财政学概论完整教案.docx
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财政学概论完整教案
吉林工商学院教案(首页)
2009——2010学年第二学期第1周至第17周
课程名称
财政学概论
课程性质
必修
总学时:
51学时
理论:
49学时
实验:
2学时
任课教师
金华鹏
职称
讲师
授课专业班级
金融09305、09306
教材名称
公共财政学概论
(第五版)
主编
申长平
出版社及
出版时间
中国财经2007.1
教学目的和
要求
本课程主要讲授市场经济条件下财政分配活动的基本理论和基本业务知识,通过本课程的学习,使学生在掌握基本理论的基础上对经济生活中的有关财政现象和财政问题形成一定的分析能力,以便将来作为一名经济工作者,对政府宏观调控的重要手段——财政怎样发挥其杠杆作用,以及与其他调控手段如何配合能作出比较全面的分析和思考。
通过教学使学生比较系统地掌握财政分配活动、财政政策、财政体制的建立和运行状况等基本理论和基本知识,正确认识市场经济条件下财政的职能以及财政在国民经济运行中的重要地位和作用,了解税收制度、国债制度及国家财政政策应用等方面的知识,培养学生的分析问题和解决问题的能力,为学习后续专业课程和从事理论研究及掌握实际工作操作技能打下坚实的基础。
教学重点
和难点
财政职能,财政支出,财政收入,政府预算,财政管理体制,财政宏观调控。
教学方法和手段
课堂讲授
主要参考资料
1.陈共财政学中国人民大学出版社2004年版
2.邓子基财政学中国人民大学出版社2003年版
3.蒋洪财政学上海财经大学出版社2005年版
4.郭庆旺财政学中国人民大学出版社2004年版
5.高培勇财政学中国财政经济出版社2004年版
第章教学进程
第一章财政的概念3课时
第二章财政职能7课时
第三章财政支出基本理论4课时
第四章财政支出内容8课时
第五章财政收入基本理论3课时
阶段测验2课时
第六章税收原理3课时
第七章税收制度4课时
第八章国债5课时
第九章政府预算与国库制度5课时
第十章财政管理体制3课时
第十一章财政宏观调控2课时
总复习2课时
系部检查
意见:
签字:
年月日
意见:
签字:
年月日
意见:
签字:
年月日
学院部门检查
年月日
教案填写说明:
1、主要参考资料要求表明参考文献的名称、作者、出版社和出版时间。
2、教学方法、手段指使用直观教具、挂图、板图、多媒体教学及双语教学等方法。
3、教学进程内容包括课堂教学内容、教学方法、辅助手段、时间分配和作业布置等。
4、课程性质要求填写必修、选修、专业、基础。
5、教案要备有纸制和电子版两种,纸制大小要求同A4纸,教案正页要按章填写。
6、系部教研室主任应定期检查教师教案,并签署意见;学院定期进行复查。
教案(正页)
课程名称:
财政学概论学时:
3第1-2次课上课日期:
3月4日、8日
1、教学目的和教学要求:
通过本章学习,使学生了解财政学的对象与方法、财政的发展过程,理解财政与国家的关系、财政与经济的关系,掌握财政的概念、财政要素与特征、财政产生的条件。
2、教学重点和难点:
本章重点掌握财政的概念、财政要素与特征,难点是财政产生的条件、财政分配的特点。
3、教学内容(按章、节):
第一章财政的概念
学习要点
·财政与国家·财政的要素与特征
·财政与经济的关系·公共财政的基本要求
第一节财政的概念
一、现实生活中的种种财政现象
从人类社会发展史来考察,财政是一种历史悠久的经济现象。
马克思曾指出:
“在亚洲,从很古的时候起一般说来只有三个政府部门:
财政部门,或对内进行掠夺的部门;军事部门,或对外进行掠夺的部门;最后是公共工程部门。
”国有百政,财为之母,财政的历史至少与国家的历史一样久远。
当今世界,国家财政是一个涉及社会生活各个领域的复杂的经济分配活动。
从居民的衣食住行到国家的政治经济生活,时时处处存在着财政现象:
