财务会计应用与实训教程参考答案杨智慧.docx
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财务会计应用与实训教程参考答案杨智慧
参考答案
第1章参考答案
一、单项选择题
1.C2.B3.B4.C5.C6.C
二、多项选择题
1.ABD2.BCD3.ABCD4.BCD5.ACD6.ABC
三、判断题
1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×
第2章参考答案
一、单项选择题
1.C2.D3.A4.A5.B6.C7.C8.C9.B10.C11.D12..D
二、多项选择题
1.ABCD2.CDE3.ACDE4.ACD5.ACD6.BCD7.AB8.AC9.AD10.BCDE11.AD12.ABCDE
三、判断题
1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.√10.√11.×12.×13.×14.×
四、业务模拟实训
1.
(1)借:
库存现金800
贷:
银行存款800
(2)借:
管理费用1100
贷:
银行存款1100
(3)借:
应收账款——乙企业129090
贷:
主营业务收入110000
应交税费——应交增值税(销项税额)18700
银行存款390
(4)借:
材料采购200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:
银行存款234000
(5)借:
其他货币资金——外埠存款30000
贷:
银行存款30000
借:
其他应收款——王芳800
贷:
库存现金800
(6)借:
其他货币资金——银行汇票13000
财务费用5.7
贷:
银行存款13005.7
(7)借:
材料采购20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
其他货币资金——外埠存款23400
(8)借:
管理费用1200
贷:
库存现金400
其他应收款800
借:
银行存款6600
贷:
其他货币资金—外埠存款6600
(9)借:
材料采购10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷:
其他货币资金——银行汇票11700
借:
银行存款1300
贷:
其他货币资金——银行汇票1300
(10)借:
银行存款49140
贷:
主营业务收入42000
应交税费——应交增值税(销项税额)7140
(11)借:
其他货币资金—存出投资款100000
贷:
银行存款100000
(12)借:
银行存款80000
贷:
应收票据——B公司80000
(13)借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
贷:
库存现金200
(14)借:
库存现金200
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
2.见表2—1
表2—1银行存款余额调节表
2000年12月31日 单位:
元
项 目
金 额
项 目
金 额
企业银行存款账面余额
加:
银行已收,企业未收
减:
银行已付,企业未付
84000
15000
12000
银行对账单账面余额
加:
企业已收,银行未收
减:
企业已付,银行未付
111000
3000
27000
调节后的存款余额
87000
调节后的存款余额
87000
第3章参考答案
一、单项选择题
1.C2.A3.A4.D5.D6.B7.A8.D9.B10.D11.D
二、多项选择题
1.ABCD2.BC3.ABCD4.AB5.AD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ACD10.ABCD
三、判断题
1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.√
11.×12.√13.√14.√15.×
四、计算题
1.22+31+31+6=90(天)
2.27+31+30+12=100(天),所以票据到期日为5月12日
3.28+31+30+11=100(天),所以票据到期日为5月11日
4.28+31+30+11=100(天),所以票据到期日为5月11日
5.9月8日
6.应收利息=10000×(4%/360)×60=66.67(元)
到期值=10000+66.67=10066.67(元)
7.应收利息=8000×3.9‰×5=156(元)
到期值=8000+156=8156(元)
8.应收利息=8000×(3.9‰/30)×150=156(元)
到期值=8000+156=8156(元)
9.票据天数=26+30+31+30+31+10=158(天)
应收利息=10000×(3.5‰/30)×158=184.33(元)
到期值=10000+184.33=10184.33(元)
10.应收利息=10000×(4%/12)×5=166.67(元)
到期值=10000+166.67=10166.67(元)
五、业务模拟实训
练习不带息商业汇票的实训
1.借:
应收账款——A公司5850000
贷:
主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税(销项税额)850000
