审计第十二章习题及答案.docx
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审计第十二章习题及答案
第十二章 风险应对
一、单项选取题
1、分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用一种重要审计程序。
这种程序普通适合于审计( )。
A.持续三年中各年营业成本占营业收入比例
B.持续三年中各年预付账款与当年年末应收账款比例
C.被审计期间实际发生坏账损失占当年年末应收票据比例
D.相邻两个会计期间营业外支出中包括无形资产损失状况
2、注册会计师应当设计控制测试,以获取控制在整个拟信赖期间有效运营充分、恰当审计证据。
下列关于控制测试范畴论述不对的是( )。
A.控制执行频率越高,控制测试范畴越小
B.控制预期偏差率越高,对拟信赖控制实行控制测试范畴越大
C.如果控制预期偏差率过高,注册会计师应当考虑控制也许局限性以将认定层次重大错报风险降至可接受低水平,从而针对某一认定实行控制测试也许是无效
D.信息技术解决具备内在一贯性,除非系统发生变动,注册会计师普通不需要增长自动化控制测试范畴
3、下列关于实质性程序成果对控制测试成果影响表述不对的是( )。
A.如果通过实行实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运营有效结论
B.如果通过实行实质性程序未发现某项认定存在错报,这自身并不能阐明与该认定关于控制是有效运营
C.如果通过实行实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价有关控制运营有效性时予以考虑
D.如果实行实质性程序发现被审计单位没有辨认重大错报,普通表白内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
4、注册会计师在理解及评价被审计单位内部控制后,实行控制测试范畴是()。
A.有重大缺陷内部控制
B.拟信赖内部控制
C.对财务报表有重大影响内部控制
D.并未有效运营内部控制
5、下列关于控制测试说法不对的是( )。
A.控制测试与理解内部控制目不同,但两者有时可以采用相似审计程序类型
B.控制测试与细节测试目不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同步实行控制测试和细节测试,以实现双重目
C.如果拟定评估认定层次重大错报风险是特别风险,并拟信赖旨在减轻特别风险控制,注册会计师可以信赖此前审计获取证据而不再测试
D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行审计证据同步测试控制运营有效性,以提高审计效率
6、审计甲有限责任公司财务报表时,注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在12月份发生了多笔重大销售业务,并且尚有若干笔大额销售业务在底尚未完毕。
对此,注册会计师A一方面应当( ),并在期末或期末后来检查此类交易。
A.向甲有限责任公司客户发出询证函
B.检查财务报表编制过程中所作会计调节
C.将财务报表与会计记录相核对
D.考虑截止认定也许存在重大错报风险
7、在拟定审计程序范畴时,注册会计师考虑下列因素中不恰当是( )。
A.筹划获取保证程序越高,注册会计师实行进一步审计程序范畴越广
B.评估重大错报风险越高,注册会计师实行进一步审计程序范畴也越广
C.拟定重要性水平越低,注册会计师实行进一步审计程序范畴越广
D.拟定重要性水平越高,注册会计师实行进一步审计程序范畴越广
8、下列针对期中证据以外、剩余期间补充证据描述中不对的是( )。
A.如果注册会计师在期中对关于控制运营有效性获取审计证据比较充分,可以考虑恰当减少需要获取剩余期间补充证据
B.剩余期间越长,注册会计师需要获取剩余期间补充证据越少
C.评估重大错报风险对财务报表影响越大,注册会计师需要获取剩余期间补充证据越多
D.对自动化运营控制,注册会计师更也许测试信息系统普通控制运营有效性,以获取控制在剩余期间运营有效性审计证据
9、进一步审计程序是相对于风险评估程序而言,是指注册会计师针对评估各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实行审计程序,涉及( )。
A.控制测试和实质性程序
B.风险评估程序和控制测试
C.风险评估程序和实质性程序
D.风险评估程序和分析程序
10、注册会计师A在对乙公司财务报表实行审计程序过程中,本来重要限于检查某项资产账面记录或有关文献,通过审计程序执行和审计证据获取,得知财务报表层次存在重大错报风险,因而调节审计程序,更加注重实地检查该项资产,这属于修改审计程序( )。
A.性质
B.时间
C.范畴
D.含义
11、针对评估财务报表层次重大错报风险,注册会计师应当恰当选取拟实行进一步审计程序总体应对方案。
