
暂无解析
18-答案:
A,C,D
[解析]对于资产负债表中的项目是不以比较各月末的余额,因为这样没有什么意义。
19-答案:
(1)①借:
银行存款100
暂无解析
20-答案:
B
[知识点]质量管理体系标准的概述
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