规模宏大的电站、体育场,横跨江河的桥梁,四通八达的铁路、公路,城市中风景秀丽的公园,大多数由财政投资兴建;国防、公安、司法、检察以及国家行政机关,是靠财政拨款维持运行;国立学校、医院、文化、文物、档案等事业单位,也主要或部分地靠财政拨款来维持和发展;城镇居民和农民均不同程度地享受由政府支付的各种福利、救济和补贴;工商企业、个体工商业户以及达到一定收人标准的居民要依法向国家纳税;如此等等,不胜枚举。
诸如此类的问题,还可以提出很多。
它足以反映出财政活动不仅牵涉政府活动的各个方面,而且与人们的切身利益密切相关。
总而言之,现代社会离不开财政,这是我们从社会生话中感受到的事实。
但是,感受到了的东西不一定能够深刻理解它,不能够深刻理解的事物,我们就难以很好地驾驭和运用它。
为了更好地认识财政分配规律,回顾一下财政的产生和发展是很有必要的。
二、财政的产生
财政不是从来就有的,它是人类社会发展到一定历史阶段的产物。
(一)剩余产品的出现为财政的产生奠定了物质基础
人类之初,由于生产力极其低下,劳动只能维持最低限度的生活需要,没有任何剩余。
因此,产品的分配只有在原始共同体内部实行直接的大体平均的分配,不存在再分配现象。
随着劳动生产率的逐步提高,劳动者创造的物质财富除维持自身需要之外还有了剩余。
剩余产品的出现客观上要求对产品实行再分配活动,为财政分配奠定了物质基础。
马克思指出:
“这种剩余产品是除劳动阶级外的一切阶级存在的物质基础,是社会整个上层建筑存在的物质基础。
”
(二)社会公共需要的形成和发展是财政产生的根本原因
从经济学角度分析,人既有个体需求,又有群体需求。
前者为个人需求或私人需求,后者即为公共需求或社会需求。
人为什么会有公共需求或社会需求,原因在于人总是社会的人,人类生活自始是社会生活,人非在社会中不能生存。
一句话,人类活动具有社会性。
人类活动的社会性必然产生出一定的社会公共事务。
由于剩余产品的出现以及原始公社的瓦解,相对于个体家庭和个人需要的社会公共需要日益扩大并相对独立存在。
由于原始社会组织由小到大(从氏族扩大到胞族、部落以至部落联盟)的发展,生产单位却向相反方向发展(由母权制到共产制家庭,到父权制的家长制公社,再到个体家庭),使得社会公共需要的满足超出生产单位直接分配的范围,只能由社会共同利益的维护者和组织者—部落或部落联盟来实现。
可以认为,这种满足社会公共需要的分配已经具备了财政的雏型。
(三)国家的产生是财政形成的必要前提
剩余产品的出现,社会分工的发生和商品交换的发展,由此而来的私有制以及阶级的形成和阶级斗争的发生,使氏族制度逐步解体,产生了国家。
一方面,国家是靠部分地改造氏族制度的旧机关形成的;另一方面,国家要维持其政治境治,需要建立军队、警察、法庭等阶级统治工具。
国家既是阶级统治的工具,又是管理社会公共事务的机关。
国家机器产生后,为维持其存在和履行其职能,需消耗一定的物质资料,但其本身并不从事物质资料生产,只有凭借政治权力,强制地、无偿地占有一部分社会产品。
这样,一个以国家为主体,以满足社会公共事务需要为目的的分配形式—财政分配,就从社会再生产统一、单纯的分配环节中分化出来,成为一个特殊的分配范畴。
三、财政的发展
财政,作为维持国家存在和发展的分配工具,从经济上体现着国家的存在。
迄今为止,人类历史已经历过奴隶制、封建制、资本主义和社会主义社会以及与之相适应的国家形态,从而相应地存在着奴隶制国家财政、封建制国家财政、资本主义国家财政和社会主义国家财政。
(一)奴隶制国家财政
奴隶制社会是人类历史上第一个以私有制为基础的社会,其生产关系的基本特征是奴隶主占有生产资料和占有直接的生产劳动者—奴隶。
奴隶制国家的国王不仅是最高的政治统治者,而且也是最大的奴隶主。
奴隶制国家财政有三个显著特点:
一是国家财政依靠国王和诸侯以及官吏直接占有生产资料和奴隶,通过直接剥削、努力劳动取得收人为主;二是由于生产力水平低,商品经济不发达,财政收支主要采取实物形式;三是国王个人收支和国家财政收支不分,财政管理很不完善,财政收支也很不稳定。
