中级会计实务分类模拟题27含答案.docx
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中级会计实务分类模拟题27含答案
中级会计实务分类模拟题27
一、单项选择题
1.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料,另支付加工费6万元(不含增值税),委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品,加工完成收回后,全部用于连续生产应税消费品,乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。
甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为______万元。
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
答案:
A
[解答]如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的,应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的应税消费品销售后所负担的消费税,不计入委托加工物资的成本。
所以本题中,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36(万元)。
2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
本期购入原材料150千克,收到的增值税专用发票上注明价款900万元,增值税额为153万元,取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为9万元,增值税进项税额为0.99万元,包装费3万元,途中保险费用2.7万元。
原材料运抵企业后,验收入库原材料为148千克,运输途中发生合理损耗2千克。
甲公司原材料入账价值为______万元。
A.911.70
B.913.35
C.914.07
D.914.70
答案:
D
[解答]原材料的入账价值=900+9+3+2.7=914.70(万元)。
3.某商品流通企业系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
本期采购甲商品100件,每件购价2万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为34万元,另支付采购费用5万元。
该批商品的总成本为______万元。
A.200
B.205
C.234
D.239
答案:
B
[解答]该批商品的总成本=100×2+5=205(万元)。
4.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),适用的消费税税率为10%。
该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。
发出材料的成本为180万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付的增值税为15.3万元。
该批原材料加工完成并验收入库的成本为______万元。
A.270
B.280
C.300
D.315.3
答案:
A
[解答]原材料加工完成并验收入库的成本=180+90=270(万元)。
5.下列各项与存货相关的支出中,不应计入存货成本的是______。
A.材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗
B.材料入库前发生的挑选整理费
C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D.非正常消耗的直接材料
答案:
D
[解答]非正常消耗的直接材料应计入当期损益。
6.下列费用中,不应当包括在存货成本中的是______。
A.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用
B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C.入库前的挑选整理费用
D.采购人员工资费用
答案:
D
[解答]采购人员的工资费用以及采购过程中的差旅费不计入采购成本,作为企业的期间费用列支,故选项D符合题意。
7.某工业企业为增值税一般纳税人,2016年4月购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的买价为30000元,增值税额为5100元,该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗,实际验收入库990千克,在入库前发生挑选整理费用300元。
该批入库A材料的实际总成本为______元。
A.29700
B.29997
C.30300
D.35400
答案:
C
[解答]该批入库A材料的实际总成本=30000+300=30300(元)。
8.2015年9月3日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2016年1月20日,甲公司应按每台52万元的价格向乙公司提供A产品6台。
2015年12月31日,甲公司A产品的账面价值(成本)为280万元,数量为5台,单位成本为56万元。
2015年12月31日,A产品的市场销售价格为50万元/台。
销售5台A产品预计发生销售费用及税金为10万元。
2015年12月31日,甲公司结存的5台A产品的账面价值为______万元。
A.280
B.250
C.260
D.270
答案:
B
[解答]根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定,该批A产品的销售价格由销售合同约定,并且其库存数量小于销售合同约定的数量,因此,计算A产品的可变现净值应以销售合同约定的价格52万元作为计量基础,其可变现净值=52×5-10=250(万元),低于其成本280万元,所以2015年12月31日A产品的账面价值为250万元,选项B正确。
9.2015年12月26日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2016年3月20日,甲公司应按每台50万元的价格向乙公司提供B产品6台。
