48647纳税实务习题与实训答案.docx
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48647纳税实务习题与实训答案.docx
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48647纳税实务习题与实训答案
纳税实务习题与实训》答案
项目一走近税收
、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
C
D
C
C
B
D
A
A
C
C
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
B
B
C
C
C
C
B
B
D
A
、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
答案
BCD
ABCD
ABC
ABC
BCD
ABCD
ACD
BCD
ABCD
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
×
√
×
×
×
√
√
×
×
√
项目二增值税
、单项选择题
题号
1
2
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4
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6
7
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9
10
答案
A
A
B
D
C
A
A
D
A
A
题号
11
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16
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18
19
20
答案
C
A
A
C
D
D
C
C
B
B
题号
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
答案
A
B
A
B
B
C
B
D
B
C
题号
31
32
33
答案
D
A
C
、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
BC
ABC
ACD
AVD
AD
ABCD
AD
BCD
ACD
AC
题号
11
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15
答案
AC
ACD
BCD
ABC
ABC
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
×
√
×
√
×
√
×
√
×
×
题号
11
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15
答案
×
√
√
×
×
四、不定项选择题
(一)
题号
1
2
3
4
答案
CD
C
A
B
(二)
题号
1
2
3
4
答案
ABD
C
C
D
五、实训题
(一)
销项税额=106÷(1+16%)×16%+2.06÷(1+3%)×2%=6.04万元进项税额=3.2+0.05+0.3=3.55万元
应纳增值税=6.04-3.55=2.49万元
1)该月进项税额=40000×10%+696÷(1+16%)×16%+6180÷(1+3%)×3%-3600÷
1-10%)×10%=3876元
2)该月销项税额=42000×10%+42000÷18×1×10%+200000×16%=36433.33元
3)应纳增值税=36433.33-3876=32557.33元
(四)应纳增值税=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021元
(五)
(1)进口服装面料应纳增值税=(50+50×5%)×16%=8.4万元
(2)当月允许抵扣的进项税额=8.4+0.3=8.7万元
(3)应纳增值税=100×16%-8.7=7.3万元
(六)
(1)准予扣除的进项税额=192000-6000+200000×(1+15%)×16%+450+120=50570元
(2)销项税额=1000×3500×16%+10×3500×16%+100×3500×16%+50000÷(1+3%)×2%
+8120÷(1+16%)×16%+80+30000+800+640=661210.87元
(3)应纳增值税=661210.87-50570=610640.87元
项目三消费税
、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
D
D
C
D
C
D
C
C
A
B
题号
11
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20
答案
D
A
C
A
D
D
D
B
B
B
题号
21
答案
D
、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABC
ABD
CD
ABC
ACD
BCD
BC
AC
ABCD
BCD
题号
11
12
13
14
15
16
17
答案
ACD
ABCD
BCD
AC
AD
ACD
BC
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
×
√
√
√
×
√
×
×
×
√
题号
11
12
13
14
15
答案
×
×
√
√
√
四、不定项选择题
(一)
(一)
(1)进口环节消费税=102×(1+25%)÷(1-15%)×15%=22.5万元
进口环节增值税=102×(1+25%)÷(1-15%)×16%=24万元
(2)用作福利应纳消费税=75×15%=11.25万元
用作福利应纳增值税=75×16%=12万元
(3)乙公司代收代缴消费税=(80+5)÷(1-15%)×15%=15万元
(二)
(1)应纳消费税=5×2000×0.5+200000×20%+100×220=67000元
(2)应纳增值税=200000×16%+100×2500×16%-30000×12%-16000=52400元
(三)
(1)销售白酒应纳消费税=15×2000×0.5+(200+30+2)÷(1+16%)×20%×10000=
415000元
(2)乙企业代收代缴消费税=(80000+10000)÷(1-10%)×10%=10000元
(3)销售药酒应纳消费税1800×100×10%+100×150×10%-10000÷1000×100=18500元注:
委托加工收回的应税消费品,以不高于受托方计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
(四)
(1)外购已税烟丝已纳消费税=40×30%=12万元
(2)委托加工烟丝应纳消费税=(10+1)÷(1-30%)×30%=4.71万元
(3)销售卷烟应纳消费税=1800×36%+1800×150÷10000-15÷20×12=666万元
