中级会计职称《会计实务》考试习题及答案十一含答案.docx
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中级会计职称《会计实务》考试习题及答案十一含答案
中级会计职称《会计实务》考试习题及答案十一含答案
一、单项选择题
1、A公司2015年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元,增值税额为34万元,另支付运杂费11.6万元。
预计净残值为1.6万元,预计使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧,该设备2015年应计提折旧额为( )万元。
A、30
B、60
C、65
D、50
2、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定,2011年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。
3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元。
至1月31日,A生产设备的成本为18000万元,已计提折旧9000万元,未计提减值准备。
A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还将使用8年;环保装置预计使用5年。
甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。
甲公司2011年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧是( )万元。
A、937.50
B、993.75
C、1027.50
D、1125.00
3、2012年12月31日,企业某项固定资产的公允价值为1000万元。
预计处置费用为100万元,预计未来现金流量的现值为960万元。
当日,该项固定资产的可收回金额为( )万元。
A、860
B、900
C、960
D、1000
4、某企业本期以28万元的价格,出售设备一台。
该设备的原价为30万元,已提折旧5万元。
假设不考虑相关税费,本期出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。
A、28
B、3
C、31
D、33
5、关于工作量法的表述,下列各项中说法正确的是( )。
A、工作量法是根据预计工作量计算每期应提折旧额的一种方法
B、工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法
C、工作量法不适用于固定资产计提折旧
D、存货的后续计量会涉及到工作量法
6、甲公司以出包方式建造的核电站于2015年末达到预定可使用状态,初始成本20亿,预计使用期40年,假定无残值,甲公司采用直线法提取折旧,预计未来弃置费1个亿,参考市场利率10%折现,则该核电站的入账成本为( )万元。
[P/F(10%,40)=0.0221]
A、210000
B、200221
C、200000
D、202431
7、下列关于固定资产成本确定的表述中,正确的是( )。
A、企业为建造厂房通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入固定资产成本中
B、投资者投入固定资产的成本,均应按照投资合同或协议约定的价值确定
C、固定资产(生产用设备)安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本
D、固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息不应计入成本
8、甲公司购入设备安装某生产线。
该设备购买价格为2500万元,增值税额为425万元,支付保险、装卸费用25万元。
该生产线安装期间,领用生产用原材料的实际成本为100万元,发生安装工人工资等费用33万元。
该原材料的增值税负担率为17%。
假定该生产线达到预定可使用状态,其入账价值为( )万元。
A、2650
B、2658
C、2675
D、3100
9、甲企业20×8年6月20日开始自行建造的一条生产线,20×9年6月1日达到预定可使用状态,20×9年7月1日办理竣工决算,20×9年8月1日投入使用。
该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下,2×10年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A、192
B、216
C、197.33
D、222
10、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。
原价为153万元,预计生产产品的数量为494.7万件,预计净残值率为3%,本月生产产品7万件。
该台机器设备的本月折旧额为( )万元。
A、2.3
B、2.2
C、2.1
D、2.5
11、甲公司的某项固定资产原价为1000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造,并对某一主要部件进行更换,发生支出合计500万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换的部件原价为300万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为( )万元。
A、1100
B、920
C、800
D、700
12、下列关于固定资产初始计量的表述中,不正确的是( )。
A、购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应计入固定资产成本
B、购建固定资产过程中发生的专业人员服务费,应该计入管理费用