(二)封建制国家财政
封建制生产关系的基本特征是封建主占有生产资料和不完全占有农奴,同时也存在着农民和手工业者的小私有经济。
封建制国家既是封建社会的总管理者,也是封建地主阶级剥削农奴和其他劳动人民的工具。
封建制国家财政的特点有:
一是税收逐步成为国家财政的主要收入。
随着土地以地主私人占有为主和商品经济的繁荣,税收逐步成为财政收人的主要来源。
二是财政收人形式由实物形式为主逐步向货币形式为主转化。
一般地说,封建社会以自然经济为主,财政收支主要采取实物形式。
但到封建社会末期,商品货币经济已有相当发展,货币形式的财政收支在财政收支中逐步居于重要地位。
三是财政管理日渐完善。
封建制国家财政收支与帝王个人收支逐渐分开,并出现了公债、国家预算等新的财政范畴,国家财政收支逐步有了计划,国家财政管理得到进一步完善。
(三)资本主义国家财政
资本主义经济是建立在生产资料私有制基础之上的高度发达的商品经济,劳动力成为商品,生产资料变成资本。
资本主义国家是为保护私有财产制度,维护资产阶级的根本利益服务的。
资本主义国家财政是资本主义国家实现其职能的物质保证。
资本主义国家财政收人的主要来源是税收收入,通常占到全国财政收入的80%左右;另外还有债务收人、国有财产收人、国营企业收人。
资本主义国家的财政支出主要用于军事支出、国家管理支出、社会支出和经济发展支出。
(四)社会主义国家财政
我国社会主义经济是以生产资料公有制为主体的经济,国家是实行人民民主专政的国家,国家代表着全体劳动人民的根本利益。
我国社会主义财政是政府履行其职能的财力保证,是政府进行宏观经济调控的重要手段,是优化资源配置、满足社会公共需要、为全体劳动人民谋福利的财政。
我国的财政收人主要包括税收、国有资产收益、其他收人、债务收人等。
财政支出主要包括经济建设支出、科教文卫等事业发展支出、国防支出、行政管理支出等。
四、财政的概念
(一)财政的一般概念
古今中外,关于财政的定义可以列出数十种,这些都是学者们从不同角度探索财政概念的内涵和外延的结果,各种定义无不反映了下定义者的财政学观点。
本书只是本着兼收并蓄的精神,并根据现实经济活动中我们所能观察到的财政活动所具有的一般特点以及财政产生及发展的考察,提出一个我们认为比较明晰的财政一般概念:
财政是为了满足社会公共需要,以国家为主体,对一部分社会产品的集中性分配。
(二)关于公共财政的讨论
近年来,“公共财政”这一术语使用频率越来越高,且争论很大,分歧颇多。
我们认为,财政历来是指国家财政或政府财政,它本来就是或者说应当是公共的,如果某类收人活动是私人的,就不是财政。
在英文中,“finance”一词具有财政、财务、金融多重含义,在其之前加上“public”(公共的)是为了区别于金融和财务。
在我国,财政、财务、金融具有明显区别,使用财政这一术语还是公共财政这一术语并无实质差别。
但是,在我国提出公共财政却是有针对性的。
在我国传统的计划经济体制下,财政上实行统收统支,企业财务、家庭财务与国家财政的界限十分模糊。
整个社会和国家以政府为中心形成一个大企业,财政则成为这个大企业的总财务。
由于企业和个人均不是独立的经济主体,整个社会经济活动从总的来看,就是国家和政府的活动。
市场取向的改革否定了计划经济的这种状态。
此时的社会经济活动已不再由国家直接以指令性计划安排决定,企业和个人逐步成为独立的市场运营主体。
社会资源配置也由政府配置转变为市场配置为基础和政府调节。
但在1992年党的十四大明确提出经济体制改革的目标模式是市场经济之后相当长时期,财政改革的方向和定位问题未能明晰化。
正因为如此,从放权让利的城市经济体制改革伊始,财政的职能范围就处于混乱之中,财政收支上的困难也一直伴随着我们,为了走出财政困难而进行的探索更是显得曲折、艰难。
