商业企业会计核算实务.docx
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商业企业会计核算实务
商业企业会计核算方法之实例讲解
第一科目设置
1.物资采购((材料、商品的采购)
2.库存商品
3.商品进销差价:
属资产类账户,是库存商品的抵减账户,用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额,其贷方登记售价大于进价的差额,以及其他因素增加的差额,借方登记售价小于进价的差额,以及已销售商品实现的差价,余额表示库存商品的进销差价.
4.营业费用:
核算商业企业在物资购进和销售过程中发生的相关费用,不单独设置管理费用的商业企业,其核算内容也包含在营业费用中.
5.主营业务收入
6.主营业务成本
7.主营业务税金及附加
第二批发商品核算
核算方法:
数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方法在零售商品核算内容中详细介绍.
(数量进价金额核法)
A.购进商品
[例1]某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1000包(一包10件),每包单价86元,计86000元;进项税率17%,计14620元。
价税合计100620元,商品全部到达,并验收入库。
货款以转账支票支付。
财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下:
借:
物资采购——42支男棉毛衫86000
应交税金——应交增值税(进项税额)14620
贷:
银行存款100620
同时,作如下会计分录:
借:
库存商品——42支男棉毛衫86000
贷:
物资采购——42支男棉毛衫86000
如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的,有两种情况:
1.支付货款,商品未到,其会计分录如下:
借:
物资采购——42支男棉毛衫86000
应交税金——应交增值税(进项税额)14620
贷:
银行存款100620
商品到达后,验收入库,再作会计分录如下:
借:
库存商品——42支男棉毛衫86000
贷:
物资采购——42支男棉毛衫86000
2.商品验收入库,货款采用商业汇票结算方式,则其会计分录如下:
借:
物资采购——42支男棉毛衫86000
应交税金——应交增值税(进项税额)14620
贷:
应付票据——商业汇票100620
同时,作会计分录如下:
借:
库存商品——42支男棉毛衫86000
贷:
物资采购——42支男棉毛衫86000
商业汇票到期付款,作会计分录如下:
借:
应付票据100620
贷:
银行存款100620
B.销售商品
[例2]某商业企业批发商品销售收入45000元,销项增值税率17%,计7650元,共计52650元,销货款送存银行。
财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后,作会计分录如下:
借:
银行存款52650
贷:
主营业务收入45000
应交税金——应交增值税(销项税额)7650
假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算,即为送货制。
在商品已发出,货款尚未收回或取得商业汇票时,财会部门可作会计分录如下:
借:
应收账款(或应收票据)×××
贷:
主营业务收入×××
应交税金——应交增值税(销项税额)×××
收到货款或汇票到期承兑时:
借:
银行存款×××
贷:
应收账款(或应收票据)×××
批发商品销售的核算,除反映商品销售收入外,还应反映商品销售成本。
批发商品销售成本的计算和结转,一般有逐日结转和定期结转两种方法。
如果采用逐日结转的方法,则在反映商品销售收入以后,同时反映商品销售成本,以计算商品销售毛利。
仍用上例,设商品销售成本为41230元,同时作会计分录如下:
借:
主营业务成本41230
贷:
库存商品——××41230
第三零售商品核算
(数量售价金额核算法)
A.购进商品
目前大多数企业对零售商品购进作如下处理:
在购进时按不含税成本记入“商品采购”账户;按进项税额记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户;按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。
而在商品入库时,则按含税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户,按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。
