会计基础习题.docx
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会计基础习题.docx
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会计基础习题
第二套
四、计算题:
30、企业实行定额备用金制度,月末总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销,报销金额为1000元。
标准答案:
借:
管理费用1000
贷:
库存现金1000
31、10月10日,企业从外地某钢铁厂采购甲种材料500公斤,买价10000元,增值税额1700元,采用商业汇票结算方式,签发银行承兑汇票一张,计11700元,向开户银行申请承兑,并以银行存款支付手续费50元,当日连同解讫通知一并交给供应单位,材料已经验收入库,其计划成本为10200元。
根据有关凭证编制签发承兑商业汇票、支付手续费、材料验收入库和结转差异的会计分录。
标准答案:
(1)签发承兑商业汇票
借:
材料采购10000
应交税费——应交增值税(进项税额1700
贷:
应付票据11700
(2)支付手续费:
借:
财务费用50
贷:
银行存款50
(3)验收入库时:
借:
原材料10200
贷:
材料采购10200
(4)结转差异时:
差异额=10000-10200=-200
借:
材料采购200
贷:
材料成本差异200
32、出售一栋办公楼,出售收入640000元已经存入银行。
该办公楼帐面原值为800000元,已提折旧200000元,出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。
销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。
编制相关会计分录
标准答案:
(1)固定资产转入清理。
借:
固定资产清理600000
累计折旧200000
贷:
固定资产800000
(2)发生的清理费用。
借:
固定资产清理10000
贷:
银行存款10000
(3)计算应交营业税(对于转让不动产,要按照转让收入的5%计算应交营业税)
借:
固定资产清理32000(640000×5%)
贷:
应交税费-应交营业税32000
(4)收到出售价款
借:
银行存款640000
贷:
固定资产清理640000
(5)清理净损益的处理。
640000-(600000+10000+32000)=-2000
借:
营业外支出2000
贷:
固定资产清理2000
33、甲公司主要从事电器的生产和销售。
2007年10月,为了能够在一个年度顺利实施转产,公司管理层制定了一项辞退计划。
拟从2008年1月1日起,以职工自愿方式,辞退其甲生产车间的职工。
辞退计划的详细内容,均已与职工协商一致。
该辞退计划已于2007年12月6日经公司董事会正式批准,并将于下一个年度内实施完毕。
辞退计划的有关内容见表1。
标准答案:
(1)接受人数的最佳估计数
=1×2%+2×5%+3×6%+4×20%+5×10%+6×25%+7×8%+8×10%+9×12%+10×2%
=5.54人
辞退福利金额=接受人数的最佳估计数×每人的补偿金
=5.54×5
=27.7万元
(2)账务处理如下:
借:
管理费用 277000
贷:
应付职工薪酬 277000
34、某企业根据供电部门通知,企业本月应付电费50000元。
其中生产车间电费40000元,企业行政管理部门电费10000元。
标准答案:
借:
制造费用40000
管理费用10000
贷:
应付帐款50000
35、甲公司2007年5月收到乙公司A产品退货30件。
该退货系甲公司2006年12月份售出,售出时每件售价200元,单位成本175元,该货款当时已如数收存银行。
甲公司用银行存款支付退货款项,退回的A产品验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票,编制甲公司有关销售退回的会计分录。
标准答案:
销售退回时:
借:
主营业务收入 6000
应交税费一应交增值税(销项税额) 1020
贷:
银行存款 7020
借:
库存商品 5250
贷:
主营业务成本 5250
36、A公司为一般纳税人,增值税税率17%,2005年4月20日向B公司赊销商品一批,该批商品价款100000元,销售成本80000元,现金折扣条件为:
2/10,N/30(计算现金折扣不考虑税费),销售时用银行存款代垫运杂费500元。
5月15日B公司付款。
编制A公司销售商品确认收入、结转成本及收到货款的会计分录
标准答案:
(1)销售商品确认收入:
借:
应收帐款117500
贷:
主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税)17000
银行存款500
(2)结转成本时:
借:
主营业务成本80000
贷:
库存商品80000
(3)收到货款时
借:
银行存款117500
贷:
应收帐款117500
37、经股东大会批准,A股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损,当年弥补亏损的数额为600000元。
