注册会计师资格考试全真模拟试题及答案十.docx
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注册会计师资格考试全真模拟试题及答案十
2020年注册会计师资格考试全真模拟试题及答案(十)
一、单项选择题
1、下列情形中,不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作
B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
2、货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是( )。
A.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务,实行集体决策
C.现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
3、下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中,注册会计师认为错误的是( )。
A.企业应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符
B.企业应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表
C.企业应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用
D.企业现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付企业自身的支出,因特殊情况需坐支的,应事先经公司管理层或治理层批准
4、下列说法中正确的是( )。
A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B.在对银行存款实施函证程序时,要对所有存款的银行都寄发询证函
C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额,应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的,注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额
5、下列关于票据及有关印章的管理的说法中,不正确的是( )。
A.企业应当加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用
B.财务专用章应由财务经理保管,个人名章必须由本人保管
C.严禁一人保管支付款项所需的全部印章
D.按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续
6、注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是( )。
A.对库存现金执行监盘程序
B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目
C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录
D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计,以确定是否存在应记入下期的事项
7、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是( )。
A.出纳员和会计主管人员
B.出纳员和财务总监
C.现金出纳员和财务经理
D.会计主管人员和内部审计人员
8、如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘,应当根据盘点数、资产负债表日至( )的现金收支数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A.盘点日
B.审计报告报出日
C.审计报告日
D.审计工作完成日
9、注册会计师A于2011年3月5日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。
甲公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2011年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则推断2010年12月31日库存现金余额应为( )元。
A.2500
B.1000
C.2300
D.1300
10、注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在,下列程序中必须执行的是( )。
A.盘点库存现金
B.编制现金预算表
C.函证银行存款余额
D.取得并审查银行存款余额调节表
11、盘点库存现金,不能实现的审计目标是( )。
A.确定库存现金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所有
B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
C.确定库存现金的余额是否正确
D.确定库存现金在报表上的披露是否恰当
12、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,该注册会计师( )。
A.复核银行对账单
B.不需再向该银行函证
C.仍需向该银行函证
D.可根据实际需要,确定是否向银行函证
13、注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现,银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
A.审查该账户的银行存款余额调节表
B.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务
14、下列审计程序中属于银行存款控制测试的是( )。
A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符
B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出
C.抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核
D.对未质押的定期存款,检查开户证实书原件
15、在对银行存款实施审计时,实施的函证程序可以证实若干项目标,其中最基本的目标是( )。
A.是否有漏记的银行借款
B.银行存款的真实性
C.是否有充作抵押担保的存货
D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项
16、为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账,实施的下列程序中最有效的是( )。
A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根
17、注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是( )。
A.审查当年各月的银行存款余额调节表
B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
C.审查当年各月的银行存款对账单
D.确定X公司当年记录的最后一笔银行存款业务
18、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:
N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是(
)元。
A.625000
B.635000
C.575000
D.595000
19、下列说法中错误的是( )。
A.注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户
B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符
C.向银行函证企业的银行存款,不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
D.被审计单位资产负债表上的银行存款数额,应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
二、多项选择题
1、注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况,并关注( )。
A.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理
B.是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况
C.是否存在出租、出借银行账户的情况
D.出纳与会计的职责是否严格分离
2、
A.注册会计师对银行存款的函证,可以采用积极式和消极式
B.注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证