2015年12月31日,甲公司还没有生产该批B产品,但持有的库存C材料专门用于生产B产品,可生产B产品6台,其账面价值(成本)为185万元,市场销售价格总额为182万元。
将C材料加工成B产品尚需发生加工成本120万元,不考虑其他相关税费。
2015年12月31日C材料的可变现净值为______万元。
A.300
B.182
C.180
D.185
答案:
C
[解答]截至2015年12月31日,甲公司与乙公司签订的销售合同,B产品还未生产,但持有库存C材料专门用于生产该批B产品,且可生产的B产品的数量不大于销售合同订购的数量,因此,计算该批C材料的可变现净值时,应以销售合同约定的B产品的销售价格总额300万元(50×6)作为计量基础。
C材料的可变现净值=300-120=180(万元),选项C正确。
10.2015年12月31日,A库存商品的账面余额为1000万元;估计售价为1020万元,估计的销售费用及相关税金为15万元。
年末计提跌价准备前,A库存商品的跌价准备余额为10万元,则年末A库存商品计提存货跌价准备金额为______万元。
A.15
B.0
C.5
D.10
答案:
B
[解答]A库存商品可变现净值=A库存商品的估计售价-估计的销售费用及相关税金=1020-15=1005(万元);A库存商品的账面成本为1000万元,故不应计提存货跌价准备。
11.某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转。
2015年年末该公司库存B产品的账面成本为2000万元,其中有60%是订有销售合同的,合同价合计金额为1500万元,预计销售费用及税金为150万元。
未订有合同的部分预计销售价格为800万元,预计销售费用及税金为80万元。
2016年度,由于该公司产品结构调整,不再生产B产品。
当年售出B产品情况:
订有销售合同的部分全部售出,无销售合同的部分售出20%。
至2016年年末,剩余B产品的预计销售价格为600万元,预计销售税费60万元,则2016年12月31日应计提的存货跌价准备为______万元。
A.36
B.20
C.100
D.80
答案:
A
[解答]2015年:
有合同部分的可变现净值=1500-150=1350(万元),成本=2000×60%=1200(万元),未发生减值,无合同部分的可变现净值=800-80=720(万元),成本=2000-1200=800(万元),发生减值80万元。
2016年剩余产品的可变现净值=600-60=540(万元),成本=800×80%=640(万元),减值100万元,存货跌价准备的期末余额为100万元。
2016年12月31日应计提的存货跌价准备金额=100-(80-80×20%)=36(万元)。
12.2015年12月26日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2016年3月20日,甲公司应按每台100万元的价格向乙公司提供乙产品5台。
2015年12月31日,甲公司还没有生产该批乙产品,但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品5台,其账面价值(成本)为180万元,市场销售价格总额为200万元。
将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本350万元,不考虑其他相关税费。
2015年12月31日C材料的可变现净值为______万元。
A.200
B.180
C.500
D.150
答案:
D
[解答]由于乙产品的销售价格已由销售合同约定,甲公司还未生产,但持有库存C材料专门用于生产该批乙产品,且可生产的乙产品的数量不大于销售合同订购的数量,因此,在这种情况下,计算该批C材料的可变现净值时,应以销售合同约定的乙产品的销售价格总额500万元(100×5)作为计量基础。
C材料的可变现净值=500-350=150(万元)。
13.2016年年初,长城公司A材料“存货跌价准备”科目贷方余额为1万元。
2016年年初和年末A材料的实际成本均为60万元,2016年年末A材料市场购买价格为56万元。
A材料专门用于生产甲产品,甲产品市场销售价格为90万元,将A材料进一步加工成甲产品预计所需费用为24万元,预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。
2016年12月31日该项存货应计提的跌价准备为______万元。
A.30
B.5
C.24
D.6
答案:
B
[解答]甲产品的可变现净值=90-12=78(万元),甲产品的成本=60+24=84(万元),可变现净值低于成本,产品发生了减值,因此,原材料应按成本与可变现净值孰低计量。
A原材料的可变现净值=90-24-12=54(万元),A原材料应计提的跌价准备=60-54-1=5(万元)。
14.A公司对存货分项目采用成本与可变现净值孰低进行计量。
2016年12月31日,A、B、C三种存货的情况分别为:
A存货成本15万元,可变现净值12万元;B存货成本18万元,可变现净值22.5万元:
C存货成本27万元,可变现净值22.5万元。
A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元。
假定该企业只有这三种存货,不考虑其他因素,2016年12月31日应计提的存货跌价准备总额为______万元。
A.0.75
B.-0.75
C.3.75
D.7.5
答案:
A
[解答]2016年12月31日应计提的存货跌价准备总额=[(15-12)-1.5]+(0-3)+[(27-22.5)-2.25]=0.75(万元)。
15.甲公司2016年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为12万元,市场价格为10万元。
该批配件可用于加工100件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。
A产品2016年12月31日的市场价格为每件28.7万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。
该配件此前未计提存货跌价准备,甲公司2016年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为______万元。
A.0
B.30
C.150
D.200
答案:
C
[解答]A产品的可变现净值=100×(28.7-1.2)=2750(万元),A产品成本=100×(12+17)=2900(万元),说明A产品发生了减值;配件可变现净值=100×(28.7-17-1.2)=1050(万元),配件成本=100×12=1200(万元),配件应计提的存货跌价准备=1200-1050=150(万元)。