计划经济体制下,我们搞过“生产建设性财政”;80年代末提出过“经营性财政”;但在实践上,财政日益变成了“吃饭财政”。
1992年把市场经济体制明确肯定下来后,与市场经济相适应的财政到底是什么样子,实际上仍然是非常模糊的。
正是在这种历史背景下,1998年底召开的全国财政工作会议明确提出建立适应社会主义市场的公共财政体系。
明确提出公共财政,既是对计划经济下的大一统财政的否定,又解决了我国经济转轨中财政改革的走向和职能定位问题。
第二节财政要素与特征
一、财政分配的构成要素
构成财政分配的要素包括分配主体、分配客体、分配目的、分配形式。
1.财政分配的主体。
如前所述,财政是伴随着国家的产生而产生的,从古至今的财政始终就是国家财政。
因此,国家是财政的分配主体。
具体地说,就是各级政府。
国家作为财政分配的主体,表明政府是财政分配的执行者,是财政政策的制定者。
政府可以在一定程度上改变财政分配的范围、方法、规模和结构。
但是,需要强调指出的是,经济主体并不能决定客观的经济关系,“一切政府,甚至最专制的政府,归根到底都只不过是本国状况所产生的经济必然性的执行者”①。
作为财政分配主体的各级政府,只有在正确认识和掌握客观经济规律的基础上,才能真正把财政工作做好。
2.财政分配的客体,即财政分配的对象。
关于财政分配的对象,理论界有多种说法,一种意见认为是一部分社会产品;一种意见认为是一部分国民收人;还有一种意见认为是一部分剩余产品。
近年来基本趋于一致的意见是:
从社会产品的价值构成分析,财政分配的主要对象是一部分剩余产品(M),但生产资料耗费的补偿价值C中的折旧部分有时也可作为财政分配的对象;劳动力价值V的部分由于个人所得税的存在也部分地构成财政分配的对象。
我们同意这样的认识,但同时认为,从社会产品的价值构成对财政分配对象的深人分析是一回事,对财政概念的表述是另一回事,一种概念和它所表达的繁杂的现象并不要求完全一致,因此,在财政概念中使用一部分社会产品的表述也是可以的。
3.财政分配的目的是为了满足社会公共需要。
所谓社会公共需要,是指处于一定发展阶段上的社会维持自身生存和发展必然产生和形成的社会公共职能和事务的需要。
把财政分配的目的概括为满足社会公共声要,是采用规范分析方法,从财政产生、发展的整个过程中,对财政之所以存在及其一般本质的合理抽象。
但不容否认,在历代阶级社会中,统治阶级往往利用其统治地位将自身的需要粉饰成社会公共需要,或者将社会公共需要攫取为自身的需要,使社会公共需要遭到了极大的扭曲。
但是,社会公共需要是社会生存和发展的基本条件,具有客观必然性,没有一个政府可以完全不履行其社会公共职能,否则,其政治统治将不可能长久和稳固。
因此可以说,满足社会公共需要是财政存在的根本理由,也是具有阶级统治职能的国家不得不承担的基本职能。
4.财政分配的形式。
在自然经济条件下,财政分配曾经采取过力役形式和实物形式。
随着商品货币经济的发展,财政分配在采取实物形式的同时,也大量采取货币形式。
到了资本主义社会,由于商品经济的高度发达,国家财政收支全部采取了货币形式。
二、财政分配的特征
财政分配的一般特征可概括为以下几个方面:
1.财政分配具有国家主体性。
财政属于分配范畴,但不是一般的分配。
它是从社会再生产分配中分化独立出来的一种以国家为主体的特殊的分配范畴,在分配过程中必然形成一种以国家为主体的特定的分配关系。
这种分配关系的建立和形成,主动权掌握在国家手中,除国家之外的任何经济单位或个人都没有决定和选择的权利。
这是财政分配区别于其他分配形式的一个最主要的特征。
2.财政分配具有强制性。
财政分配是以国家的立法或行政权力规定的法律、条例和制度为直接依据而进行的,是一种无条件的分配,是所有权的单方面转移。
国家做出的规定,不必与任何方面协商,也不必征得对方同意,这就构成了财政分配的强制性特征。
这一特征集中地体现在组织财政收入上,尤其是税收上。