在下列( )状况下,注册会计师选取综合性方案是最恰当。
A.注册会计师以为实行控制测试不符合成本效益原则
B.被审计单位采用高度自动化系统解决和记录重要交易
C.被审计单位存在广泛管理层凌驾于重要内部控制之上状况
D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定有关内部控制
12、提高审计程序不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险重要办法。
但在实务中,注册会计师不可以通过如下( )方式提高审计程序不可预见性。
A.对某些未测试过低于重要性水平或风险较小账户余额实行实质性程序
B.调节实行审计程序人员,由助理人员担任核心项目审计工作
C.采用不同审计抽样办法,使当期抽取测试样本与此前有所不同
D.选用不同地点实行审计程序,或预先不告知被审计单位所选定测试地点
二、多项选取题
1、在对与虚假销售关于舞弊风险进行评估后,A注册会计师决定增长审计程序不可预见性。
下列审计程序中,普通可以达到这一目有( )。
A.以往普通是对收入直接进行比率分析,现决定对收入按细类进行分析
B.对大额应收账款进行函证
C.对销售交易详细条款进行函证
D.在监盘时对账面金额较小存货实行检查程序
2、下列说法中,对的有( )。
A.在实行风险评估程序以获取控制与否得到执行审计证据时,注册会计师应当拟定某项控制与否存在,设计与否合理,运营与否有效
B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险控制,那么所关于于该控制运营有效性审计证据必要来自当年控制测试。
相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试此类控制
C.如果信赖内部控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险控制,注册会计师对此前审计获取某些控制运营有效性审计证据信赖限度较高,则在本次审计中可不进行控制测试
D.对于一项自动化应用控制,注册会计师可以运用该项控制得以执行审计证据和信息技术普通控制(特别是对系统变动控制)运营有效性审计证据,作为支持该项控制在有关期间运营有效性重要审计证据
3、下列关于“针对认定层次重大错报风险进一步审计程序”说法中对的有( )。
A.在执行甲公司财务报表审计业务时,如果注册会计师A通过理解和实行控制测试程序发现甲公司内部控制存在重大缺陷,则A应采用综合性方案实行进一步审计程序
B.筹划保证水平越高,对关于控制运营有效性审计证据可靠性规定越高。
当拟实行进一步审计程序重要以控制测试为主,特别是仅实行实质性程序获取审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受低水平时,注册会计师应当获取关于控制运营有效性更高保证水平
C.在执行甲公司财务报表审计业务时,如果注册会计师A通过实行理解和控制测试程序发现甲公司内部控制存在重大缺陷,则A应采用实质性方案实行进一步审计程序
D.薄弱控制环境带来风险也许对财务报表产生广泛影响,注册会计师应当采用总体应对办法
4、注册会计师在拟定实行进一步审计程序范畴时应当考虑因素涉及( )。
A.拟定重要性水平
B.筹划获取保证限度
C.评估重大错报风险
D.审计证据合用期间或时点
5、注册会计师在拟定进一步审计程序时间时应当考虑因素重要涉及( )。
A.审计意见类型
B.评估认定层次重大错报风险
C.错报风险性质
D.审计证据合用期间或时点
6、尽管注册会计师在对ABC公司进行中期审计期间已获取关于控制在期中有效运营审计证据,她仍应对自期中至期末这一剩余期间内部控制有效性进行控制测试,以获取充分恰当审计证据。
普通来说,需要获取剩余期间审计证据数量与下列( )因素成同向变动关系。
A.评估认定层次重大错报风险重大限度
B.自期中至期末剩余期间长度
C.在信赖控制基本上拟减少进一步实质性程序范畴
D.在剩余期间内部控制发生重大变化范畴
7、在拟定控制测试范畴时,A注册会计师对的做法有( )。
A.在整个拟信赖期间,控制执行频率越高,控制测试范畴越大
B.如果控制预期偏差率较高,普通应当考虑扩大实行控制测试范畴
C.对于一项持续有效运营自动化控制,普通应当考虑扩大实行控制测试范畴
D.如果拟信赖控制运营有效性时间长度较长,普通应当考虑扩大实行控制测试范畴
8、下列关于控制测试提法中,恰当有()。
A.如果注册会计师以为内部控制设计可以防止或发现并纠正财务报表认定层次重大错报且已执行时,应对控制运营有效性实行测试
B.注册会计师应对被审计单位所有内部控制测试其有效性
C.如果被审计单位在所审期间内不同步期使用了不同控制,注册会计师应当考虑不同步期控制运营有效性
D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行审计证据同步测试控制运营有效性,以提高审计效率
9、下列属于注册会计师应当在审计中实行控制测试情形有( )。