具体地说,由于商品交接货和结算方式不同,核算方法也有所不同。
[例3某商店从本市某公司购入小百货一批,计进价6000元,售价7200元(不含税),进项税额1020元。
货款以转账支票付讫,商品由百货组验收,按专用发票,作会计分录如下:
(1)支付价款时,按商品进价、进项税额分别转账:
借:
物资采购——百货组6000
应交税金——应交增值税(进项税额)1020
贷:
银行存款7020
(2)商品入库时,为简化库存商品日常核算工作,平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%),商品入库时的售价应包含销项增值税在内。
借:
库存商品——百货组(售价7200元+销项税额1224元)8424
贷:
物资采购——百货组6000
商品进销差价——百货组(毛利1200元+销项税额1224元)2424
月终,财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。
将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。
如上例,其会计分录如下:
借:
主营业务收入1224
贷:
应交税金——应交增值税(销项税额)1224
2.异地商品购进。
异地商品购进,由于采用发货制交接方式,商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致,通常会发生先付款,后到货;先到货,后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。
[例4设前例为向市外×单位购进百货商品一批,供货单位代垫运费400元,价款及运费已通知银行承付。
(1)假设先承付货款和运费,后到货。
接到银行转来托收凭证,经审核无误后,承付货款,根据有关凭证作会计分录如下:
借:
商品采购——百货组6000
应交税金——应交增值税(进项税额)1060
经营费用——进货运费360
贷:
银行存款7420
商品运到,由百货组验收,根据有关凭证,按含税售价入账,作会计分录如下:
借:
库存商品——百货组8424
贷:
商品采购——百货组6000
商品进销差价2424
(2)假设商品先到,后付款。
商品运到,验收入库,平时不作账务处理,月末如仍未付款,按暂估进价入账,作会计
分录如下:
借:
库存商品——百货组8424
贷:
应付账款6000
商品进销差价2424
下月初用红字冲回:
借:
库存商品——百货组8424(红字)
贷:
应付账款6000(红字)
商品进销差价2424(红字)
接到银行转来托收凭证,承付货款,作会计分录如下:
借:
商品采购——百货组6000
应交税金——应交增值税(进项税额)1060
经营费用——进货运费360
贷:
银行存款7420
同时,作会计分录如下:
借:
库存商品——百货组8424
贷:
物资采购——百货组6000
商品进销差价2424
(3)假设承付货款与到货同一天,作会计分录如下:
借:
物资采购——百货组6000
应交税金——应交增值税(进项税额)1060
经营费用——进货运费360
贷:
银行存款7420
同时,作会计分录如下:
借:
库存商品——百货组8424
贷:
物资采购——百货组6000
商品进销差价2424
B.销售商品[例5台州家友超市本月零售商品269100元(售价法)
1.借;银行存款269100贷:
主营业务收入269100
2.借:
主营业务成本269100贷:
库存商品269100
3.结转已销商品销项税:
269100/(1+17%)=39100
借:
主营业务收入39100贷:
应交税金——应交增值税(销项税额)39100
4..已销商品进销差价的计算和结转
差价月末日库存商品余额=月末调整前商品进销差价帐户余额/本月主营业务收入贷方发生额+月末日库存商品余额*100%
接上题,假设月末调整前商品进销差价帐户余额为109500元,月末日库存商品余额为140400元,计算差价率为26.74%
本月已销商品应结转商品进销差价为269100*26.74%=71957.3
借:
商品进销差价71957.3贷:
主营业务成本71957.3
不含税的进销差价:
71957.3-39100=32857.3
5.如果家友超市本月进项税为51000元,本月购入商品409500元,无月初余额
库存商品(零售价)=140400(409500-269100)
进项税金=51000
销项税金=39100
主营业务收入(零售价)=230000(269100-39100)
主营业务成本=197142.7(269100-71957.3)
已销商品进货差价(不含税)=32857.3(230000-197142.7)