(4)应纳消费税合计=4.71+666=670.71万元
项目四关税
、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
D
D
C
B
C
C
A
B
B
D
、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
答案
ABC
BD
BCD
BC
ABC
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
答案
×
√
×
√
√
四、不定项选择题
(一)
题号
1
2
3
4
答案
ABCD
C
B
B
五、实训题
(一)
(1)进口关税=150×6%=9万元
进口消费税=(150+9)÷(1-15%)×15%=28.06万元进口增值税=(150+9)÷(1-15%)×16%=29.93万元
(2)国内销售环节应纳增值税=190×16%+37.12÷(1+16)×16%-19.93=5.59万元国内销售环节应纳消费税=190×15%+37.12÷(1+16)×15%-28.06×80%=10.85万元
(二)
(1)关税的完税价格=180+16+4=200万元
进口关税=200×6.25%=12.5万元进口消费税=(200+12.5)÷(1-15%)×15%=37.5万元进口增值税=(200+12.5)÷(1-15%)×16%=40万元
(2)乙企业代收代缴消费税=(80+5)÷(1-15%)×15%=15万元
项目五企业所得税
、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
A
B
B
A
A
B
A
A
C
A
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
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20
答案
B
C
C
A
B
C
B
A
A
B
题号
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
答案
A
C
B
D
B
D
D
D
D
D
、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
AB
CD
ABCD
BCD
BC
ABD
ABD
BC
ABD
AC
题号
11
12
13
14
15
16
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20
答案
BCD
AC
ABC
AC
BC
ABC
ACD
BD
ABCD
ABC
题号
21
22
答案
AC
AB
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
×
×
×
×
×
×
√
×
√
×
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
×
√
√
√
×
×
√
×
√
×
题号
21
22
答案
×
√
四、不定项选择题
(一)
题号
1
2
3
4
5
答案
BD
CD
AC
B
AD
(二)
题号
1
2
3
4
5
6
答案
BCD
C
D
A
D
A
五、实训题
(一)
(1)广告费的扣除限额=5500×15%=825万元实际发生额未超过扣除限额,不做纳税调整。
税前可以扣除的广告费金额是500万元。
(2)100×60%=60万元>5500×5‰=27.5万元税前可以扣税的业务招待费是27.5万元纳税调整额=100-27.5=72.5万元
(3)向非金融机构借款利息支出的扣除限额为500×6%=30万元
实际发生额为500×10%=50万元,纳税调整额为50-30=20万元税前可以扣除的财务费用是100-20=80万元
(4)会计利润=5500-2500-100-800-600-100-50=1350万元公益性捐赠支出的扣除限额=1350×12%=162万元实际发生额未超过扣除限额,不做纳税调整。
税前可以扣除的捐赠额为18万元
(5)应纳税所得额=1350+72.5-50×50%+20+3=1420.5万元
(6)应纳企业所得税税额=1420.5×25%=355.13万元
(二)
会计利润=3000-2800-35=165万元公益性捐赠支出的扣除限额=165×12%=19.8万元
10万元小于19.8万元,不做纳税调整直接向贫困地区的捐赠和非广告性的赞助支出不得在税前列支,调整5+20=25万元
应纳税所得额=165+25=190万元应纳企业所得税=190×25%=47.5万元
(1)会计利润=1600+24-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-4-137-(8+8×17%-3)=130.84万元
(2)国债利息收入24万元是免税收入,调减24万元。
(3)向非金融机构借款利息支出的扣除限额=60×6%÷12×8=2.4万元
纳税调整额=4-2.4=1.6万元
(4)业务招待费税前扣除限额:
1600×5‰=8万元,12×60%=7.2万元,允许扣除7.2万元。
纳税调整额=12-7.2=4.8万元(5)购机器设备、改建厂房属于资本性支出,不得在税前扣除(6)意外事故损失材料其进项税额应转出,并作为财产损失。
财产净损失=8+8×17%-3=
6.36万元。
(2017年增值税进项税额按17%税率计算)(7)应纳税所得额=130.84-24+1.6+4.8=113.24万元(8)应纳所得税额=113.24×25%=28.31万元
(四)境内境外所得应纳税所得额=8350-7080-120-3-12+5.6+3+40+13.5=1197.1万元应纳企业所得税=1197.1×25%=299.275万元
(五)
(1)税前准予扣除的财务费用=300÷4000×250=18.75万元
(2)190×60%=114万元>2300×5‰=11.5万元
业务招待费的扣除为11.5万元
广告费与业务宣传费限额=2300×15%=345万元,实际发生80万,没有超支,可以全扣。
所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额=260-(190-11.5)+380=461.5万元
(3)本期会计利润=2300+50+180-1100-380-50-250-260-53.52=436.48万元捐赠的扣除限额=436.48×12%=52.38万元,实际捐赠额49.52万元,可以据实扣除,不做调整。
合同违约金不属于行政罚款,可以税前扣除。
企业所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。
(4)国债利息收入50万元和权益性投资收益180万元属于免税收入;残疾人员工资薪金加计100%扣除。
应纳税所得额=436.48-50-180-100+(250-18.75)+(380+260-461.5)=516.23万元
应纳企业所得税=516.23×25%=129.06万元
