中小企业货币资金管理存在的问题与对策本科论文.docx

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中小企业货币资金管理存在的问题与对策本科论文

前言

货币资金是中小企业资产的重要组成部分，它包括现金、银行存款和其他货币资金等，是企业的流动资产中流动性最强的资产。

任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。

由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。

本文列举了企业货币资金管理中一些常见的漏洞,并就此提出了处理方法，进一步说明加强货币资金的控制，应结合企业生产经营特点，遵循一定原则，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，从而更有利于企业货币资金的管理和控制，使会计人员自觉遵守内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。

目录

一般部分

前言i

目录ii

1、企业一般概况1

2.　　企业产品成本计划完成情况分析2

2.1.全部产品成本计划完成情况分析2

2.2.可比产品成本计划完成情况分析3

2.3.产品单位成本分析4

3.　　企业期间费用计划完成情况分析4

3.1.营业费用的分析5

3.2.管理费用分析5

3.3.财务费用分析5

4.　　企业利润分析5

4.1.利润总额的分析5

4.2.主营业务利润分析6

4.3.其他业务利润分析6

4.4.投资收益分析6

4.5.营业外收支分析6

5.　　企业会计报表体系7

5.1.企业会计报表分析7

5.2.资产负债表的分析7

5.3.损益表的分析9

5.4.现金流量表的编制10

6.　　企业财务分析与评价11

6.1.企业偿债能力分析11

6.2.营运能力分析14

6.3.企业盈利能力分析17

6.4.财务综合分析19

专题部分

摘要:

21

关键词21

1、中小企业货币资金管理的重要意义21

2、中小企业货币资金管理存在的问题22

2.1.企业领导认识不足，管理水平不高22

2.2.财会人员素质不高…………………………………………………………….22

2.3.货币资金内控制度不健全…………………………………………………….22

3、中小企业货币资金管理存在问题的原因分析23

3.1.管理模式僵化，管理观念陈旧23

3.2.会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制………………………23

3.3.会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象24

3.4.缺乏健全的货币资金内部控制制度24

4、加强中小企业货币资金管理的措施24

4.1.提高企业领导者的管理水平24

4.2.完善货币资金内部控制制度24

4.3加大检查监督制度的执行力度…………………………………………………27

结束语28

参考文献29

致谢31

1、企业一般概况

 山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，主导产品为“奥伦”牌PVC、PVG阻燃输送带、橡胶叠层带和钢丝绳芯输送带，广泛适用于煤矿、冶金、化工、电力、建材、港口、码头等不同行业易燃场合和非易燃场合的连续化、自动化物料输送。

    2001年8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司。

2007年11月正式从山西省阳泉市北大街305号，搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路99号。

法人治理结构严格按《公司法》要求，设有董事会、监事会、股东大会。

公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。

公司现有员工507人，其中工程专业技术人员57人，直接从事输送带制造、检验、开发的有32人，其中中高级以上15人。

现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14万元。

注册资本2339.11万元,其中国有资本2137万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%。

2005年开始改扩建，新厂区投资25600万元，设计年生产能力3亿元，07年8月份投产，预计09年达产。

占地面积242061平方米（363.09亩），总绿化面积98284平方米，占40.6%。

建筑面积46438平方米，其中生产厂房33606平方米。

现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。

将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。

所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现PLC自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平。