2.借:
应收票据5850000
贷:
应收账款——A公司5850000
3.借:
银行存款5845000
财务费用5000
贷:
应收票据5850000
4.借:
应收账款5850000
贷:
银行存款5850000
5.借:
应收票据5850000
贷:
应收账款——A公司5850000
练习带息商业汇票的核算
1.借:
应收票据——丙企业58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
2.借:
应收票据——乙企业93600
贷:
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
3.贴现期=31(天)
到期值=58500(1+5%/12×4)=59475(元)
贴息=59495×8%×31/360=409.72(元)
贴现款=59475-409.72=59065.28(元)
借:
银行存款59065.28
贷:
应收票据——丙企业58500
财务费用565.28
4.贴现期=30+31+31=92(天)
到期值=93600(1+4%/12×6)=95472
贴息=95472×6%×92/360=1463.90(元)
贴现款=95472-1463.90=94008.10(元)
借:
银行存款94008.10
贷:
应收票据——乙企业93600
财务费用408.1
5.借:
应收账款——乙企业95472
贷:
银行存款95472
练习应收账款的核算
1.借:
应收账款——甲企业85600
贷:
主营业务收入72000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
借:
主营业务成本40000
库存商品40000
2.借:
应收账款——乙企业585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
借:
主营业务成本250000
库存商品250000
3.借:
银行存款85600
贷:
应收账款——甲企业85600
4.10日内付款:
借:
银行存款575000
财务费用10000
贷:
应收账款——乙企业585000
5.借:
应收账款——丙企业112000
贷:
主营业务收入95000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
借:
主营业务成本60000
库存商品60000
6.借:
银行存款110100
财务费用1900
贷:
应收账款——丙企业112000
练习预付账款和其他应收款的核算
1.借:
预付账款——甲企业100000
贷:
银行存款100000
2.借:
原材料——P材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
银行存款6400
贷:
预付账款100000
3.借:
原材料——Q材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:
预付账款——乙企业80000
银行存款37000
4.借:
其他应收款——王平2000
贷:
库存现金2000
5.借:
管理费用1200
库存现金300
贷:
其他应收款——李青1500
6.借:
制造费用4500
管理费用480
其他应收款——王娟20
贷:
银行存款5000
7.借:
其他应收款——朱彬500
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500
8.借:
库存现金31480
贷:
银行存款31480
借:
应付职工薪酬32000
贷:
其他应收款——王娟20
——朱彬500
库存现金31480
9.借:
在途物资——P材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
其他应收款——存出保证金200
贷:
银行存款11900
10.借:
原材料——P材料10000
银行存款200
贷:
在途物资——P材料10000
其他应收款——存出保证金200
11.借:
其他应收款——备用金1000
贷:
库存现金1000
12.借:
管理费用550
贷:
库存现金550
练习坏账准备的核算
1.应补提坏账准备:
借:
资产减值损失——计提的坏账准备3000
贷:
坏账准备3000
2.借:
坏账准备5000
贷:
应收账款5000
3.借:
资产减值损失——计提的坏账准备6000
贷:
坏账准备6000
4.借:
应收账款5000
贷:
坏账准备5000
借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
5.借:
坏账准备10000
贷:
应收账款10000
6.借:
资产减值损失——计提的坏账准备9000
贷:
坏账准备9000
7.借:
坏账准备3000
贷:
应收账款3000
8.坏账准备贷方余额恰好为5000元,不用作分录计提。
第4章参考答案
一、单项选择题
1.B2.A3.A4.B5.A6.C7.A8.A9.C10.D11.C12.D
二、多项选择题
1.ACD2.ABCD3.AC4.ABCD5.ABC6.AC7.ABCD8.ACD9.BCD10.AB11.ACD12.BCD
三、判断题