(5)应补缴纳企业所得税=129.06-18.43=110.63万元
项目六个人所得税
、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
C
D
A
D
B
A
A
A
B
D
题号
11
12
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14
15
16
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18
19
20
答案
A
D
B
B
A
B
C
D
B
题号
21
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24
25
26
27
28
29
30
答案
B
B
D
B
D
B
C
C
B
D
二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
BC
ABCD
ABC
BCD
AC
AB
AD
ABD
ABCD
AD
题号
11
12
13
14
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18
答案
BCD
BCD
ABC
ABCD
BC
ABD
ABCD
ABCD
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
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9
10
答案
×
√
√
×
√
×
×
×
√
×
题号
11
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14
15
答案
×
×
√
√
×
四、不定项选择题
(一)
(一)
(1)综合所得应纳税额=[11000×12+20000×(1-20%)×70%+(2000+1500)×(1-20%)-60000-10000×(8%+2%+0.5%+12%)]×10%-2520=3380(元)
(2)国债利息收入及保险赔款收入免税。
利息收入应纳税额=1800×20%=360(元)
(3)转让房产应纳税额=(1500000-800000-85000-15000)×20%=120000(元)
(二)
(1)综合所得应纳税额的计算。
综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许
权使用费所得4项。
1收入额=11000×12+40000(1-20%)+4000(1-20%)+20000(1-20%)70%+70001-20%)=184000(元)
2全年减除费用60000元
3专项扣除=11000×(8%+2%+0.5%+12%)×12=29700(元)
4专项附加扣除:
王某子女教育支出实行定额扣除,每年扣除12000元
王某首套住房贷款利息支出实行定额扣除,每年扣除12000元王某赡养老人支出实行定额扣除,每年扣除12000元
专项附加扣除合计=12000+12000+12000=36000(元)
5扣除项合计=60000+29700+36000=125700(元)
6应纳税所得额=184000-125700=58300(元)
7综合所得应纳个人所得税税额=58300×10%-2520=3310(元)
(2)彩票中奖收入应纳个人所得税税额=5000020%=10000(元)
(3)企业债券利息收入应纳个人所得税税额=600020%=1200(元)
(4)国债利息收入和机动车保险赔款收入免税
王某2019年度应纳个人所得税税额合计=3310+10000+1200=14510(元)
(三)
(1)工资、薪金所得应纳税额=(10000+2000-5000)×10%-210=490元
(2)特许权使用费所得应纳税额=6000×(1-20%)×10%-210=270元
(3)房租收入应纳税额=3000×(1-20%)×3%=72元
(四)
来源于一国(地区)综合所得的抵免限额=境内、境外综合所得依照个人所得税法计算的综合所得应纳税总额来源于该国(地区)的综合所得收入额÷境内、境外综合所得收入总额
境内、境外收入总额=8500×12+8000×(1-20%)+3000×(1-20%)70%=110080(元)综合所得依照个人所得税法计算的综合所得应纳税总额=[110080-60000-8500(8%+2%
+0.5%+12%)×12]3%=813.9(元)
A国抵免限额=813.98000×(1-20%)÷110080=47.32(元)
B国抵免限额=813.93000×(1-20%)70%÷110080=12.42(元)
李某2019年度应纳个人所的税=813.9-47.32-12.42=754.16(元)
项目七资源税
、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
C
B
A
C
D
C
C
D
C
A
题号
11
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13
14
15
16
17
18
答案
D
C
B
B
A
C
B
A
、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
ABD
ABD
ABCD
ACD
BC
ABCD
ABCD
BCD
ABC
ABCD
题号
11
12
13
14
15
答案
AB
AC
BD
BCD
ABC
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
√
×
√
√
×
×
√
×
√
×
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
√
√
√
×
×
√
√
×
√
√
四、不定项选择题
题号
1
2
3
4
答案
B
B
ABD
C
五、实训题
(一)
(1)应纳资源税=9000×500×1/3×8%+(200+500)×500×8%=148000元
(2)销项税额=9000×500×1/3×16%+(200+500)×500×16%+250000×10%=321000元进项税额=9.6+11.6×(1-1/5)×10000=188800元
应纳增值税=321000-188800=132200元
(二)
5月份应纳资源税=600000×70%×10%+34500×6%=44070元
(三)
应纳城镇土地使用税=(23000+2000)×2=50000元
(四)
(1)销售收入=14000万元
(2)土地使用权费及开发成本=4800万元房地产开发费用=4800×10%=480万元税金=70万元
加计扣除费用=4800×20%=960万元扣除项目合计=4800+4
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- 48647 纳税 实务 习题 答案
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