公司由小变大，由弱变强，2007年各种输送带销售量达到55万米，实现销售收入1.4亿元。

  公司属于阳煤集团的直属企业，有坚强的后盾。

阳煤集团现拥有国阳新能、山西三维两个上市公司，铝电公司正在筹备上市。

2007年集团公司位列中国企业500强第206位、全国煤炭工业100强第10位，营业收入205亿元。

 阳煤集团属于超级瓦斯矿，全部使用我公司输送带，对输送带检验、检测非常严格。

在此条件下，公司检验、检测、化验设备非常齐备和完善，质量控制非常严格，内控标准优于国家和行业标准，能够确保产品质量满足用户的要求。

自行织造阻燃带整体带芯，更有利于生产的输送带具有良好的阻燃性、抗静电性、抗冲击性、抗撕裂性和耐磨性。

现执行的MT914-2002阻燃带标准，主要数据都是从奥伦生产线上采集的。

05年开发的阻燃橡胶叠层带，首家取得国内《检验合格证》和《煤矿安全标志》，结束了国内有证无产品的历史，填补了国内国际空白，目前正在参与新标准的起草和制定。

全国煤炭企业大都集中在山西、陕西和内蒙，公司处于全国煤炭产量和调出量最大的山西省的中部，地理位置优越，售后服务及时，具有得天独厚的区域优势。

现有6条生产线，其中阻燃输送带生产线2条，年产100万米、日产3000米；钢丝绳芯输送带生产线1条，年产5万米、日产180米；叠层输送带平板硫化生产线3条，年产30万米、日产1000米。

常用型号、规格的输送带，日常库存3万米左右，完全能够满足用户的合同供货期限要求，具备临时订货后的应急供货能力。

2.　　企业产品成本计划完成情况分析

产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子”，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费，比较少的物化劳动和活劳动的消耗．生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益．

　　在市场竞争机制下，成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运．在世界经济发展史上，因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举．在同等价格的条件下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力；在同等利润水平条件下，企业的成本费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力．反之，成本费用水平高的企业，其市场竞争率就弱．因此，降低成本是企业成本管理的基本任务．通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件，提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，降低成本，提高效益。

2.1.全部产品成本计划完成情况分析

成本计划完成情况分析是对商品产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。

通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况评价企业过去的成本管理工作；可以揭示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。

因此，产品成本指标是衡量企业经济效益好坏的重要指标之一，也是拉动企业提高经营管理水平的重要杠杆。

2.2.可比产品成本计划完成情况分析

可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。

可比产品成本计划完成情况分析：

可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成，分析影响计划降低指标完成的原因，影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有：

产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率。

2.2.1.产品量因素

产品产量变动必然直接影响成本的增减。

但当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同，在计算成本降低率时，因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变。

其计算公式如下：

（1）计划降低额=∑[计划产量×（上年实际单位成本-本年计划单位成本）]

（2）计划成本降低率=计划降低额÷∑（计划产量×上年实际成本）×100%

（3）产量变动对成本降低额的影响=∑[（实际产量×上年实际单位成本）-（计划产量×上年实际单位成本）]×计划成本降低率

2.2.2.产品品种结构影响

由于各种产品成本降低率不同，对产品产量不是同比例增长时，就会使降低额和降低率同时发生变动。

如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重，就会使成本降低额绝对值的增大，并使成本降低率相对值增大；相反，则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值。

产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为：

（1）品种结构变动对成本降低额的影响=∑（实际产量×上年实际单位成本）-∑（实际产量×计划单位成本）-∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率

（2）品种结构对成本降低率的影响=品种结构变动对成本降低额的影响÷∑（实际产量×上年实际单位成本）

2.2.3.产品单位成本因素

可比产品成本降低计划和实际完成情况，都是以上年单位成本为基础计算的。

这样，各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低。

产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动。

计算公式如下：

（1）产品单位成本变动对成本降低额的影响=∑[实际产量×（计划单位成本-实际单位成本）]