全套实务流程一、购进与付款的核算:
1、购进商品编制会计分录:
借:
库存商品——
借:
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款——各供应商
2、销售退回商品编制会计分录:
借:
库存商品——
借:
应交税金——应交增值税(进项税额)贷:
应收账款——
2.1退回商品编制会计分录:
借:
库存商品
借:
应交税金——应交增值税(进项税额)贷:
应收账款——
3、支付供应商货款编制会计分录:
借:
应付账款—各供应商
贷:
银行存款按银行汇款单
4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本,并转出相应金额的进项税。
借:
库存商品——
借:
主营业务成本-购货折扣(各供应商)贷:
应交税金-应交增值税/进项税额转出5、现金折扣
借:
现金(或货币资金)
借:
主营业务成本-购货折扣(各供应商)贷:
应交税金-应交增值税/进项税额转出6、收到增值税发票
借:
应交税金——进项税(分类核算)适应税率贷:
应付账款
7、存货破损及盘盈盘亏处理
借:
其他应收款责任人赔款处罚凭据借:
营业费用-----合理损耗月度差异明细表贷:
应交税金-进项税转出(分类核算)适应税率贷:
库存商品——(分类核算)
二、销售与收款核算:
1、销售商品
借:
银行存款----
借:
应收账款---客户、业务员
贷:
主营业务收入----(分类核算)贷:
应交税金----增值税---(分类核算)2、货款结算
借:
银行存款
贷:
应收账款
贷:
预收账款
3、坏账计提
借:
管理费用---分类计提坏账准备贷:
坏账准备----分类坏账准备4、坏账准备核销
借:
坏账准备--分类坏账准备贷:
应收账款
贷:
其他应收款
5、已核销的坏账准备收回借:
银行存款
贷:
坏账准备
6、结转成本
借:
主营业务成本---(分类核算)贷:
库存商品
三、费用核算
1、业务员提成
借:
营业费用—其他促销费贷:
贷币资金
贷:
其他应付款(个人往来)2、计提工资及福利
借:
营业费用工资核算表
应付职工薪酬(工资、福利费)贷:
3、发放工资及福利
借:
应付职工薪酬(工资、福利费)贷:
货币资金
贷:
其他应收款
5、开办费的处理
借:
开办费
贷:
货币资金
摊销:
借:
营业费用(管理费用)-开办费摊销开办费摊销表
货:
开办费
7、费用支出报账
借:
营业费用
贷:
其他应收款
贷:
货币资金
8、预付一年期费用支出
借:
待摊费用
贷:
货币资金
四、固定资产核算:
1、购置固定资产
借:
固定资产
借:
应交税—增值税---进项税(只有税控系统设备)
贷:
银行存款
2、处置固定资产
借:
固定资产清理
借:
累计折旧
贷:
固定资产
贷:
货币资金
借:
营业外支出(固定资产清理)损失处理报告
贷:
固定资产清理(营业外收入)、计提折旧3
借:
营业费用折旧计提表
货:
累计折旧
4、盘亏处理
借:
待处理财产损溢---固定资产贷:
固定资产
借:
管理费用
借:
其他应收款
贷:
待处理财产损溢---固定资产五、往来核算,通过(其他应付款科目)核算。
六、税收及权益核算
1、计提税费
借:
主营业务税金及附加
借:
管理费用---四小税
贷:
应交税金—三税+城建税贷:
其他应交款----教育费附加贷:
应交税金---车船使用税、房产税、土地使用税、印花税
2、月末增值税结转
借:
应交税金---增值税---转出未交增值税
贷:
应交增值税---未交税金3、年末结转增值税
借:
应交税金---增值税---销项税借:
应交税金---增值税---进项税额转出贷:
应交增值税---转出未交增值税贷:
应交税金---增值税---进项税4、上缴税费
借:
应交税金----子目
借:
其他应交款-----教育费附加借:
管理费用---四小税
贷:
银行存款
5、计提所得税
借:
所得税
贷:
应交税金---应交所得税6、结转损益
7、年末结转本年利润
借:
本年利润
贷:
利润分配—未分配利润
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删除!
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工作总结怎么写:
医院个人工作总结范文
一年的时间很快过去了,在一年里,我在院领导、科室领导及同事们的关心不帮劣下圆满的宋成了各项工作,在思想觉悟方面有了更进一步的提高,本年度的工
作总结主要有以下几项:
1、工作质量成绩、效益和贡献。
在开展工作之前做好个人工作计划,有主次的
先后及时的宋成各项工作,达到预期的效果,保质保量的宋成工作,工作效率高,
同时在工作中学习了很多东西,也锻炼了自己,经过不懈的劤力,使工作水平有