A.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制运营是有效(且执行控制测试符合成本效益原则)
B.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制运营是无效
C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
D.仅实行实质性程序并不可以提供认定层次充分、恰当审计证据
10、为了提高ABC公司财务报表审计业务工作效率、保证审计效果,注册会计师总是但愿尽量运用此前测试某项内部控制成果和证据。
如下有关说法中,对的有( )。
A.如果已获取期中内部控制有效运营证据,并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化,注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制
B.如果经前期测试证明已有效运营内部控制经本期改进后可以获取更多控制信息,则这种变化不影响注册会计师运用前期控制测试证据
C.对于旨在减轻特别风险内部控制,只有在证明先后两期没有发生变化后,注册会计师才干考虑运用此前期间测试成果
D.如果前期测试内部控制执行人员在本期发生了变化,注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行有效性
11、注册会计师在考虑与否在期中实行实质性程序时应当考虑( )。
A.控制环境和其她有关控制越薄弱注册会计师越不适当在期中实行实质性程序
B.如果实行实质性程序所需信息在期中之后也许难以获取,注册会计师应考虑在期中实行实质性程序
C.注册会计师评估某项认定重大错报风险越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实行
D.对收入截止认定、或有负债等审查必要在期末(或接近期末)实行实质性程序
12、注册会计师可以通过如下( )方式提高审计程序不可预见性。
A.对某些未测试过低于设定重要性水平或风险较小账户余额和认定实行实质性程序
B.调节实行审计程序时间,使被审计单位不可预期
C.采用不同审计抽样办法,使当期抽取测试样本与此前有所不同
D.选用不同地点实行审计程序,或预先不告知被审计单位所选定测试地点
13、注册会计师A接受委托审计甲公司财务报表。
在审计过程中,通过实行风险评估程序,发现被审计单位管理层因面临实现赚钱指标压力而也许提前确认营业收入,并以为这方面风险属于特别风险,则在设计针对这一特别风险实质性程序时,如下观点对的有( )。
A.在实行实质性程序时,必要使用细节测试
B.在实行实质性程序时,必要使用实质性分析程序
C.在实行函证程序时考虑询证销售合同细节条款
D.在对销售合同上变动状况询问被审计单位非财务人员
14、下列属于控制测试惯用审计程序有()。
A.穿行测试
B.重新计算
C.询问和重新执行
D.观测和检查
15、注册会计师应当针对评估认定层次重大错报风险设计和实行进一步审计程序,进一步审计程序是注册会计师针对评估各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实行审计程序,详细涉及( )。
A.实质性分析程序
B.风险评估程序
C.细节测试
D.控制测试
四、综合题
甲公司重要从事小型电子消费品生产和销售。
A注册会计师负责审计甲公司财务报表。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解甲公司状况及其环境,某些内容摘录如下:
(1)甲公司于初完毕了某些重要产品更新换代。
由于运用既有重要产品(T产品)生产线生产换代产品(S产品)市场销售状况良好,甲公司自2月起大幅减少了T产品生产,所需原材料基本相似,原材料平均价格相比上年上涨了约2%。
由于S产品功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比T产品高约10%。
(2)为加快新产品研发进度以应对激烈市场竞争,甲公司于6月支付500万元购入一项非专利技术永久使用权,并将其确以为使用寿命不拟定无形资产。
最新行业分析报告显示,甲公司竞争对手乙公司已于初推出类似新产品,市场销售良好。
同步,乙公司宣布将于12月推出更新一代换代产品。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取甲公司财务数据,某些内容摘录如下(金额单位:
万元):
未审数
已审数
S产品
T产品
其她产品
S产品
T产品
其她产品
营业收入
32340
3000
20440
0
28500
18000
营业成本
27500
2920
19800
0
27200
15300
存货
S产品
T产品
其她存货
S产品
T产品
其她存货
账面余额
2340
180
4440
0
2030
4130
减:
存货跌价准备
0
0
0
0
0
