企业应收账款管理表格doc 14页.docx

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企业应收账款管理表格doc14页

企业应收账款管理表格（doc14页）

应收账款实质性程序

被审计单位：

项目：

应收账款

编制：

日期：

索引号：

ZD

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系

一、审计目标与认定对应关系表

审计目标

财务报表认定

存在

完整性

权利

和义务

计价

和分摊

列报

A资产负债表中记录的应收账款是存在的。

√

B所有应当记录的应收账款均已记录。

√

C记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。

√

D应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

√

E应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

√

二、审计目标与审计程序对应关系表

审计

目标

可供选择的审计程序

索引号

D

1.获取或编制应收账款明细表：

（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；

（2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；

（3）分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；

（4）结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或雇员账户）。

如有，应做出记录，必要时作调整；

（5）标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。

ZD2

ABD

略

D

ZD2

ACD

ZD3

ZD4

ZD5

ZD6

A

ZD6

A

略

A

略

D

ZD7

A

略

A

略

D

略

ABCD

略

C

13.检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售。

略

14.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

略

E

15.检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

略

第二部分计划实施的实质性程序

项目

财务报表认定

存在

完整性

权利

和义务

计价

和分摊

列报

评估的重大错报风险水平（注1）

从控制测试获取的保证程度（注2）

需从实质性程序获取的保证程度

计划实施的实质性程序（注3）

索引号

执行人

1．

2．

3．

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

……

注:

1.结果取自风险评估工作底稿。

2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。

3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

应收账款审定表

被审计单位：

项目：

应收账款审定表

编制：

日期：

索引号：

ZD1

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

项目名称

期末

未审数

账项调整

重分类调整

期末

审定数

上期末

审定数

索引号

借方

贷方

借方

贷方

一、账面余额合计

1年以内

1年至2年

2年至3年

3年以上

……

二、坏账准备合计

1年以内

1年至2年

2年至3年

3年以上

……

三、账面价值合计

1年以内

1年至2年

2年至3年

3年以上

……

审计结论：

应收账款明细表

被审计单位：

项目：

应收账款明细表

编制：

日期：

索引号：

ZD2

所审计会计期间：

复核：

日期：

项目

名称

期末未审数

账项调整

重分类调整

期末审定数

合计

1年以内

1年至2年

2年至3年

3年以上

借方

贷方

借方

贷方

合计

1年以内

1年至2年

2年至3年

3年以上

一、关联方

二、非关联方

合计

编制说明：

外币应收账款应列明原币金额及折合汇率。

审计说明：

索引号：

ZD3

应收账款询证函

一、积极式询证函（格式一）

编号：

甲公司：

本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。

下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。

如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。

回函请直接寄至××会计师事务所。

回函地址：

邮编：

电话：

传真：

联系人：

1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：

单位：

元

截止日期

贵公司欠

欠贵公司

备注

2．其他事项。

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。

若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

（被审计单位盖章）

20×8年×月×日

结论：

1.信息证明无误。

（甲公司盖章）

年月日

经办人：

2．信息不符，请列明不符项目及具体内容。

（甲公司盖章）

年月日

经办人：

二、积极式询证函（格式二）

编号：

甲公司：

本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。

请列示截止20×7年×月×日贵公司与本公司往来款项余额。

回函请直接寄至××会计师事务所。

回函地址：

邮编：

电话：

传真：

联系人：

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。

若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

（被审计单位盖章）

20×8年×月×日

1．贵公司与本公司的往来账项列示如下：

单位：

元

截止日期

贵公司欠

欠贵公司

备注

2．其他事项。

（甲公司盖章）

20×8年×月×日

经办人：

三、消极式询证函（格式三）

编号：

甲公司：

本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。

下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无需回复；如有不符，请直接回函寄至××会计师事务所，并在空白处列明贵公司认为正确的信息。

回函地址：

邮编：

电话：

传真：

联系人：

1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：

单位：

元

截止日期

贵公司欠

欠贵公司

备注

2．其他事项。

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。

若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

（被审计单位盖章）

20×8年×月×日

××会计师事务所：

上面的信息不正确，差异如下：

（甲公司盖章）

20×8年×月×日

经办人：

应收账款函证结果汇总表

被审计单位：

项目：

应收账款函证结果汇总表

编制：

日期：

索引号：

ZD4

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

一、应收账款函证情况列表

项

目

单位

名称

询证函

编号

函证

方式

函证

日期

回函日期

账面金额

回函

金额

经调节后是否存在差异

调节表

索引号

第一次

第二次

甲

乙

丙

……

二、对误差的分析

金额

1．已识别的误差

2．推断出的总体误差（扣除已识别的误差）

审计说明：

应收账款函证结果调节表

被审计单位：

项目：

应收账款函证结果调节表

编制：

日期：

索引号：

ZD5

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

被询证单位：

回函日期：

金额

1．被询证单位回函余额

2．减：

被询证单位已记录项目

序号

日期

摘要（运输途中、存在争议的项目等）

凭证号

金额

1

2

3

……

合计

3．加：

被审计单位已记录项目

序号

日期

摘要（运输途中、存在争议的项目等）

凭证号

金额

1

2

3

……

合计

4．调节后金额

5．被审计单位账面金额

6．调节后是否存在差异，差异金额

审计说明：

应收账款替代测试表

被审计单位：

项目：

应收账款——（单位名称）替代测试

编制：

日期：

索引号：

ZD6

所审计会计期间：

复核：

日期：

一、期初余额

二、借方发生额

入账金额

检查内容（用“√”、“×”表示）

序号

日期

凭证号

金额

①

②

③

……

1

2

3

小计

全年借方发生额合计

测试金额占全年借方发生额的比例

三、贷方发生额

入账金额

检查内容（用“√”、“×”表示）

序号

日期

凭证号

金额

①

②

③

……

1

2

3

……

小计

全年贷方发生额合计

测试金额占全年贷方发生额的比例

四、期末余额

五、期后收款检查

检查内容说明：

①原始凭证是否齐全；②记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；④是否记录于恰当的会计期间；⑤……

审计说明：

应收账款坏账准备计算表

被审计单位：

项目：

应收账款坏账准备计算表

编制：

日期：

索引号：

ZD7

财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

计算过程

索引号

一、坏账准备本期期末应有金额①=②+③

①

1.期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收款项对应坏账准备应有余额

单位名称

金额

单位甲

单位乙

……

合计

②

2.期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项对应坏账准备应有余额

项目

账龄

应收款项

余额

坏账准备

计提比例

坏账准备

应有余额

应收账款

1年以内（含1年）

×%

1—2年（含2年）

×%

2—3年（含3年）

×%

3年以上

×%

合计

③

三、坏账准备上期审定数

④

四、坏账准备本期转出（核销）金额

单位名称

金额

单位丙

单位丁

……

合计

⑤

五、计算坏账准备本期全部应计提金额

⑥=①-④＋⑤

⑥

审计说明：