C、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例,分别确定各项固定资产的成本
D、暂估入账的固定资产,在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额
二、多项选择题
1、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,不正确的有( )。
A、为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
2、下列固定资产应计提折旧的有( )。
A、融资租入的固定资产
B、经营租入的固定资产
C、大修理停用的固定资产
D、处于更新改造过程停止使用的固定资产
3、确定固定资产处置损益时,应考虑的因素有( )。
A、固定资产账面价值
B、固定资产减值准备
C、应收保险赔偿
D、相关清理人员薪酬
4、下列各项中,应计入“固定资产清理”科目借方的有( )。
A、因出售厂房而发生的清理费用
B、因自然灾害损失的固定资产账面价值
C、因自然灾害损失的固定资产取得的保险赔款
D、清理固定资产计提的工资
5、下列项目中,影响固定资产入账价值的有( )。
A、购买设备发生的运杂费
B、取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税
C、固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用
D、施工过程中盘亏工程物资的净损失
6、下列有关固定资产入账成本的论断中,正确的有( )。
A、甲公司2011年初赊购一台设备,总价款500万元,分别于2011年末和2012年末偿付250万元,则甲公司应按市场利率以未来付款额500万元的折现口径入账固定资产成本
B、自营工程期内发生的工程物资盘亏损失应计入工程成本
C、生产线试车期间生产的产品应将其生产成本计入工程成本,按其售价口径入账产品成本并同时冲减工程成本
D、一揽子购入多项固定资产时,应以各项固定资产公允价值所占比例分拆其入账成本
7、下列固定资产中,应计提折旧的固定资产有( )。
A、经营租入的固定资产
B、季节性停用的设备
C、处于改良过程的固定资产
D、融资租入的固定资产
8、下列关于固定资产的说法中,正确的有( )。
A、经营租入固定资产发生的改良支出,应计入长期待摊费用,分期摊销
B、企业对外捐赠固定资产,应将其账面价值计入营业外支出
C、融资租入固定资产发生的改良支出,满足固定资产确认条件的,应该计入固定资产账面价值
D、特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的,应将弃置费用的现值计入相关资产成本
9、下列各项中,可作为企业固定资产予以确认的有( )。
A、为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备
B、与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件
C、融资租入的固定资产
D、使用寿命在一个会计年度以内的模具
10、下列关于出包方式建造固定资产的表述中,正确的有( )。
A、应当按照建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定入账价值
B、建造过程中的必要支出包括建筑工程支出、安装工程支出、在安装设备支出以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出
C、工程开始前或开始时支付的款项属于为该出包项目预付的款项,应该通过“预付账款”科目核算
D、在建工程达到预定可使用状态时,需分配待摊支出
三、判断题
1、通常情况下,企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间,按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。
( )
2、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产,应按估计价值暂估入账,并计提折旧。
( )
3、固定资产的减值准备,一经确认,不得转回。
( )
4、公司各部门使用的固定资产在进行修理时发生的修理费用均应计入管理费用,包括专设销售机构的修理费用。
( )
5、核电站企业预计将发生的弃置费用,不会引起固定资产账面价值发生变化。
( )
6、投资者投入企业的固定资产应以其在投资者账上的账面价值作为入账价值。
( )
7、企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产对其计提折旧。
( )
8、固定资产的后续支出,如果不能区分固定资产修理和固定资产改良的,则发生的支出全部资本化,计入固定资产的价值。
( )
9、固定资产盘盈时,应该作为前期差错,通过以前年度损益调整科目处理。
( )
10、企业持有固定资产的目的是用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理,而不是直接用于出售。
( )
11、企业购建的安全生产设备、环保设备不能为企业带来直接经济利益,因此企业应将相关支出计入当期损益,不确认固定资产。
( )
四、计算分析题
1、甲股份有限公司为增值税一般纳税人,存货、动产适用的增值税税率为17%,不动产适用的增值税税率为11%。
2X16年1月,准备自行建造一幢厂房,为此发生以下业务:
(1)购入工程物资一批,价款为500000元,支付的增值税进项税额为85000元,款项以银行存款支付。
(2)工程共领用工程物资400000元(不含增值税)。
(3)领用生产用原材料一批,成本为64000元,未计提存货跌价准备。
(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出50000元。