0
账面价值
2340
180
4440
0
2030
4130
无形资产
非专利技术
500
0
资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实行有关实质性程序,某些内容摘录如下:
(1)抽取一定数量发运凭证,检查日期、品名、数量、单价、金额等与否与销售发票和记录凭证一致。
(2)计算期末存货可变现净值,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备计提与否充分。
(3)对于外购无形资产,通过核对购买合同等资料,检查其入账价值与否对的。
规定:
1、针对资料一
(1)至
(2)项,结合资料二,假定不考虑其她条件,逐项指出资料一所述事项与否也许表白存在重大错报风险。
如果以为存在,简要阐明理由,并分别阐明该风险重要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资和无形资产)哪些认定有关。
2、针对资料三
(1)至(3)项实质性程序,假定不考虑其她条件,逐项指出上述实质性程序与依照资料一(结合资料二)辨认重大错报风险与否直接有关。
如果直接有关,指出相应是哪一项(或者哪几项)辨认重大错报风险,并简要阐明理由。
答案某些
一、单项选取题
1、【对的答案】:
A
【答案解析】:
分析程序普通适合于审计“一段时期内存在预期关系大量交易”。
选项A中收入与成本之间存在预期关系,并且发生频繁;选项B中预付账款与应收账款之间普通不被以为存在预期关系;选项CD不属于大量发生交易,也也许不存在预期关系。
2、【对的答案】:
A
【答案解析】:
控制执行频率越高,控制测试范畴越大,故选项A不对的。
3、【对的答案】:
A
【答案解析】:
在选项A中,如果通过实行实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当评价控制运营有效性影响,考虑与否减少有关控制信赖限度或者调节实质性程序性质、扩大实质性程序范畴等。
4、【对的答案】:
B
【答案解析】:
注册会计师普通只对准备信赖并且可以大量减少实质性程序内部控制进行控制测试。
注册会计师应当实行控制测试情形重要涉及两种状况:
在评估认定层次重大错报风险时,预期控制运营是有效;仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充分、恰当审计证据。
5、【对的答案】:
C
【答案解析】:
鉴于特别风险特殊性,对于旨在减轻特别风险控制,无论该控制在本期与否发生变化,注册会计师都不应依赖此前审计获取证据。
6、【对的答案】:
D
【答案解析】:
选项ABC均为审计程序,选项D为风险评估。
对于被审计单位重大交易,注册会计师一方面评估重大错报风险,然后根据风险评估成果设计和实行审计程序。
7、【对的答案】:
D
【答案解析】:
注册会计师拟定重要性水平越高,实行进一步审计程序范畴越小,由于重要性水平与审计风险成反向关系,重要性水平越高,阐明审计风险越小,审计程序越少。
8、【对的答案】:
B
【答案解析】:
剩余期间越长,注册会计师需要获取剩余期间补充证据越多。
9、【对的答案】:
A
【答案解析】:
进一步审计程序相对风险评估程序而言,是指注册会计师针对评估各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实行审计程序,涉及控制测试和实质性程序。
10、【对的答案】:
A
【答案解析】:
修改审计程序性质重要是指调节拟实行审计程序类别及组合,由检查有关账面记录或文献,转而实地检查资产,这是对性质修改。
11、【对的答案】:
B
【答案解析】:
总体应对方案涉及综合性方案和实质性方案两种。
选项B选取综合性方案是最恰当,别的三项要么财务报表层次重大错报风险属于高水平,要么不适当实行控制测试,因而选取实质性方案较为恰当。
12、【对的答案】:
B
【答案解析】:
选项B中安排无法保证审计质量,违背了专业胜任能力职业道德规定。
二、多项选取题
1、【对的答案】:
ACD
【答案解析】:
所谓不可预见性,应当是出乎被审计单位意料、普通状况下不必执行程序。
选项A满足这一规定;选项B不具备不可预见性,由于普通状况下都要选取大额业务相应收账款实行函证;选项C具备不可预见性,由于普通状况下,函证内容不涉及销售交易详细条款;选项D满足上述特性,由于普通状况下注册会计师乐意选取金额较大存货实行监盘。
2、【对的答案】:
BD
【答案解析】:
选项A,在实行风险评估程序以获取控制与否得到执行审计证据时,注册会计师应当拟定某项控制与否存在,被审计单位与否正在使用。
控制测试重要测试控制运营有效性;选项C,此时注册会计师应当运用职业判断拟定与否在本期审计中测试其运营有效性,以及本次测试与上次测试时间间隔,但每三年至少对控制测试一次。
3、【对的答案】:
BC
【答案解析】:
选项A,“综合性方案”是指注册会计师在实行进一步审计程序时同步采用控制测试与实质性程序。
