初级会计实务复习题1757.docx
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初级会计实务复习题1757
2017年初级会计实务复习题
简答题
1、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。
报出前有关情况和业务资料如下:
(1)甲公司在2009年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:
①2008年7月1日,甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。
当日,甲公司发了B产品200件,单位成本为8万元。
甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元,同时结转销售成本1600万元。
2008年12月31日,甲公司收到乙公司转来的代销清单,B产品已销售100件,同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。
当日,甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2008年12月1日,甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为2000万元,成本为1560万元。
当日,甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。
2008年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。
甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
③2008年12月31日,甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元,拥有丁公司60%有表决权的股份。
当日,如将该投资对外出售,预计售价为1500万元,预计相关税费为20万元;如继续持有该投资,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。
甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
(2)2009年1月1日至4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:
①2009年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退出相关证明。
当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。
该批D产品的销售价格为300万元,增值税额为51万元,销售成本为240万元。
至2009年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2009年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项
300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备180万元。
(3)其他资料;
①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%;2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成,在此之前发生的2008年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
(1)判断资料
(1)中相关交易或事项的会计处理,哪些不正确(分别注明其序号)。
(2)对资料
(1)中判断为不正确的会计处理,编制相应的调整分录。
(3)判断资料
(2)中相关资产负债表日后事项,哪些属于调整事项(分别注明其序号)。
(4)对资料
(2)中判断为资产负债表日后调整事项的,编制相应的调整分录。
(逐笔编制涉及所得税的会计分录;合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录;答案中的金额单位用万元表示)
简答题
2、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券,该债券5年期,票画年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2011年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。
A公司购入债券的面值为2000万元,实际支付价款为2010.7万元,另支付相关费用20万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期投资,购入债券的实际利率为6%,假定按年计提利息。
2009年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为1980万元。
2009年12月31日,该债券的公允价值为1990万元。
2010年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项1195万元存入银行。
要求:
编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。
单选题
3、2012年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券,支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元),另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为可供出售金额资产。
该资产入账对应费“可借出售金融资产――利息调整”科目的金额为()万元。
A.4(借方)
B.4(贷方)
C.8(借方)
D.8(贷方)
简答题
4、新东方公司为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本法进行日常核算。
该公司2009年8月31日“应交税费――应交增值税”科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。
9月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税税额为10.2万元,公司已开出承兑的商业汇票。