假定不考虑其他因素,编制A公司用盈余公积弥补亏损的会计分录
标准答案:
借:
盈余公积600000
贷:
利润分配——盈余公积补亏600000
38、某企业收到转让无形资产使用权所取得的收入20000元,存入银行;当期该无形资产的摊销费1000元。
编制收到转让款及月末摊销无形资产的会计分录。
标准答案:
(1)收到款项时:
借:
银行存款20000
贷:
其他业务收入20000
(2)摊销无形资产时:
借:
其他业务成本1000
贷:
累计摊销100039、根据所给资料,编制资产负债表
某企业2007年12月31日各科目本年余额资料如下表:
根据所给资料,编制资产负债表
某企业2007年12月31日各科目本年余额资料如下表:
注:
表中的应收款项均为净值,其明细科目没有贷方余额;应付账款明细科目没有借方余额。
资产负债表
标准答案:
第三套
四、计算题:
36、企业实行定额备用金制度,生产车间核定的备用金定额为5000元,某日生产车间报销日常管理支出4000元,编制报销时的会计分录。
标准答案:
报销时:
借:
制造费用 4000
贷:
库存现金 4000
37、某企业在外地采购,开设临时采购专户,采购员张力从该采购专户中提取1000元作为差旅费
标准答案:
借:
其他应收款――备用金(张力)1000
贷:
其他货币资金-外埠存款 1000
38、企业购入材料一批,买价100000元,增值税额17000元,对方代垫运费1600元(运费的增值税略)。
货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付,材料尚未入库。
标准答案:
借:
在途物资 101600
应交税费-应交增值税(进项税)17000
贷:
银行存款 118600
39、某企业计提本月固定资产折旧,其中:
基本生产车间20000元,行政管理部门6000元,专设销售机构2000元。
标准答案:
借:
生产成本20000
管理费用6000
销售费用2000
贷:
累计折旧 28000
40、以库存现金95000元发放本月工资,并结转代垫职工医药费1000元及代扣个人所得税款项5356元
标准答案:
借:
应付职工薪酬95000
贷:
库存现金 95000
借:
应付职工薪酬 6356
贷:
其他应收款 1000
应交税费-应交个人所得税5356
41、12月2日,甲公司收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入2000000元,并收到款项)。
经查核,该批商品外观存在质量问题。
甲公司同意了B公司提出的折让要求。
当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
标准答案:
销售折让=2000000×5%=100000
借:
主营业务收入 100000
应交税费--应交增值税(销项税额)17000
贷:
银行存款 117000
42、企业2007年年初“坏帐准备”账户贷方余额为1500元。
2008年年末应收帐款余额为600000元,坏帐准备的提取比例为0.5%,编制计提坏帐准备的会计分录。
标准答案:
当期应计提坏帐准备=600000×0.5%-1500=1500元
借:
资产减值损失 1500
贷:
坏帐准备 1500
43、甲公司向A公司购入材料一批,价款50000元,增值税额为8500元,付款条件为2/10,1/20,N/30,货款暂欠,材料已经验收入库。
编制甲公司购买材料时及第15天付款时的会计分录:
标准答案:
(1)借:
原材料 50000
应交税费-应交增值税(进项税额)8500
贷:
应付账款 58500
(2)第15天内付款,享受的现金折扣为58500×1%=585元
借:
应付账款 58500
贷:
银行存款 57915
财务费用 585
44、A公司2001年12月31日的股本为1000万股,面值为1元,资本公积(股本溢价)3000万元,经股东大会批准,A公司以现金回购本公司股票2000万股并注销,假定A公司按每股0.9元回购股票,不考虑其他因素。
编制注销本公司股票时的会计分录。
金额单位用万元表示。
标准答案:
借:
股本 2000
贷:
库存股 1800
资本公积-股本溢价 200
45、某台设备账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。
该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值变价收入5000元。
要求:
(1)计算前三年各年的折旧额以及清理时设备的净值
(2)编制设备清理时相关的会计分录
标准答案:
双倍余额递减法的折旧率=2/5×100%=40%
第一年折旧额=200000×40%=80000
第二年折旧额=(200000-80000)×40%=48000
第三年折旧额=(200000-80000-48000)×40%=28800
第四年年初设备帐面净值=200000-80000-48000-28800=43200
第四年的前六个月折旧额=(43200-200000×5%)÷2×6/12=8300
设备清理时的帐面净值=43200-8300=34900