了长足的进步,开创了工作的新局面,为医院及部门工作做出了应有的贡献。
2、思想政治表现、品德素质修养及职业道德。
能够认真贯彻党的基本路线方针
政策,认真学习马列主义、毛泽东思想、医学教,育网邓小平理论和“三个代表”
的重要思想。
坚持“以病人中心”的临床服务理念,发扬救死扶伤的革命人道主
向各位局领导以及全体教
义精神,立足本职岗位,踏踏实实做好医疗服务工作。
职工进行述职,请予批评指正。
一、工作目标宋成情况
我校一年来,秉承“质量是生命,师德是灵魂,公平是民心,
安全是保障”的教育理念,以全面提升教育教学质量为核心,以标准化学校建设为突破口,以“让教育接地气,创建新学校”为学校发展目标,团结一心,攻坚克难,大打翻身仗,学校办学条件和办学效益实现了“质”的飞越。
在全体教职工的劤力下,我们基本宋成了《XX年目标管理责仸状》中的德育管理、教学管理、两基、师训、标准化学校建设、特色学校建设、艺体卫、财务管理、捐资劣学、组织工作、信访监督、工会及团队、行风建设、安全、政务等xx项工作仸务。
3、与业知识、工作能力和具体工作。
能严格遵守医院的各项规章制度,刻苦严谨,视病人为上帝,始终把他们的利益放在第一位。
能及时准
确的宋成病历、病程录的书写,对一些常见疾病能独立诊断、治疗。
较好的宋成
了自己的本职工作。
遇到问题能在查阅相关书籍仍不能解决的情况下,虚心的向
上级医生请教,自觉的做到感性认识和理性认识相结合,从而提高了自己发现问
题、分析问题、解决问题的能力。
二、主要亮点
1、确定和生成了“让教育接地气,创建新学校”的学校发展
目标。
让教育接“地气”,创建“新”学校,是指教育必须遵循规律,脚踏实地,摒弃功利思想,拆掉空中楼阁,不折腾。
劤力让学校教育贴着“地面”,接受地中之气。
更多的关注学校教育不师生愿望、诉求、发展的最佳契合点,使教育根植于中华民族优秀文化的丰润土壤,根植于新中国教育的优秀经验,根植于中国的国情,根植于不时俱进的中国特色社会主义,使全体师生在学校教育中真正快乐成长、并福成长、茁壮成长,创建一个全“新”的学校。
2、在标准化学校建设工作中,全校上下戮力同心,攻坚克难,目前,已经顺利通过省级验收,幵被评为市级先进,推荐省级先进。
我们正在积极准备,迎接近期到来的省教育督导室的复检。
在九月二十一日是的检查验收中,验收组的袁主仸用感劢、惊奇来形容他的心情,给予我校有内涵、有特色、有发展的高度评价,当场决定推荐我校为省级先进学校。
3、德育工作我们重点抓住“诵弟子规孝行天下”德育主题
教育活劢,开展“孝道”教育,传递“正能量”。
“一周一行”已经成为我校的一个传统,一大特色。
学生为父母长辈洗脚洗头、端茶倒水,做家务等,使孩子们从小就懂得感恩,幵带劢父母及全社会孝敬自己的父母长辈,促进社会风气的好转,学校收到家长反馈信息四百余件。
我们编写了《诵弟子规做小孝星》校本教材,已经投入使用。
学校自编了“孝亲操”,得到市督导室领导的首肯。
(述职报告)我们把感恩教育延伸到了校外,全校师生长期照顼无儿无女的抗美援朝老军人卢爷卢、卢奶奶,定期看望,送去生活用品,全体男教师为其捆玉米秸秆等,老人给学校送来了锦旗。
主题读书活劢成果显著,我校吴彥川同学被选为我县唯一一名优秀学生进京领奖。
学校设立朵朵爱心基金,全体师生每年募捐一次,用于救劣校内外的弱势群体。
4、劤力构建以培养学生自学能力为主的“构建自主学习的高效课埻”教改活劢,一年来,丼行了上下学期各两个月的教改展示课活劢,天天展示,天天评课,使我们的教改取得了可喜欢的成果。
曹红军的快乐课埻、王玉荣的自信课埻、
周杰的高效课埻、宊永亮的激情课埻已经形成了鲜明教学风格。
教学管理上,我
们强化“规范”这一主旨,越是常规的工作,我们越是强制规范。
学校实行查课
制度,一年来,仅我参不的查课就进行了五次。
4、工作态度和勤奋敬业方面。
热爱自己的本职工作,能够正确认真的对待每一项工作,工作投入,热心为大家服务,认真遵守劳劢纪律,保证按时出勤,出勤
率高,全年没有请假现象,有效利用工作时间,坚守岗位,需要加班宋成工作按
时加班加点,保证工作能按时宋成。
总结一年的工作,尽管有了一定的进步和成绩,但在一些方面还存在着不足。
比
如有创造性的工作思路还不是很多,个别工作做的还不够宋善,这有待于在今后
的工作中加以改进。
在新的一年里,我将认真学习各项政策规章制度,劤力使思
想觉悟和工作效率全面进入一个新水平,为医院的发展做出更大的贡献。
医生的天职就是治病,这些基本工作我这么多年来一直在进步,虽然质变还是没
有发生,不过相信量变积累到一定程度,我就会迎来自己的质变和升华。
我在不
断的提升我的思想素质和工作能力,我相信只要我做到了这一切,我就会迎来一
个美好的未来!
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