该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外进行投资,该批原材料的成本价35万元,计税价格41万元,应缴纳的增值税税额为6.97万元。
(3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
(4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元,应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。
(5)因管理不善导致原材料毁损一批,该批原材料的实际成本为10万元,增值税税额为1.7万元。
(6)用银行存款缴纳本月增值税2.5万元。
要求:
(1)编制上述经济业务相关的会计分录。
(2)计算甲公司9月份发生的销项税额和应交增值税税额。
多选题
5、采用权益法核算长期股票投资时,下列各项中,应计入“长期股权投资――股票投资”科目借方的有()。
A.初始投资成本
B.分得的现金股利
C.根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益
D.根据被投资企业实现的净的亏损投资损失
E.股权投资差额的摊销
多选题
6、某企业通过购买股票进行长期投资时,实际支付的下列款项中,应计入股票投资成本的有()。
A.购买股票的价款
B.佣金及手续费
C.交易过程中的有关税金
D.价款中含有的已宣告发放而未支取的股利
单选题
7、下列经济活动中,会引起资产和负债同时增加的是()。
A.以银行存款支付购入材料价款
B.资本公积转增资本
C.发行债券,收到的款项存入银行
D.收到现金股利
单选题
8、某种产品各月末在产品数量较小,或者数量虽大但各月之间数量变化不大,其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用()。
A.在产品不计算成本法
B.在产品按所耗原材料费用计价法
C.在产品按固定成本计价法
D.在产品按定额成本计价法
简答题
9、根据以下业务写分录:
A公司2006年2月1日购买B公司股票,准备短期持有。
支付73000元,其中有已宣告但尚未发放的股利3000元。
2006年3月1日收到发放的股利3000元。
2006年7月1日收到发放的上半年的股利1500元。
请做购买、两次收到股利的分录。
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
多选题
11、进口业务的会计方法有()。
A.按照单式记账法处理进口会计凭证和依据会计凭证记账
B.编制《进口销售盈亏明细表》、《进口商品存货明细表》等会计报表
C.设置进口材料在途物资账、进口存货账、进口销售账、进口税金账等账户
D.归集和分配进口业务发生的各种费用,核算进口总成本和进口盈亏
E.定期和不定期清查进口存货和外汇往来等资产
单选题
12、2008年初甲公司购入乙公司30%的股权,成本为60万元。
2008年末长期股权投资的可收回金额为50万元,故计提了长期股权投资减值准备10万元。
2009年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元,则2009年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备()万元。
A.10
B.20
C.30
D.0
单选题
13、某企业对采购部门所需备用金采用定额备用金制度。
当采购部门报销日常管理支出而补足其备用金定额时,应贷记的会计科目是()。
A.其他应收款
B.库存现金
C.制造费用
D.生产成本
简答题
14、A公司于2007年11月10日发行面值为100元的债券,该债券发行价格为102元,票面利率为10%,期限2年,于2009年11月10日到期一次性还本付息,单利计息。
甲投资者于债券发行日以102元的价格购入A公司债券,并持有至到期日;乙投资者于债券发行日以102元的价格购入A公司债券,并于2008年11月10日以108元的价格卖出;丙投资者于2008年11月10日以108元的价格购入上述债券,并持有至到期日。
要求:
计算该债券到期时的本利和;
单选题
15、某商业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
20×7年有关资料如下:
(1)有关账户年初、期末余额和部分账户发生额如下:
单位:
万元
账户名称年初余额本年增加本年减少期末余额
应收账款23404680
应收票据585351
交易性金融资产300100(出售)200
应收股利203010
存货25002400
长期股权投资500200(以固定资产投资)700
应付账款17552340
应交税费:
应交增值税250302(已交)408(进项税额)220
短期借款600400700
(2)利润表有关账户本年发生额如下:
账户名称借方发生额贷方发生额
营业收入4000
营业成本2500
投资收益:
现金股利10
出售交易性金额资产20
(3)其他有关资料如下:
出售的交易性金融资产均为非现金等价物;出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元;以固定资产对外投资时,确认的固定资产处置损失为50万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
在现金流量表的补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时,下列项目中,属于调减项目的是()。
A.存货减少100万元
B.应收账款增加2340万元
C.应收票据减少234万元
D.以固定资产对外投资时,固定资产处置损失50万元
多选题
16、关于联产品加工成本分配的有关说法正确的是()。
A.联产品分离前发生的联合成本,可按一个成本核算对象设置一个成本明细账进行归集,然后再将其总额按一定分配方法(如售价、实物数量法等)在各联产品之间进行分配
B.分离后按各种产品分别设置明细账,归集其分离后发生的加工成本
C.在售价法下,联合成本是以分离点上每种产品的销售价格为比例进行分配的。
如果联产品在分离点上即可供销售,则可用销售价格进行分配。
如果尚需进一步加工后才供销售,则需要对分离点上的售价进行估计。
此外,也可按可变现净值分配
D.采用实物数量法时,联合成本是以产品的销售数量为基础分配的
多选题
17、商业银行贷款,应当遵守下列哪些资产负债比例管理的规定()
A.资本充足率不得低于百分之八
B.贷款余额与存款余额的比例不得超过百分之二十五
C.流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于百分之七十五
D.对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过百分之十