(5)计提工程人员工资95800元。
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本。
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料。
(8)7月中旬,该项工程决算实际成本为800000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。
(9)假定不考虑其他相关税费。
、编制上述业务相关的会计分录。
一、单项选择题
1、
【正确答案】A
【答案解析】固定资产的入账价值=200+11.6=211.6(万元);2015年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12=30(万元),其中6/21是折旧率,分母21=1+2+3+4+5+6,分子6是剩余使用年限6年。
【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】
2、
【正确答案】C
【答案解析】2011年计提的折旧金额=A生产设备改造前(不含环保装置)(18000/16×1/12)+A生产设备改造后(不含环保装置)9000/8×9/12+环保装置600/5×9/12=1027.5(万元)
【该题针对“年限平均法”知识点进行考核】
3、
【正确答案】C
【答案解析】公允价值减去处置费用后的净额=1000-100=900(万元),预计未来现金流量现值=960(万元),选择两者中的较高者作为可收回金额,所以可收回金额为960万元。
【该题针对“固定资产的后续计量(综合)”知识点进行考核】
4、
【正确答案】B
【答案解析】本题考核固定资产的处置。
出售该设备影响当期损益的金额=28-(30-5)=3(万元)。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
5、
【正确答案】B
【该题针对“工作量法”知识点进行考核】
6、
【正确答案】B
【答案解析】①弃置费的折现值=10000×P/F(10%,40)=221(万元);
②核电站的入账成本=200000+221=200221(万元);
【拓展】2016年预计负债提取的利息费用=221×10%=22.1(万元)。
【该题针对“存在弃置费用的固定资产”知识点进行考核】
7、
【正确答案】D
【答案解析】选项A,取得的土地使用权单独确认为无形资产;选项B,如果协议价不公允,则应按公允价值确定其成本;选项C,该增值税允许抵扣,不计入固定资产成本。
【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】
8、
【正确答案】B
【答案解析】本题考核外购固定资产的初始计量。
购买设备发生的增值税425万元可以抵扣,不计入成本,领用原材料的进项税可以抵扣,所以生产线的入账价值为2500+25+100+33=2658(万元)。
【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】
9、
【正确答案】B
【答案解析】本题考点:
(1)固定资产开始计提折旧的时间:
从达到预定可使用状态的下月开始计提折旧。
(2)会计年度与折旧年度不一致的处理:
年数总和法下,每年的折旧额应分段计算。
2×10年的折旧=(740-20)×5/15×6/12+(740-20)×4/15×6/12=216(万元)。
【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】
10、
【正确答案】C
【答案解析】每件产品的折旧额=[153×(1-3%)]/494.7=0.3(元/件),本月折旧额=7×0.3=2.1(万元)。
【该题针对“工作量法”知识点进行考核】
11、
【正确答案】B
【答案解析】本题考核的是固定资产后续支出的计量,但考的是其中比较特殊的一个点,即用新的部件更换原有部件。
此时计算固定资产的入账价值应加上新部件的价值,剔除旧部件的价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1000-1000/10×4+500-(300-300/10×4)=920(万元)。
【该题针对“固定资产的资本化后续支出”知识点进行考核】
12、
【正确答案】B
【答案解析】购建固定资产过程中发生的专业人员服务费,应该计入固定资产成本。
【该题针对“固定资产的初始计量(综合)”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项A,符合资本化条件的,应该计入固定资产的建造成本;选项B、C,这两类净损失均应计入建造成本。
【该题针对“自营方式建造的固定资产”知识点进行考核】
2、
【正确答案】AC
【答案解析】本题考核固定资产的折旧范围。
选项B,按规定经营租入的固定资产不计提折旧;选项D,处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。
【该题针对“固定资产的折旧范围”知识点进行考核】
3、
【正确答案】ABCD
【答案解析】确定固定资产处置损益时,应考虑的因素有:
固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、清理人员薪酬、应收保险赔偿、残料价值、处置时收到的款项等。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
4、
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核固定资产的处置。
选项C,计入“固定资产清理”科目贷方。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C,计入财务费用;选项D,冲减在建工程成本,影响固定资产的入账价值。
