国家税务总局公告2016年第14号解读.ppt
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国家税务总局公告2016年第14号解读.ppt
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全额预缴全额预缴=全部价款和价外费用全部价款和价外费用(1+5%1+5%)5%5%差额预缴差额预缴=(全部价款和价外费用(全部价款和价外费用-不动产购置原价或不动产购置原价或者取得不动产时的作价)者取得不动产时的作价)(1+5%1+5%)5%5%纳税人转让其取得的不动产,向不动产所在地主管纳税人转让其取得的不动产,向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税地税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
第八条第八条纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的,应当取得符除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。
否合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。
否则,不得扣除。
则,不得扣除。
上述凭证是指:
上述凭证是指:
(一)税务部门监制的发票。
(一)税务部门监制的发票。
(二)法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、
(二)法院判决书、裁定书、调解书,以及仲裁裁决书、公证债权文书。
公证债权文书。
(三)国家税务总局规定的其他凭证。
(三)国家税务总局规定的其他凭证。
第九条第九条纳税人转让其取得的不动产,向不动产所在地主管纳税人转让其取得的不动产,向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵地税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。
有效凭证。
第十条第十条小规模纳税人转让其取得的不动产,不能自行开具小规模纳税人转让其取得的不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管增值税发票的,可向不动产所在地主管地税地税机关申请代开。
机关申请代开。
第十一条第十一条纳税人向其他个人转让其取得的不动产,不得开纳税人向其他个人转让其取得的不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。
具或申请代开增值税专用发票。
第十二条第十二条纳税人转让不动产,按照本办法规定应向不动纳税人转让不动产,按照本办法规定应向不动产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过66个个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照中华中华人民共和国税收征收管理法人民共和国税收征收管理法及相关规定进行处理。
及相关规定进行处理。
纳税人转让不动产,未按照本办法规定缴纳税款的,由纳税人转让不动产,未按照本办法规定缴纳税款的,由主管税务机关按照主管税务机关按照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法及相及相关规定进行处理。
关规定进行处理。
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- 国家税务总局 公告 2016 14 解读