E.对同一关系人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过百分之十
简答题
18、A股份有限公司(以下简称A公司)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求,自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号――所得税》,按照新会计准则要求的方法核算所得税。
该公司适用的所得税税率为33%。
该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下:
(1)A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购人一项已使用的机床。
该机床原值为120万元,2007年年末的账面价值为110万元,按照税法规定已累计计提折旧30万元。
税法认定该机床的原值为120万元。
(2)A公司2007年12月10日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为30万元,为应收客户H公司的销货款,其相关的收入已包括在应税利润中。
(3)2007年7月1日,A公司将开发一种新产品发生60万元的相关开发成本,按照《企业会计准则第6号――无形资产》的要求确认为一项无形资产,并将在未来5年内按直线法摊销。
按照税法规定,其相关开发成本应在2007年上半年开发当期予以抵扣。
(4)2007年,A公司按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价,该批交易性证券的成本为22万元。
按照税法规定,成本在持有期间保持不变。
(5)A公司编制的2007年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为100万元的应计费用,为应付公司2006年经营租入固定资产租金。
(6)假定A公司2007年度实现会计利润800万元,以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求:
(1)请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。
(2)请根据题中信息分析A公司上述事项中,哪些构成暂时性差异,并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及其对所得税的影响。
(3)计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。
单选题
19、下列各项中,不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。
A.发行长期债券发生的交易费用
B.取得交易性金融资产发生的交易费用
C.取得有持有至到期投资发生的交易费用
D.取得可供出售金融资产发生的交易费用
多选题
20、上市公司发生下列交易或事项时,会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有()。
A.应付账款获得债权人豁免
B.用盈余公积转增股本
C.发行股票发生的溢价收入
D.用盈余公积弥补以前年度亏损
E.用盈余公积派发现金股利
-----------------------------------------
1-答案:
(1)资料
(1)中交易或事项处理不正确的有:
①、②、③。
暂无解析
2-答案:
(金额单位:
万元)
暂无解析
3-答案:
D
【解析】本题会计分录为:
借:
可供出售金融资产——成本200 应收利息4 贷:
银行存款196 可供出售金融资产——利息调整8从上述分录可知,利息调整明细应为贷方8万元,即D选项正确。
4-答案:
(1)编制相关的会计分录:
暂无解析
5-答案:
A,C
[解析]企业应按初始投资成本高于应享有取得日被投资单位所有者权益份额的差额,借记“长期股权投资――股票投资或其他股权投资(股权投资差额)”科目。
6-答案:
A,B,C
[解析]长期股权投资应按取得时的实际成本计量。
D项是投资时暂时垫付的资金,是在投资时取得的一项债权。
7-答案:
C
[考点]借贷记账法
8-答案:
C
暂无解析
9-答案:
2006年2月1日借:
可供出售金融资产――成本70000
暂无解析
10-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
11-答案:
B,C,D,E
[解析]进口业务的会计方法包括:
①设置进口材料在途物资账、进口存货账、进口销售账、进口税金账、外汇往来账、外汇银行账等账户;②按照复式记账法处理进口会计凭证和依据会计凭证记账;③归集和分配进口业务发生的各种费用,核算进口总成本和进口盈亏;④编制《进口销售盈亏明细表》、《进口商品存货明细表》等会计报表;⑤定期和不定期清查进口存货和外汇往来等资产。
12-答案:
D
[解析]根据《企业会计准则第8号――资产减值》的规定,长期股权投资已计提的减值准备不得转回。
虽然2009年年末甲公司长期股权投资的可收回金额高于其账面价值,也不能恢复原来计提的10万元减值准备。
13-答案:
B
[解析]基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时,应借记“制造费用”科目,贷记“库存现金”科目。
故答案为B。
14-答案:
[*]C:
\DocumentsandSettings\Administrator\MyDocuments\图片\6.jpg
暂无解析
15-答案:
B
[解析]经营性应收项目的增加属于调减项目,因此选项B正确。
16-答案:
A,B,C
[解析]采用实物数量法时,联合成本是以产品的实物数量为基础分配的,即是以产量为基础分配的。
17-答案:
A,D
暂无解析
18-答案:
①该机床2007年12月31日的账面价值为100万元;该项机床的计税基础应当是90万元(原值120万元减去计税累计折旧30万元)。
暂无解析
19-答案:
B
交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益,其他几项涉及的相关交易费用皆计入其初始入账价值。
20-答案:
C,E
[解析]选项A,债权人豁免的债务应该通过“营业外收入”科目核算不会直接影响所有者权益。
选项B的账务处理为:
借:
盈余公积贷:
股本这是所有者权益内部的增减变动,不影响股东权益总额。
选项C是增加资本公积――股本溢价,影响股东权益总额。
选项D的账务处理为:
借:
盈余公积贷:
利润分配――盈余公积补亏这也是所有者权益内部的增减变动,不影响股东权益总额。
选项E的账务处理为:
借:
盈余公积贷:
应付股利所有者权益总额减少。
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