16.2016年,东方公司根据市场需求的变化,决定停止生产丙产品。
为减少不必要的损失,决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售,2016年12月31日其成本为200万元,数量为10吨。
据市场调查,D材料的市场销售价格为20万元/吨,同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。
2016年12月31日D材料的账面价值为______万元。
A.199
B.200
C.190
D.180
答案:
A
[解答]2016年12月31日D材料的可变现净值=10×20-1=199(万元),成本为200万元,所以账面价值为199万元。
17.甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税,本题下同)。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
该原材料期末的账面价值为______万元。
A.85
B.89
C.100
D.105
答案:
A
[解答]原材料生产的Y产成品的成本=100+95=195(万元),Y产成品的可变现净值=20×10-20×1=180(万元),Y产成品发生减值,应计算材料可变现净值。
期末该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85(万元),低于成本100万元,因此该原材料期末账面价值为85万元。
18.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2015年9月26日B公司与M公司签订销售合同:
由B公司于2016年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台,每台售价1.2万元。
2015年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台,单位成本1万元,账面成本为1200万元。
2015年12月31日B公司库存市场销售价格为每台0.95万元,预计销售税费均为每台0.05万元。
2015年12月31日B公司库存笔记本电脑的账面价值为______万元。
A.1200
B.1180
C.1170
D.1230
答案:
B
[解答]由于B公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经签订销售合同的数量1000台。
因此,1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计算可变现净值。
销售合同约定数量1000台,其可变现净值=1000×1.2-1000×0.05=1150(万元),成本=1000×1=1000(万元),账面价值为1000万元;超过合同数量部分的可变现净值=200×0.95-200×0.05=180(万元),其成本=200×1=200(万元),账面价值为180万元。
2015年12月31日B公司库存笔记本电脑账面价值=1000+180=1180(万元)。
19.下列会计处理中,不正确的是______。
A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本
答案:
C
[解答]对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货,应同时结转已计提的存货跌价准备,但不冲减当期的资产减值损失,应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。
二、多项选择题
1.企业为外购存货发生的下列各项支出中,应计入存货成本的有______。
A.入库前的挑选整理费
B.运输途中的合理损耗
C.不能抵扣的增值税进项税额
D.运输途中因自然灾害发生的损失
答案:
ABC
[解答]选项D自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗,应作为营业外支出,不计入存货成本。
2.下列各种物资中,应当作为企业存货核算的有______。
A.房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房
B.发出商品
C.低值易耗品
D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房
答案:
BCD
[解答]房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房属于投资性房地产,用于对外出售的商品房属于存货,选项A不属于存货。
3.下列各项中,应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有______。
A.支付的加工费
B.随同加工费支付的增值税
C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
答案:
AD
[解答]随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣;支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。
4.下列各项中,应计入制造企业存货成本的有______。
A.进口原材料支付的关税
B.采购原材料发生的运输费
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.制造产品发生的加工成本
答案:
ABD
[解答]选项C应计入营业外支出。
5.确定存货可变现净值时应考虑的因素有______。
A.以取得的确凿证据为基础
B.持有存货的目的
C.资产负债表日后事项的影响
D.折现率
答案:
ABC
[解答]可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额,不是现值,与折现率无关。
6.下列项目中,应计入企业存货成本的有______。
A.原材料入库前的挑选整理费用
B.自然灾害造成的原材料净损失
C.进口原材料支付的关税
D.生产过程中发生的制造费用
答案:
ACD
[解答]选项B,应计入营业外支出。
7.下列项目中,会引起存货账面价值增减变动的有______。
A.尚未确认收入的已发出商品
B.发生的存货盘亏
C.销售商品收到款项存入银行