只要符合法律规定,企业、经济组织和个人必须依法履行纳税义务;否则,便要受到法律的制裁。
应当指出,国家要无偿地从经济单位和个人取得收入,没有法律的强制力和制约力来保障是无法实现的。
但财政分配的目的是满足社会公共需要,企业和个人都直接或间接地从国家提供的产品和服务中受益,因此,培养人们的自觉纳税意识也是十分必要的。
3.财政分配具有无偿性,这也是财政分配区别于其他分配范畴的一个重要特征。
这主要表现在财政收支活动从整体和本质的角度来看,都是按照无偿原则进行的,财政收人与财政支出都是不直接偿还的。
国家向经济单位和个人征税以后,不再直接返还纳税人;从财政得到资金的各个部门、单位和个人一般也无须偿还。
在一定条件和范围内,财政收支可采用信用方式,如发行公债、投资贷款。
这些形式都具有偿还性,但这些形式不能反映财政的本质特征。
就公债来说,其还本付息最终要凭借无偿性分配来实现。
4.财政分配具有社会集中性。
在社会产品分配上,就分配方式而言,根据投人生产的不同要素形成按劳分配、按资分配、按能力分配等;就分配的范围而言,主要是在各经济单位内部及其之间进行的分配。
而以国家为主体的财政分配,一个极其明显的特征是社会范围内的集中性分配。
这一特征在社会经济生活中表现为各级政府都要从其所管辖的区域内集中一定数量的财政收人,并分配使用于本区域内的各项社会公共需要。
财政分配的社会集中性使财政分配活动能够直接体现政府活动的范围和方向,并为财政宏观调控创造了条件。
三、现代公共财政的基本要求
如前所述,财政本来就是公共的,但其公共性有一个发展过程。
目前,我国正在努力构建适应社会主义市场经济的公共财政体系,而明确公共财政的基本要求,是建立公共财政体系的理论前提。
1.公共财政的公共性。
财政是政府凭借政治权力对一部分社会产品的占有和支配。
政府是由所辖区域内居民让渡权力的结果,政府属于本辖区内的全体公众。
政府权力从本质上讲是一种公共权力,公众是权力主体,是政府的委托人。
政府是公众实现利益与满足需要的工具,是公众的代理机构。
显然,政府具有公共性①。
政府的公共性决定了财政分配的公共性。
财政分配的公共性具体表现在:
财政收人来源于社会成员的缴纳,每个公民都有义务根据其能力大小或受益多少缴纳法律规定的税费;财政支出必须用于满足社会公共需要,政府有责任为公众提供良好的社会公共产品和公共服务等方面。
2.公共财政的民主性。
公共财政与社会公众的利益息息相关,全体社会成员必然对公共财政的运作有着强烈的参与和监督意识。
因此,民主理财是公共财政的内在要求。
实行民主理财,既反映在人民通过自己的代表对财政预算和决算的审查和批准,也反映在涉及公众利益的各种财政性和事业性收费应通过听证会等形式,听取公众的意见和建议,还反映在重大建设项目应进行可行性论证,广泛听取专家及社会公众的意见和建议,等等。
3.公共财政的公开性。
公共财政的民主性客观上要求公共财政的公开性,没有公开,根本谈不上民主,更难以实现公平。
按照公开性要求,政府有责任通过各种形式,如广播、电视、报纸等宣传工具,公开全部财政收支,让社会公众了解财政收人来自何方,财政支出用于何处,广泛接受社会公众监督,实现阳光财政,透明财政。
按照公开性要求,重大公共建设项目和大额支出还必须实行公开招投标制度,确定建设队伍和供应商,防止暗箱操作可能带来的弊端。
4.公共财政的公益性。
在市场经济条件下,企业以经济利益为目标,其行为动机是利润最大化。
而政府只能以社会公共利益为出发点,其职责是提供公共产品和公共服务,为市场的有序运转提供保证和创造条件。
政府应坚持不与民争利的原则,始终以满足社会公共需要为己任,政府的财政收支行为不应也不能带有营利色彩。
5.公共财政的规范性。
无规矩无以成方圆。
数额巨大的财政收支如果没有严格的制度、严密的程序、严明的纪律作保证,很难保证财政收入的及时足额上缴,财政支出的合理分配和高效使用。
因此,公共财政收支都必须规范运作。