当工程物资发生盘盈、盘亏、报废、毁损,若工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的,计入当期营业外收支。
【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】
6、
【正确答案】BCD
【答案解析】备选项A,如果付款期限在3年以内,则不具融资性质,应以总价款500万元入账固定资产成本。
【该题针对“固定资产的初始计量(综合)”知识点进行考核】
7、
【正确答案】BD
【答案解析】以经营租赁方式租入的设备不属于本企业资产,不能计提折旧;季节性停用的设备仍需计提折旧;以融资租赁方式租入的固定资产视同自有资产计提折旧。
【该题针对“固定资产折旧(综合)”知识点进行考核】
8、
【正确答案】ABCD
【该题针对“固定资产的资本化后续支出”知识点进行考核】
9、
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核固定资产的确认。
固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产,选项D,使用寿命在一个会计年度以内,不能作为企业的固定资产。
【该题针对“固定资产的定义和确认条件”知识点进行考核】
10、
【正确答案】ABCD
【该题针对“出包方式建造的固定资产”知识点进行考核】
三、判断题
1、
【正确答案】对
【该题针对“经营租赁方式租入的固定资产”知识点进行考核】
2、
【正确答案】对
【答案解析】已达到预定可使用状态的固定资产,如果在年度内尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值暂估入账,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,但不需追溯调整原已计提的折旧额。
【该题针对“固定资产暂估入账”知识点进行考核】
3、
【正确答案】对
【该题针对“固定资产的后续计量(综合)”知识点进行考核】
4、
【正确答案】错
【答案解析】按照现有规定,专设销售机构固定资产修理费用记入“销售费用”科目,其他所有固定资产修理费用都记入“管理费用”科目。
【该题针对“固定资产的费用化后续支出”知识点进行考核】
5、
【正确答案】错
【答案解析】弃置费用要以折现值计入固定资产的成本,会引起固定资产的账面价值发生变化。
【该题针对“存在弃置费用的固定资产”知识点进行考核】
6、
【正确答案】错
【答案解析】投资者投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
【该题针对“其他方式取得的固定资产”知识点进行考核】
7、
【正确答案】错
【答案解析】按照实质重于形式要求,融资租入的固定资产应该作为承租人的自有固定资产处理,并采用与自有资产相一致的折旧政策计提折旧;经营租入的固定资产所有权不属于承租方,所以不用对其计提折旧。
【该题针对“固定资产折旧(综合)”知识点进行考核】
8、
【正确答案】错
【答案解析】本题考核固定资产后续支出的核算。
如果后续支出不能区分是固定资产修理和固定资产改良的,则发生的支出应全部费用化,计入当期损益。
【该题针对“固定资产的资本化后续支出”知识点进行考核】
9、
【正确答案】对
【答案解析】将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理,是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能,如果企业出现固定资产的盘盈,必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产,故应当作为会计差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为调节利润的可能性。
【该题针对“固定资产的清查”知识点进行考核】
10、
【正确答案】对
【该题针对“固定资产的定义和确认条件”知识点进行考核】
11、
【正确答案】错
【答案解析】本题考核固定资产的确认。
企业购建的安全生产设备、环保设备是间接为企业的生产经营服务的,因此在其满足固定资产确认条件时,应将其确认为固定资产。
【该题针对“固定资产的定义和确认条件”知识点进行考核】
四、计算分析题
1、
【正确答案】
(1)购入为工程准备的物资
借:
工程物资 500000
应交税费——应交增值税(进项税额)(85000×60%)51000
——待抵扣进项税额(85000×40%)34000
贷:
银行存款 585000(2分)
(2)工程领用物资
借:
在建工程——厂房 400000
贷:
工程物资 400000(1分)
(3)工程领用原材料
借:
在建工程——厂房 64000
贷:
原材料 64000(0.5分)
借:
应交税费——待抵扣进项税额(64000×17%×40%)4352
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)4352(0.5分)
(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出
借:
在建工程——厂房 50000
贷:
生产成本——辅助生产成本 50000(1分)
(5)计提工程人员工资
借:
在建工程——厂房 95800
贷:
应付职工薪酬 95800(1分)
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账。
借:
固定资产——厂房 609800
贷:
在建工程——厂房 609800(1分)
(7)剩余工程物资转作存货
借:
原材料 100000
贷:
工程物资 100000(0.5分)
借:
应交税费——应交增值
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