D.冲回多提的存货跌价准备
答案:
BCD
[解答]尚未确认收入的已发出商品不会引起存贷账面价值增减变动,选项A不正确。
8.下列项目中,应计入存货成本的有______。
A.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费
B.非正常消耗的直接材料
C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D.生产产品发生的直接人工
答案:
ACD
[解答]下列费用应当在发生时确认为当期损益,不计入存货成本:
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;
(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用);(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
9.下列项目中,应计入增值税一般纳税人存货成本的有______。
A.购入存货支付的关税
B.商品流通企业采购过程中支付的增值税
C.企业提供劳务取得存货发生的从事劳务提供人员的直接人工
D.自制存货生产过程中发生的直接费用
答案:
ACD
[解答]购入存货支付的关税和自制存货生产过程中发生的直接费用应计入存货成本;商品流通企业采购过程中支付的增值税应作为进项税额抵扣;企业提供劳务取得存货的,所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用,计入存货成本。
10.下列项目中,应计入存货成本的有______。
A.加工成本
B.存货采购过程中因意外灾害发生的净损失
C.入库前的挑选整理费用
D.运输途中的合理损耗
答案:
ACD
[解答]存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
选项B,存货采购过程中因意外灾害发生的净损失,应作为营业外支出处理。
11.下列项目中,不应计入企业存货成本的有______。
A.进口原材料支付的关税
B.自然灾害造成的原材料净损益
C.非正常消耗的制造费用
D.企业采购用于广告营销活动的特定商品
答案:
BCD
[解答]自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出,不计入存货成本。
非正常消耗的制造费用应当计入当期损益。
企业采购用于广告营销活动的特定商品,应计入销售费用。
12.下列费用中,应当在发生时确认为当期损益,不计入存货成本的有______。
A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B.原材料采购中发生的仓储费用
C.已验收入库原材料发生的仓储费用
D.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
答案:
AC
[解答]选项B、D,均计入存货成本。
三、判断题A对B错
1.企业为执行销售合同而持有的存货,其可变现净值应以合同价格为基础计算。
答案:
A
2.存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本等,不含按照一定方法分配的制造费用。
答案:
B
[解答]存货加工成本应包括按照一定方法分配的制造费用。
3.因非常原因导致盘亏的存货,在减去保险公司等赔款和残料价值后的净损失,计入当期管理费用。
答案:
B
[解答]因非常原因导致的存货净损失应计入营业外支出。
4.存货跌价准备一经计提,在持有期间不得转回。
答案:
B
[解答]企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,如果以前减计存货价值的影响因素已经消失,则减计的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
5.制造费用、管理费用、销售费用和财务费用均属于期间费用。
答案:
B
[解答]制造费用属于产品成本的构成内容,不属于期间费用。
6.已展出或委托代销的商品,均不属于企业的存货。
答案:
B
[解答]已展出或委托代销的商品因法定产权尚未转移,所以仍属于企业的存货。
7.销售材料结转的存货跌价准备应冲减资产减值损失。
答案:
B
[解答]应冲减其他业务成本。
8.若材料用于生产产品,当所生产的产品没有减值,则材料期末按成本计量。
答案:
A
9.存货跌价准备转回的条件是以前减计存货价值的影响因素已经消失,而不是在当期造成存货可变现净值高于成本的其他影响因素。
答案:
A
10.直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货,两者可变现净值的确定是不同的。
答案:
A
11.如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于产成品的生产成本,则该材料仍然应当按照成本计量。
答案:
B
[解答]如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于产成品的生产成本,则该材料应当按材料的可变现净值计量,即需要计提跌价准备。
12.商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用,应当计入存货采购成本,也可以先进行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊,对于已售商品的进货费用计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。
答案:
A
四、计算题
1.A、B公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
A公司委托B公司加工用于生产应税消费品甲产品所需原材料(亦属消费税应税项目,消费税税率均为10%)。
5月10日,A公司发出实际成本为519.50万元的材料,5月25日收回加工物资并验收入库,支付往返运杂费1.50万元,应付加工费为70万元(不含增值税),加工费及代收代缴的消费税均未结算。
5月28日,将收回的物资用于甲产品生产,此外,生产甲产品过程中还发生应付职工薪酬228万元、制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工并验收入库。
6月5日该批甲产品实现对外销售,售价2000万元
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