设备转入清理:
借:
固定资产清理 34900
累计折旧 165100
贷:
固定资产 200000
发生清理费用:
借:
固定资产清理 2000
贷:
银行存款 2000
残值收入:
借:
银行存款 5000
贷:
固定资产清理 5000
设备清理净损失:
34900+2000-5000=31900
借:
营业外支出 31900
贷:
固定资产清理 31900
第四套
四、计算题:
36、厂部职工刘明出差归来向会计部门报销,凭有关单据报800元,交回余款100元。
标准答案:
分录:
借:
管理费用 800
库存现金 100
贷:
其他应收款-备用金(刘明)900
37、某企业用存出投资款购入交易性金融资产1500000元
标准答案:
借:
交易性金融资产 1500000
贷:
其他货币资金-存出投资款 1500000
38、以商业承兑汇票方式购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明货款300000元,增值税额51000元,材料已经验收入库。
标准答案:
借:
原材料 300000
应交税费—应交增值税(进项税额)51000
贷:
应付票据 351000
39、某企业签发银行承兑汇票一张,计117000,向开户银行申请承兑,并以银行存款支付手续费50元,编制支付手续费的会计分录
标准答案:
借:
财务费用 50
贷:
银行存款 50
40、甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装的机器设备1台。
该设备投资合同确认的价值为100000元
标准答案:
借:
固定资产 100000
贷:
实收资本 100000
41、分配本月职工工资55000元。
其中,生产工人工资30000元,车间管理人员工资8000元,行政管理人员工资10000元,在建工程人员工资5000元,离退休人员的工资2000元;编制薪酬分配的会计分录
标准答案:
借:
生产成本 30000
制造费用 8000
管理费用 12000
在建工程 5000
贷:
应付职工薪酬55000
42、某企业本月收到去年已作为坏账转销的应收账款15000元,存入银行;
标准答案:
借:
应收账款 15000
贷:
坏账准备15000
借:
银行存款15000
贷:
应收账款15000
43、A企业2007年10月1日销售一批产品给甲公司,货已发出,专用发票注明的销售收入500000元,增值税额为85000元。
收到甲公司交来的商业承兑汇票一张,期限为4个月,票面利率为6%,编制收到票据时及2007年12月31日计提票据利息时的会计分录。
标准答案:
借:
应收票据 585000
贷:
主营业务收入 500000
应交税费-应交增值税(销项税额)85000
计提利息=585000×6%÷12×3=8775元
借:
应收票据 8775
贷:
财务费用 8775
44、某企业在2008年3月3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为80元。
为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。
开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元,增值税额为12240元。
商品已发出,货款已收存银行,该批商品的成本为50000元
标准答案:
(1) 确认收入
借:
银行存款 84240
贷:
主营业务收入 72000
应交税费--应交增值税(销项税额) 12240
(2)结转成本
借:
主营业务成本50000
贷:
库存商品 50000
45、企业2007年损益类科目本年累计发生额资料如下表:
单位:
万元
注:
表中的所得税假定是已经根据税法的规定进行了调整后计算的。
该企业普通股为1000 万股,本年普通股股数没有发生变化,假定不考虑其他因素。
编制利润表(不需要写出计算过程)
标准答案:
第五套
四、计算题:
36、企业行政管理部门王刚外出预借差旅费1000元,以库存现金付讫
标准答案:
借:
其他应收款-备用金(王刚)1000
贷:
库存现金 1000
37、中海游公司以银行存款5000元支付银行本票存款
标准答案:
借:
其他货币资金-银行本票存款5000
贷:
银行存款 5000
38、某企业原材料按计划成本计价,4月1日购入材料一批,增值税专用发票上注明的价款为100000元,增值税为17000元,运杂费4000元(不考虑增值税因素),材料验收入库,款项已付,该批材料的计划成本为106000元,编制购入材料以及材料验收入库和结转差异的会计分录
标准答案:
(1)该批原材料的实际成本=100000+4000=104000
借:
材料采购 104000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000
贷:
银行存款 121000
(2)材料验收入库
借:
原材料 106000
贷:
材料采购 106000
(3)材料差异=104000-106000=-2000
借:
材料采购 2000
贷:
材料成本差异 2000
39、某企业委托外单位对行政管理部门办公用的电脑进行维修,以银行存款支付维修费用2000元