1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.×10.√
四、计算题
存货发出的计算
1.先进先出法
9日发出材料成本=1200×400=480000(元)
24日发出材料成本=300×400+500×420+200×430=416000(元)
期末存货成本=1800×430=774000(元)
2.月末一次加权平均法
存货单位成本=(1500×400+500×420+2000×430)/(1500+500+2000)=417.5(元)
本月发出材料成本=(1200+100)×417.5=918500(元)
期末存货成本=1800×417.5=751500(元)
3.移动加权平均法
3日收货后的平均单位成本=(1500400+500×420)/(1500+500)=405(元)
9日发出材料成本=1200×405=486000(元)
18日收货后的平均单位成本=(800×405+2000×430)/(800+2000)=422.857(元)
24日发出材料成本=1000×422.857=422857(元)
期末存货成本=1800×422.857=761143(元)
五、业务模拟实训
存货购进、发出的核算
1.借:
生产成本——A产品65000
贷:
原材料——L材料65000
2.借:
材料采购——L材料29372
应交税费——应交增值税(进项税额)4958
贷:
银行存款34330
3.借:
原材料——L材料32500
贷:
材料采购——L材料29372
材料成本差异——L材料3128
4.借:
生产成本——A产品97500
贷:
原材料——L材料97500
5.借:
材料采购——L材料61744
应交税费——应交增值税(进项税额)10426
贷:
应付票据72170
借:
原材料——L材料65000
贷:
材料采购——L材料61744
材料成本差异——L材料3256
6.借:
生产成本——B产品97500
贷:
原材料——L材料97500
7.借:
材料采购——L材料58744
应交税费——应交增值税(进项税额)9916
贷:
银行存款68660
8.借:
原材料——L材料58500
其他应收款——运输部门6866
贷:
材料采购——L材料58744
应交税费——应交增值税(进项税额转出)991.6
材料成本差异——L材料5630.4
9.借:
生产成本——B产品48750
贷:
原材料——L材料48750
10.借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6500
贷:
原材料——L材料6500
借:
材料成本差异(6500×-7.70%)500.5
贷:
待处理财产损溢500.5
借:
其他应收款5999.5
贷:
待处理财产损溢5999.5
11.发料料汇总见表4—1
L材料本期材料成本差异率=(-25500-3128-3256-6256-5630.4)/(331500+32500+65000+58500)×100%
=-7.70%
表4—1乙企业发料凭证汇总表
2007年10月31日
日期
领料单
张数
贷方科目
借方科目
生产成本
制造费用
管理费用
合计
A产品
B产品
1-10日
2
原材料
162500
162500
11-20日
1
原材料
97500
97500
21-31日
1
原材料
48750
48750
合计
月结余:
借:
材料成本差异——L材料(162500×-7.70%)12512.5
贷:
生产成本——A产品12512.5
借:
材料成本差异——L材料(146250×-7.70%)11261.25
贷:
生产成本——B产品11261.25
委托加加工物资的核算
1.发出委托加工材料:
借:
委托加工物资303000
贷:
原材料——M材料300000
材料成本差异3000
2.支付加工费用:
应交纳增值税=175500÷(1+17%)×17%=25500(元)
借:
委托加工物资150000
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
贷:
银行存款175500
3.加工完毕收回委托加工材料:
借:
原材料——N材料450000
材料成本差异3000
贷:
委托加工物资453000
低值易耗品的核算
1.领用专用工具时:
借:
周转材料——低值易耗品——在用20000
贷:
周转材料——低值易耗品——在库20000
2.领用时摊销其价值的一半:
借:
制造费用10000
贷:
周转材料——低值易耗品——摊销10000
3.月末报废时摊销低值易耗品价值的另一半:
借:
制造费用10000
贷:
周转材料——低值易耗品——摊销10000
同时,借:
周转材料——低值易耗品——摊销20000
贷:
周转材料——低值易耗品——在用20000
包装物的核算
1.借:
周转材料——包装物——甲52000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款58500
材料成本差异000
2.借:
销售费用9700
材料成本差异300
贷:
周转材料——包装物——乙10000
3.出售单独计价包装物时:
借:
银行存款23400
贷:
其他业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