（2）产品单位成本变动对成本降低率的影响=产品单位成本变动对成本降低额的影响数÷∑（实际产量×上年计划单位成本）

2.3.产品单位成本分析

在成本分析中，除对全部产品成本计划完成情况从总的方面进行一般评价外，还应对产品单位成本进行深入细致的分析。

以下对本月材料、工资、制造费用这三个主要方面进行详细分析。

产品单位成本分析通常是选择最主要的或成本水平升降幅度较大的产品，深入研究其单位成本以及各个成本项目的计划完成情况，寻求进一步降低成本的具体途径和方法。

2.3.1.直接材料

2.3.2.直接人工

直接工资费用的分析必须结合工资制度来进行，因为工资制度的不同，会导致影响直接工资的因素不同。

单位产品工时数量变动影响=（实际工时数量-计划工时数量）×计划小时单价

小时工资单价变动影响=（实际小时工资单价-计划小时工资单价）×实际工时数量

单位产品工资费用变动合计=单位产品工时数量变动影响+小时工资单价变动影响

3.　　企业期间费用计划完成情况分析

期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。

奥伦胶带期间费用变化情况如表1：

表1：

期间费用变化情况表

单位：

元

项目

本年实际

上年同期

比上年增减额（万元）

比上年增减变化率（%）

营业费用

4298654.16

3932482.07

366172.09

9.31

管理费用

14482020.10

7580876.22

6901143.88

91.03

财务费用

2739670.75

317061.00

2422609.75

664.08

合计

21520345.01

11830419.29

9689925.72

81.91

3.1.营业费用的分析

营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施。

3.2.管理费用分析

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。

管理费用增加的原因：

主要是由于业务招待费增加241650.49元。

说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。

3.3.财务费用分析

财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。

其主要包括：

利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

财务费用增加的主要原因：

利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出。

总之，期间费用都有增加，其中财务费用增加幅度很大，管理费用增加较大，营业费增加幅度较小。

企业应编制严格的费用开支制度，努力降低各项费用开支，提高经济效益。

4.　　企业利润分析

4.1.利润总额的分析

企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。

由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。

4.2.主营业务利润分析

主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上，用因素分析法分析。

影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。

影响主营业务利润的基本因素有：

销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。

由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为17200729.25元。

2007年比2006年增加9657546.37元。

上升百分数为128.03%（9657546.37÷7543182.88×100%）。

4.3.其他业务利润分析

表2：

其他业务利润分析表

单位：

元

项目

收入

成本

利润

2006年

0

0

0

2007年

1085962.77

678393.18

407569.59

变动额

1085962.77

678393.18

407569.59

从表2可以看出，奥伦公司2007年其他利润的情况从表中得知：

2006年奥伦公司其他利润为0，而2007年为407569.59元。

2007年比2006年增加了407569.59元。

4.4.投资收益分析

因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。

4.5.营业外收支分析

表3：

2007年奥伦公司营业外收支明细表

单位：

元

项目

2006

2007

增加金额（元）

增长率（%）

一、营业外收入

278659

276700

-1959

-0.7

处置固定资产净收益

0

700

700

二、营业外支出

153101.85

444530.98

291429.13

190.35

其中：

罚款及违约金

64545.17

0

-64545.17

-100

处置固定资产净损失

18556.68

7512.42

-11044.26

-59.52

三、营业外收支净额

125557.15

-167830.98

-293388.13

-233.67

由表3可知，2007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了293388.13，即-233.67，主要原因是营业外减少了1959元，营业外支出增加了291429.13元，总体看来，2007年比2006年的营业外收支净额有所下降。

5.　　企业会计报表体系

5.1.企业会计报表分析

企业的财务会计报告主要由会计报表，会计报表附表和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。

按照企业会计制度的规定，企业向外

提供的会计报表主要包括：

资产负债表，利润表，现金流量表以及资产减值准备明细表，股东权益增减变动表，应交增值税明细表，分部报表等有关附表。

会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础，编制依据，编制原则和方法及主要项目等所作的解释。

在会计实务中，财务报表附注可采用旁证、附注和底注等形式。

报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来主要包括：

会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要项目的明细资料、或有项目、期后事项等。

5.2.资产负债表的分析

资产负债表是制反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，资产负债表是根据资产=负债+所有者权益这一会计等式，按照一定的分类标准和程序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列并对日常会计核算工作中形成的大量数据进行整理、汇总后编制的。