标准答案:
借:
管理费用 2000
贷:
银行存款 2000
40、某企业将50台自用的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员,该厨房清洁器每台生产成本为12000元,市场售价每台15000元(不含增值税),增值税税率为17%,编制相关会计分录
标准答案:
1台产品的价税合计=15000×(1+17%)=17550
借:
管理费用 877500
贷:
应付职工薪酬 877500
借:
应付职工薪酬 877500
贷:
主营业务收入 750000
应交税费—应交增值税—销项税额127500
借:
主营业务成本600000
贷:
库存商品 600000
41、12月1日,甲公司对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为1000000元,增值税额为170000元。
提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。
该批商品的实际成本为850000元。
12月31日,该批产品因质量问题被全部退回。
要求编制销货退回的会计分录
标准答案:
销货退回:
借:
主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税(销项税)170000
贷:
银行存款 1170000
借:
库存商品 850000
贷:
主营业务成本 850000
42、某企业2007年利润表上反映的税前会计利润为100万元,所得税税率为33%。
该企业核定的全年计税工资为100万元,实际发放的工资总额为110万元。
管理费用中含有超标准的业务招待费2万元。
投资收益中含有国债利息收入4万元。
不考虑其他因素。
要求:
(l)计算该企业2007年应交所得税;
(2)编制计算应交所得税的会计分录。
金额单位用万元表示
标准答案:
该企业应纳税所得额=100+(110-100)+2-4=108(万元)
应交所得税=108×33%=35.64(万元)
会计分录如下:
借:
所得税费用 35.64
贷:
应交税费——应交所得税35.64
43、某股份公司2007年税后利润为2400万元,根据公司法的规定,按10%提取法定盈余公积,可供投资者分配利润的80%用于派发现金股利,期初未分配利润为0,编制利润分配的会计分录(不需要编制利润分配之间明细结转的会计分录)
标准答案:
提取的法定盈余公积=2400×10%=240万元
可供投资者分配的利润=2400-240=2160万元
向投资分派的现金股利=2160×80%=1728万元
分录:
借:
利润分配-提取法定盈余公积240
-应付股利 1728
贷:
盈余公积 240
应付股利 1728
44、根据下表中所列的资料,分别采用“先进先出法”、“月末一次加权平均法”、“移动平均法”来确定领用该材料的成
标准答案:
(1)先进先出法:
10日领用材料成本=100×300+25×310=37750(元)
25日领用材料成本=25×310+125×315=47125(元)
本期领用材料成本=37750+47125=84875(元)
(2)加权平均法:
加权平均单价=(300×100+50×310+200×315)÷(100+50+200)=310(元)
本期领用材料成本=(125+150)×310=85250(元)
(3)移动平均法:
第一批领用移动加权平均单价=(100×300+50×310)/(100+50)=303.3(元)
10日领用材料成本=125×303.3=37912.5(元)
10日结存材料成本=(100+50-125)×303.3=7582.5(元)
第二批领用移动加权平均单价=(7582.5+200×315)/(25+200)=313.7(元)
本期领用材料成本=37912.5+150×313.7=84967.5(元)
第六套
四、计算题:
31、某企业库存现金清查中,发现现金短缺100元,无法查明原因,经批准后转销。
编制批准后转销时的会计分录
标准答案:
借:
管理费用100
贷:
待处理财产损益100
32、企业购入材料一批,买价80000元,增值税额13600元,对方代垫运费1600元(运费的增值税略)。
货款、运杂费和增值税均尚未支付,材料尚未入库。
标准答案:
借:
在途物资81600
应交税费-应交增值税(进项税)13600
贷:
应付账款95200
33、企业购入不需用安装的设备一台,价款50000元,支付的增值税8500元,支付的运杂费1500元,支付的包装费500元。
款项以银行存款支付。
标准答案:
借:
固定资产60500
贷:
银行存款60500
34、以库存现金180000元发放本月工资,并结转本月代垫款项1220元
标准答案:
借:
应付职工薪酬180000
贷:
库存现金180000
借:
应付职工薪酬1220
贷:
其他应收款1220
35、甲公司销售一批产品给乙公司,货已发出,货款10000元,增值税额1700元。
按合同约定3个月以后付款,乙公司交给甲公司一张4个月到期的
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