结转所售单独计价包装物的成本时
借:
其他业务支出16480
贷:
包装物——丙16000
材料成本差异480
第5章参考答案
一、单项选择题
1.D2.A3.B4.A5.D6.A7.B8.C9.B10.D11.B12.D13.D14.B
二、多项选择题
1.ABCD2.ABCD3.ACDE4.ABE5.ABCE6.ABC7.BDE8.ABCE9.AD
三、判断题
1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.√
四、业务模拟实训
交易性金融资产的核算
1.借:
交易性金融资产——成本10000000
贷:
其他货币资金——存出投资款10000000
借:
投资收益30000
贷:
其他货币资金——存出投资款30000
2.借:
交易性金融资产——成本30000000
应收利息750000
投资收益——交易费用350000
贷:
银行存款31100000
借:
银行存款750000
贷:
应收利息750000
2006年末确认利息收入时:
借:
应收利息1500000
贷:
投资收益1500000
收到利息时:
借:
银行存款1500000
贷:
应收利息1500000
公允价值变动时见表5—1
表5—1债券变动损益情况一览表
单位:
万元
债券种类
时间
账面余额
公允价值
变动损益
B公司债券
2006.6.30
3000
3100
+100
2006.12.31
3100
3050
-50
合计
+50
借:
交易性资产——公允价值变动1000000
贷:
公允价值变动损益1000000
借:
公允价值变动损益500000
贷:
交易性资产——公允价值变动500000
出售债券时:
借:
银行存款31000000
贷:
交易性资产——成本30000000
交易性资产——公允价值变动500000
投资收益500000
同时:
借:
公允价值变动损益500000
贷:
投资收益500000
持有至到期投资的核算
1.购入债券时:
成本=510000-25000=485000(元)
借:
持有至到期投资——丙企业债券(成本)500000
应收利息25000
贷:
银行存款510000
持有至到期投资——丙企业债券(利息调整)15000
收到债券利息时:
借:
银行存款25000
贷:
应收利息25000
2.部分出售并重分类为可供出售金融资产:
借:
银行存款l100000
贷:
持有至到期投资——成本 1000000
投资收益 100000
借:
可供出售金融资产——成本(1100-110=990)9900000
贷:
持有至到期投资——成本(1000-100=900)9000000
资本公积——其他资本公积900000
全部出售时:
借:
银行存款 11500000
贷:
可供出售金融资产——成本 9900000
投资收益l600000
借:
资本公积——其他资本公积900000
贷:
投资收益900000
3.2006年末,购入债券时:
借:
持有至到期投资——成本12000
贷:
银行存款10000
持有至到期投资——利息调整2000
2006年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息时:
借:
应收利息600
持有至到期投资——利息调整400
贷:
投资收益1000
借:
银行存款600
贷:
应收利息600
2007年末,确认实际利息收入、收到票面利息时:
借:
应收利息600
持有至到期投资——利息调整440
贷:
投资收益1040
借:
银行存款600
贷:
应收利息600
2008年末,确认实际利息收入、收到票面利息时:
借:
应收利息600
持有至到期投资——利息调整1160
贷:
投资收益1760
借:
银行存款600
贷:
应收利息600
可供出售金融资产
购入股票时:
借:
可供出售金融资产——B公司股票(成本)5006000
应收股利100000
贷:
银行存款5106000
2005年3月12日,收到现金股利时:
借:
银行存款100000
贷:
应收股利100000
2005年6月30日,股票价格变动时见表5—2
表5—2股票价格变动计算表
单位:
元
时间
股票成本
股票数量
公允价格(5.2元/股)
损益
2005年6月30日
5006000
100万股
5200000
194000
5200000
100万股
借:
可供出售金融资产——公允价值变动194000
贷:
资本公积——其他资本公积194000
2005年12月31日,股票价格变动时见表5—3
表5—3股票价格变动计算表
单位:
元
时间
股票成本
股票数量
公允价格(5元/股)
损益
2005年12月31日
5200000
100万股
5000000
-200000
2006年初
5000000
100万股
借:
资本公积——其他资本公积200000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动200000
2006年3月16日,B公司宣告发放股利20000000元见表5—4
表5—4确认现金股利计算表
单位:
元
时间
股票数量
宣告发放股利
占B公司股份
应得现金股利
2006年3月16日
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