表4：

资产负债表

编制单位：

山西奥伦胶带有限责任公2007年12月31日单位：

元

资产

年末数

年初数

负债及所有者权益

年末数

年初数

流动资产：

流动负债：

货币资金

3531301.29

1072488.55

应付账款

49835615.03

33271795.09

应收票据

860000.00

2088818.00

预收账款

5093489.47

2228911.09

应收账款

70167131.01

38095589.06

应付工资

1947707.00

2564617.81

其他应收款

19251085.11

75633028.94

应付福利费

1147707.00

2264611.81

存货

17226538.47

13092570.84

应交税费

2545357.42

124487.25

待摊费用

应交税金

2466088.17

122368.78

流动资产合计

111036056.18

129982495.39

其他应付款

276527940.84

119503957.24

固定资产原价

229751387.74

2144014.36

流动负债合计

335950109.76

157693828.47

减：

累计折旧

11139268.93

9106010.49

负债合计

335950109.76

157693828.47

固定资产净值

248612118.81

12108003.87

实收资本

23391100.00

23391100.00

固定资产净额

248612118.81

12108003.87

资本公积

60300.00

60300.00

固定资产合计

248612118.81

51229817.71

法人资本

21370000.00

21370000.00

无形资产

51000.00

84000.00

国有法人资本

21370000.00

21370000.00

无形资产及其他资产合计

248663118.81

51313817.71

个人资本

20210100.00

20210100.00

盈余公积

155044.49

140386.43

未分配利润

142620.74

10698.20

所有者权益合计

23749065.23

23602484.63

资产合计

359699174.99

181296313.10

负债和所有者权益合

359699174.99

181296313.10

5.2.1.对资产负债表变动情况做出以下概括分析

（1）该企业总资产本期增加178402861.89（359699174.99-181296313.10）元，增加幅度为98.40%。

这种变化主要是由固定资产的增加造成的。

（2）流动资产减少了18946439.21（111036056.18-129982495.39）元，增加幅度为14.58%。

就这一变化来看，表明企业资产的流动性有所减弱。

（3）固定资产增加197382301.10（248612118.81-51229817.71）元，增加率为385.29%，主要是由于累计折旧的变化引起的，使固定资产价值的增加。

（4）本年负债总额增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。

主要原因是流动负债增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。

流动负债增加的原因主要是因其他应付款、应付账款、预付账款、应付工资的增加造成的。

（5）所有者权益增加了457545807.48（3113609495.16-2656063687.68）元，其主要原因是盈余公积的增加和未分配利润的增加引起的。

5.2.2.对资产负债表主要项目变动情况分析

（1）资产项目变动情况的分析

资产的增加主要是固定资产的增加，而固定资产的增加主要是因为累计折旧的增加。

（2）负债项目变动情况分析：

负债增加的主要原因是流动负债的增加，其中其他应付款增加157023983.60（276527940.84-119503957.24）元，增加率131.4%，可以看出本年度资金相对短缺。

5.2.3.资产负债表变动原因分析

从资产负债表中，可以发现该企业资产总额较上年有所增加，说明企业的在这一时期所拥有的经济资源总额增加了。

负债有所增加，资产以及权益的增加均是由于企业的业务成本增加。

5.3.损益表的分析

利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

它通过把一定期间的收入与其相关的成本、费用进行配比，以计算企业一定期间的净利润。

作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标，同时也是对企业经营成果进行分类的重要依据。

表5：

损益表

编制单位：

山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：

元

项目

本期数

上年同期

一、主营业务收入

140444585.26

111709761.38

减：

主营业务成本

11828109.13

99308215.06

主营业务税金及附加

817092.72

665033.41

二、主营业务利润

21499383.41

加：

其他业务利润

407569.59

减：

营业费用

4298054.16

3932482.07

管理费用

14482020.10

7580876.22

财务费用

2739670.95

317061.00

三、营业利润

386607.99

-93906.38

加：

营业外收入

276700.00

278659.00

减：

营业外支出

444530.98

153101.85

四、利润总额

218777.01

31650.77

减：

所得税

72196.41

789648.75

五、净利润

146580.60

-757997.98

5.3.1.净利润的分析

2007年实现净利润146580.60元，比上年增长了904578.58元。

增长幅度为119.34%比较大，其原因是利润总额的增加。

5.3.2.利润总额的分析

利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的，利润总额与2006年相比增加了187126.24（218777.01-31650.77）元，主要是营业利润的增加和营业外支出的增