规范性首先表现在财政收支的法制化,即通过建立相关法规来约束财政收支行为;其次表现在财政收支的统一性,即财政收支应有统一规章、统一的标准,不能够自行其是;再次表现在财政收支的完整性,主要是指预算必须能够全面、完整地反映各级政府的全部财政收支。
如果预算不能全面、完整地反映各级政府的财政收支,不仅预算难以准确反映政府的活动范围、规模和方向,而且上述四项要求也将大打折扣。
第三节财政与国家
一、财政是国家存在及实现其职能的经济基础
无论何种性质的国家,其存在都表现为拥有军队、警察、法庭等实体附属物以及从事行政、经济及其他社会管理的机构。
但它们自身并不生产任何物质产品,这些实体附属物和管理机构的物质需求都要通过财政来取得。
国家机器自身的物质消耗需要财政支持自不待言。
而国家职能的实现,即国家每一项政治、军事、外交、司法活动以及各项事业的兴办也都需要财力作保证,如进行战争、从事外交、侦察破案、刑讯审判以及兴办教育、修筑公园、架桥修路等公共工程等等。
同时,国家机器的规模、国家活动的范围、国家职能的大小都会受到一国财政经济状况的制约。
超越财政经济的可能任意施展国家的“本领”,那就必然动摇国家的基石,甚至导致政权的崩溃,这在中外历史上都是不乏其例的。
二、财政是国家配置资源的重要方式
财政作为政府的一种经济行为,自产生以来,就具有配置资源的功能,需要财政配置资源来满足社会公共需要的物品和劳务,以维持社会正常运转。
实际上,财政对一部分社会产品的分配和再分配的进程与结果,就形成了一部分社会资源的政府配置。
在社会经济尚未充分发展的情况下,政府主要是维护社会生存的外部条件,其活动范围有限,政府的资源配置没有受到足够的重视。
在现代市场经济条件下,政府必须承担越来越多的资源配置任务,而作为政府经济体现的财政分配就成为政府实现资源有效配置的
重要方式。
三、财政是国家调控经济及干预社会生活的经济手段
(一)国家利用财政作用于其经济基础
恩格斯指出:
“国家就是通过保护关税、贸易自由、好的或坏的财政制度发生作用的。
”财政历来是国家作用于经济基础的一个经济手段,这不是社会主义国家的特有现象,也不是资本主义发展到国家垄断阶段实现国家干预政策的特有现象,而是作为上层建筑的国家为其经济基础服务、作用于其经济基础的一个共同现象。
当然,在不同社会形态下的不同国家中,在不同的历史阶段上,国家干预和调控的深度、广度和力度,干预的具体形式是不同的。
在国外,各资本主义国家也都通过税收、公债、财政投资补贴等方式对经济实施干预和调节。
特别是资本主义从自由竞争、私人垄断发展到国家垄断时期,西方各主要国家更是广泛运用财政手段来全面干预经济,包括财政投资建立国有企业、对私人企业给予财政补贴、通过政府采购影响商品流通、通过税收和财政赤字调节总需求,等等。
我国要建立的社会主义市场经济体制是政府宏观调控下的市场经济体制。
由于我国还是一个发展中国家,我国的基本国情、经济发展目标和社会制度决定了政府对经济调控的范围和力度要比其他市场经济国家更大一些,而政府财政则是宏观调控的重要手段。
(二)国家利用财政调节社会生活的其他方面
国家不仅利用财政调节经济,而且还利用财政调节社会生活的其他方面。
我国历史上曾把税收作为促进人口增长的重要工具。
汉高祖时规定:
百姓生育子女,免两年赋役;清康熙时规定:
“盛世滋生人丁,永不加赋。
”在国外,原东德、保加利亚、蒙古等国均曾采取补贴、减税等措施鼓励生育。
相反,韩国、突尼斯、尼泊尔、泰国等国则采取财政措施限制人口增长。
另外,历代世界各国在教育、环保、科技、卫生等很多方面都广泛地采用财政措施予以调节。
应当指出,国家财政调节的主动性、广泛性并不是说利用财政干预和调节经济及社会生活都是积极的、自觉的。
调节干预适当,可以对经济社会起促进作用;调节干预不当,则有可能起阻碍甚
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