C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函,其中包括企业存款账户已结清的银行,因为有可能存款账户已结清,但仍有银行借款或其他负债存在
D.向银行函证企业的银行存款,能够证实企业银行存款的真实性,不能证实企业银行借款的完整性
3、下列各项中,符合现金盘点要求的有( )。
A.参与盘点的人中必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师
B.盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证计入现金日记账
C.不同存放地点的现金应同时进行盘点
D.盘点时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点
4、资产负债表日后盘点库存现金时,注册会计师应( )调整至资产负债表日的金额。
A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额
B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额
C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额
D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额
5、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序,还可以实现的审计目标有( )。
A.计价和分摊
B.完整性
C.在财务报表中恰当披露
D.权利和义务
6、为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在,通常应监盘库存现金,则参与该过程的人员除注册会计师外,还应有()。
A.乙公司的现金出纳员
B.乙公司的会计
C.乙公司管理层
D.乙公司的会计主管
7、注册会计师在执行库存现金审计时通常需对现金相关的内部控制进行了解,一般而言,一个良好的现金内部控制体现为( )。
A.加强对现金收支业务的内部审计
B.全部现金收入及时准确入账,并且支出要有核准手续
C.现金收支与记账的岗位相分离,按月盘点现金
D.现金收支要有合理、合法的凭据,控制现金坐支
8、在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师可以实施的审计程序有()。
A.函证12月31日的银行存款余额
B.审查12月份的支票存根
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月31日的银行存款余额调节表
9、下列账户中,注册会计师需进行函证的有()。
A.企业银行存款账户余额为零
B.信用证存款账户
C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
D.外埠存款账户
10、注册会计师寄发的银行询证函( )。
A.属于积极式函证
B.要求银行直接回函至会计师事务所
C.是以被审计单位的名义发往开户银行
D.函证对象包括银行存款和借款余额等
11、注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时,发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点,正确的有( )。
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.由A公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师发出并回收
C.如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的
D.除余额为零的银行存款账户以外,必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
12、下列有关说法中不恰当的有( )。
A.注册会计师在对银行存款审查时,如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等,则可以直接确定银行存款的余额的正确性
B.出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
通过向往来银行函证,注册会计师不仅可了解企业资产的存在,还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况,并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
D.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序,盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点
13、注册会计师实施的下列各项审计程序中,能够证明银行存款是否存在的有( )。
A.计算定期存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止
14、为了做到银行存款在财务报表上正确截止,对于以下未达账项,在编制资产负债表时,注册会计师应当要求被审计单位调整的有( )。
A.银行已付,企业未入账的支出
B.银行已收,企业未入账的收入
C.企业已付,银行未入账的支出
D.企业已收,银行未入账的收入
15、下列交易中,可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有( )。
A.12月31日前银行已付,企业未入账
B.将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度
C.12月31日开出支票但未入账,顾客在年后才办理转账手续
D.应付票据已由银行付讫,但被审计单位并未入账
16、注册会计师实施的下列各项审计程序中,能够证实银行存款是否存在的有( )。
A.检查银行存款余额调节表
B.计算银行存款累计余额应收利息收入
C.函证银行存款余额
D.计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例
三、简答题
1、简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的区别。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】:
D
【答案解析】:
出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,故选项ABC都属于违反出纳员的不相容岗位职责;选项D的“固定资产明细账”不是“收入、支出、费用、债权债务账目”,不违反出纳员的不相容岗位职责。
【该题针对“货币资金审计概述”知识点进行考核】
【答疑编号10182843】
2、
【正确答案】:
C
【答案解析】:
当日收入现金应及时存入银行,特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额,而不是经主管领导审查批准。
【该题针对“货币资金审计概述”知识点进行考核】
【答疑编号10182844】
3、
【正确答案】:
D
【答案解析】:
选项D后半句错误,因特殊情况需坐支的,应事先报经开户银行审查批准,而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。
【该题针对“货币资金审计概述”知识点进行考核】
【答疑编号10182893】
4、
【正确答案】:
B
【答案解析】:
选项A,由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作,因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项C,资产负债表上的银行存款余额应当以资产负债表日的实有数为准;选项D,如果现金盘点不是在资产负债表日进行的,注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。
【该题针对“货币资金审计概述”知识点进行考核】
【答疑编号10182894】
5、
【正确答案】:
B
【答案解析】:
财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。
【该题针对“货币资金审计概述”知识点进行考核】
【答疑编号10182897】
6、
【正确答案】:
C
【答案解析】:
选项A可实现存在、权利和义务的目标,同时也可以在一定程度上实现完整性认定,注意这个完整性认定是针对什么来的,是针对期末的库存现金科目来的,也就是说针对的是期末这个时点的量。
而这个单选题,注意表述,“审查企业收到的现金是否已经全部登记入账”,这是一个过程,收到的现金多了,还会转到银行存款中去,监盘只是对期末时点的检查,对于全年的收到的现金没有作用;选项B可实现存在的目标;选项C,属于顺查,可实现完整性的目标;选项D是针对截止目标。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182898】
7、
【正确答案】:
A
【答案解析】:
盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。
因此,被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182899】
8、
【正确答案】:
A
【答案解析】:
资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的金额+资产负债表日至盘点日减少的金额。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182900】
9、
【正确答案】:
C
【答案解析】:
首先,确认3月5日账实是否相符,3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000(元),3月5日账实相符,则表明3月4日实存现金是2000元,则2010年12月31日应结存现金余额为:
2000+165500-165200=2300(元)。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182901】
10、
【正确答案】:
A
【答案解析】:
选项B不是注册会计师所应执行的程序;选项CD属于银行存款的审计程序。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182902】
11、
【正确答案】:
D
【答案解析】:
盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标,但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。
因此,选项D错误。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182903】
12、
【正确答案】:
C
【答案解析】:
证实银行存款的存在认定,必须函证银行存款。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182910】
13、
【正确答案】:
A
【答案解析】:
银行存款余额调节表就是针对银行对账单余额与银行存款日记账余额不符查找原因的方法。
两者不相符可能是由于未达账项或记账错误引起的。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182911】
14、
【正确答案】:
C
【答案解析】:
选项ABD均属于实质性程序。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182913】
15、
【正确答案】:
B
【答案解析】:
对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182912】
16、
【正确答案】:
D
【答案解析】:
只要被审计单位已签发了支票,必然会有支票存根,所以,注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账,这是最有效的方法;选项ABC,如果持票人尚未到银行办理转账手续,则无法查出未入账的已签发支票。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182914】
17、
【正确答案】:
B
【答案解析】:
只有把最后一张原始凭证的编号确定,才能以此为基准,确定被审计单位是否存在提前入账和拖后入账的问题。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182915】
18、
【正确答案】:
B
【答案解析】:
确认的银行存款日记账余额=585000+100000-50000=635000(元)。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182916】
19、
【正确答案】:
D
【答案解析】:
选项D,被审计单位资产负债表上的银行存款数额,应以资产负债表日银行存款账户数额为准。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182917】
二、多项选择题
1、
【正确答案】:
ABD
【答案解析】:
教材对库存现金内部控制规范的明确要求。
【该题针对“货币资金审计概述”知识点进行考核】
【答疑编号10182895】
2、
【正确答案】:
ABD
【答案解析】:
选项A,注册会计师对银行存款的函证,一律采用积极式,不能采用消极式;选项B,即使企业银行存款账户余额为零,只要存在本期发生额,注册会计师就应进行函证;选项D,函证不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款的完整性。
【该题针对“货币资金审计概述”知识点进行考核】
【答疑编号10182896】
3、
【正确答案】:
ABC
【答案解析】:
盘点时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后,即最好选择在上午上班前或下午下班时进行。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182904】
4、
【正确答案】:
AD
【答案解析】:
按调节原理,资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加额+资产负债表日至盘点日减少额。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182905】
5、
【正确答案】:
ABD
【答案解析】:
监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182906】
6、
【正确答案】:
AD
【答案解析】:
盘点时必须有出纳员和被审计单位的会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182907】
7、
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182908】
8、
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续,则选项ACD都是有效的。
另一方面,无论持票人何时办完相关手续,其年前签发的支票均通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182918】
9、
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
只要是本期存过款的银行,注册会计师均应进行函证。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182919】
10、
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182920】
11、
【正确答案】:
AB
【答案解析】:
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182921】
12、
【正确答案】:
AD
【答案解析】:
选项A,取得银行存款余额调节表后,如果两边金额相等,注册会计师还应当检查调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的进账情况,如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整;选项D,盘点库存现金的范围不包括已领用的备用金。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182922】
13、
【正确答案】:
BCD
【答案解析】:
通过计算定期存款占银行存款的比例,能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借,但与银行存款是否存在无关;检查银行存款余额调节表和函证银行存款余额均能证明被审计单位银行存款是否存在。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182923】
14、
【正确答案】:
AB
【答案解析】:
资产负债表上银行存款数额,应当包括结账日所有存放于银行的款项。
因此,对于银行已发生的收入或支出,而企业未入账,均应编制调整分录调整报表,使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182924】
15、
【正确答案】:
ABD
【答案解析】:
只要被审计单位和银行属于一方已入账,而另一方未入账的,就可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现。
而选项C属于双方均未入账。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
【答疑编号10182925】
16、
【正确答案】:
AC
【答案解析】:
选项B是
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