既然内部控制存在重大缺陷,实行进一步控制测试是不适当;选项D,属于总体应对办法,而不是针对认定层次重大错报风险进一步审计程序,不符合题意。
4、【对的答案】:
ABC
【答案解析】:
选项D属于注册会计师在拟定实行进一步审计程序时间时应当考虑因素。
5、【对的答案】:
BCD
【答案解析】:
注册会计师在拟定何时实行审计程序时应当考虑重要因素涉及:
(1)控制环境;
(2)何时能得到有关信息;(3)错报风险性质;(4)审计证据合用期间或时点。
6、【对的答案】:
ABCD
【答案解析】:
评估重大错报风险越高,所需审计证据越多;剩余期间越长,所需审计证据越多;拟减少进一步实质性程序范畴越大,阐明对内部控制信赖限度越高,越需要审计证据加以证明;内部控制发生变化越多,测试所得结论代表性越低,越需要更多证据以提高结论代表性。
7、【对的答案】:
ABD
【答案解析】:
对于自动化控制而言,由于其具备内在一贯性,如果一旦拟定被审计单位正在执行,则注册会计师普通不必扩大控制测试范畴。
8、【对的答案】:
ACD
【答案解析】:
注册会计师只有在一定情形下才实行控制测试,并不一定对所有内部控制均实行控制测试,因此选项B不对的。
9、【对的答案】:
AD
【答案解析】:
当存在下列情形之一时,注册会计师应当实行控制测试:
(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制运营是有效(且执行控制测试符合成本效益原则);
(2)仅实行实质性程序并不可以提供认定层次充分、恰当审计证据。
10、【对的答案】:
ABD
【答案解析】:
在选项A情形下,注册会计师可以决定信赖其中获取内部控制运营审计证据;选项B中改进依然保持了所测试内部控制一贯性;选项C,对于旨在减轻特别风险内部控制,无论先后两期与否发生变化,注册会计师都不能运用前期获取证据。
选项D,执行人员是影响内部控制运营效果重要因素,不同人员执行同一项内部控制效果很也许具备本质不同。
11、【对的答案】:
ABCD
【答案解析】:
注册会计师在考虑与否在期中实行实质性程序时应当考虑如下因素:
1.控制环境和其她有关控制;
2.实行审计程序所需信息在期中之后可获得性;
3.实质性程序目;
4.评估重大错报风险;
5.特定类别交易或账户余额以及有关认定性质;
6.针对剩余期间,能否通过实行实质性程序与控制测试相结合,减少期末存在错报而未被发现风险。
12、【对的答案】:
ABCD
【答案解析】:
注册会计师可以通过增长审计程序提高审计程序不可预见性,例如:
1.对某些此前未测试低于设定重要性水平或风险较小账户余额和认定实行实质性程序;
2.调节实行审计程序时间,使其超过被审计单位预期;
3.采用不同审计抽样办法,使当年抽取测试样本与此前有所不同;
4.选用不同地点实行审计程序,或预先不告知被审计单位所选定测试地点。
13、【对的答案】:
ACD
【答案解析】:
实质性分析程序不是审计实行阶段必要使用,特别在应对特别风险时,注册会计师可以所有实行细节测试而不实行实质性分析程序。
14、【对的答案】:
CD
【答案解析】:
控制测试采用审计程序类型涉及询问、观测、检查和重新执行。
重新计算用于实质性程序中。
15、【对的答案】:
ACD
【答案解析】:
进一步审计程序应当涉及控制测试和实质性程序,实质性程序又涉及细节测试和实质性分析程序。
风险评估程序是在理解被审计单位及其环境时所实行程序。
四、综合题
【对的答案】:
(1)
事项序号
与否也许表白存在重大错报风险(是/否)
理由
财务报表项目名称
财务报表项目认定
(1)
是
①T产品销售毛利率4.56%,S产品销售毛利率14.97%,两者比较,S产品销售毛利率高于T产品销售毛利率10.41%。
但理解甲公司状况及其环境时,发现S产品与T产品原材料基本相似,材料价格上涨2%,同步S产品销售价格比T产品提高了10%,因此S产品毛利率高于T产品毛利率不应超过10%,也许存在高估收入或低估成本重大错报风险。
②T产品已经被S产品所代替,且甲公司已经停止生产了T产品,末尚有库存,因此T产品已经发生了跌价,但甲公司未计提存货跌价准备,存在存货计价重大错报风险。
营业收入、应收账款、营业成本
存货
发生、存在、完整性、精确性、计价和分摊
计价和分摊
(2)
是
甲公司新购入无形资产由于竞争对手新产品上市以及更新一代产品即将推出,已经发生了资产减值,但甲公司尚未针对该无形资产计提减值准备,也许存在无形资产计价方面重大错报风险。
无形资产
计价和分摊
(2)
实质性程序序号
与否与依照资料一(结合资料二)辨认重大错报风险直接有关(是/否)
与依照资料一(结合资料二)辨认哪一项(或者哪几项)重大错报风险直接有关(资料一序号)
理由
(1)
否
(2)
是
第
(1)项
通过计算期末存货可变现净值,并与存货账面价值进行比较,对T产品与否需要计提跌价准备收集审计证据,可以实现对存货计价和分摊检查
(
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