财务管理课件二.ppt
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财务管理课件二.ppt
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一般业务准则与纳税处理一般业务准则与纳税处理资产类资产类nn主讲单位:
贵州同昌税务师事务所有限公司主讲单位:
贵州同昌税务师事务所有限公司主讲单位:
贵州同昌税务师事务所有限公司主讲单位:
贵州同昌税务师事务所有限公司nn主主主主讲讲讲讲人:
杨莉(中国注册税务师)人:
杨莉(中国注册税务师)人:
杨莉(中国注册税务师)人:
杨莉(中国注册税务师)资产的会计处理与税务处理资产的会计处理与税务处理nn货币资金货币资金nn交易性金融资产交易性金融资产nn应收及预付款项应收及预付款项nn存货存货nn固定资产固定资产nn生物资产生物资产nn无形资产无形资产nn长期待摊费用长期待摊费用.流动流动流动流动资产资产资产资产非流动非流动非流动非流动资产资产资产资产货币资金货币资金库存现金库存现金库存现金库存现金nn货币资金货币资金货币资金货币资金银行存款银行存款银行存款银行存款银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金银行本票存款银行本票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款存出投资款存出投资款存出投资款存出投资款等等等等ll借方:
登记款项的增加借方:
登记款项的增加借方:
登记款项的增加借方:
登记款项的增加ll贷方:
登记款项的减少贷方:
登记款项的减少贷方:
登记款项的减少贷方:
登记款项的减少ll余额:
借方余额余额:
借方余额余额:
借方余额余额:
借方余额ll现金清查现金清查现金清查现金清查:
采用实地盘点法;:
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采用实地盘点法;“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”短缺短缺短缺短缺由责任人或保险公司赔偿的,计入由责任人或保险公司赔偿的,计入由责任人或保险公司赔偿的,计入由责任人或保险公司赔偿的,计入“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”;无法查明原因的,计入无法查明原因的,计入无法查明原因的,计入无法查明原因的,计入“管理费用管理费用管理费用管理费用”溢余溢余溢余溢余应支付的,计入应支付的,计入应支付的,计入应支付的,计入“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”;无法查明原因的,计入无法查明原因的,计入无法查明原因的,计入无法查明原因的,计入“营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入”ll银行存款银行存款银行存款银行存款:
应设置总账和明细账:
应设置总账和明细账:
应设置总账和明细账:
应设置总账和明细账银行余额调节表:
明细账与银行余额调节表:
明细账与银行余额调节表:
明细账与银行余额调节表:
明细账与“银行对账单银行对账单银行对账单银行对账单”的核的核的核的核对对对对财产报损!
财产报损!
财产报损!
财产报损!
交易性金融资产交易性金融资产nn指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
如:
企业以如:
企业以如:
企业以如:
企业以赚取差价赚取差价赚取差价赚取差价为目的从二级市场购入的为目的从二级市场购入的为目的从二级市场购入的为目的从二级市场购入的股票、债券、股票、债券、股票、债券、股票、债券、基金基金基金基金等。
等。
等。
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ll科目科目科目科目:
交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益:
交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益:
交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益:
交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产:
核算为交易目的所持有的:
核算为交易目的所持有的:
核算为交易目的所持有的:
核算为交易目的所持有的债券投资、股债券投资、股债券投资、股债券投资、股票投资、基金投资票投资、基金投资票投资、基金投资票投资、基金投资等交易性金融资产的等交易性金融资产的等交易性金融资产的等交易性金融资产的公允价值公允价值公允价值公允价值。
公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益:
核算公允价值变动而形成的应计入当:
核算公允价值变动而形成的应计入当:
核算公允价值变动而形成的应计入当:
核算公允价值变动而形成的应计入当期损益的期损益的期损益的期损益的利得或损失利得或损失利得或损失利得或损失。
(公允价与账面价的差)公允价与账面价的差)公允价与账面价的差)公允价与账面价的差)投资收益投资收益投资收益投资收益:
核算:
核算:
核算:
核算持有期间持有期间持有期间持有期间取得的投资收益,或取得的投资收益,或取得的投资收益,或取得的投资收益,或处置时处置时处置时处置时实现实现实现实现的投资收益或损失。
的投资收益或损失。
的投资收益或损失。
的投资收益或损失。
ll取得取得取得取得收取现金股利或利息收取现金股利或利息收取现金股利或利息收取现金股利或利息期末计量期末计量期末计量期末计量处置处置处置处置购入购入购入购入支付相关费用支付相关费用支付相关费用支付相关费用确认利息确认利息确认利息确认利息收到利息收到利息收到利息收到利息借:
交易性金融资产借:
交易性金融资产借:
交易性金融资产借:
交易性金融资产-成本成本成本成本应收利息应收利息应收利息应收利息贷:
银行存款贷:
银行存款贷:
银行存款贷:
银行存款借:
投资收益借:
投资收益借:
投资收益借:
投资收益贷:
银行存款贷:
银行存款贷:
银行存款贷:
银行存款借:
应收利息借:
应收利息借:
应收利息借:
应收利息贷:
投资收益贷:
投资收益贷:
投资收益贷:
投资收益借:
银行存款借:
银行存款借:
银行存款借:
银行存款贷:
应收利息贷:
应收利息贷:
应收利息贷:
应收利息确认变动损益确认变动损益确认变动损益确认变动损益(期末计量)(期末计量)(期末计量)(期末计量)例:
成本价:
例:
成本价:
例:
成本价:
例:
成本价:
25502550万,万,万,万,66月月月月3030日公允价日公允价日公允价日公允价25802580万,万,万,万,1212月月月月3131日公日公日公日公允价允价允价允价25602560万。
万。
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万。
66月月月月3030日:
公允价日:
公允价日:
公允价日:
公允价25802580万万万万账面价账面价账面价账面价25502550万万万万1212月月月月3131日:
公允价日:
公允价日:
公允价日:
公允价25602560万万万万原值原值原值原值22、预计净残值(现值)、预计净残值(现值)、预计净残值(现值)、预计净残值(现值)未作强调未作强调未作强调未作强调33、累计减值准备;、累计减值准备;、累计减值准备;、累计减值准备;实际发生原则实际发生原则实际发生原则实际发生原则44、使用寿命。
、使用寿命。
、使用寿命。
、使用寿命。
最低年限规定最低年限规定最低年限规定最低年限规定nn不得计提折旧的情况不得计提折旧的情况不得计提折旧的情况不得计提折旧的情况ll会计规定会计规定会计规定会计规定:
11、已提足折旧仍继续使用的已提足折旧仍继续使用的已提足折旧仍继续使用的已提足折旧仍继续使用的;22、单独计价入账的土地单独计价入账的土地单独计价入账的土地单独计价入账的土地。
ll税法规定税法规定税法规定税法规定:
1111、房屋建筑物外,未投入使用的;、房屋建筑物外,未投入使用的;、房屋建筑物外,未投入使用的;、房屋建筑物外,未投入使用的;2222、经营租入的;、经营租入的;、经营租入的;、经营租入的;3333、融资租出的;、融资租出的;、融资租出的;、融资租出的;4444、已提足折旧仍继续使用的已提足折旧仍继续使用的已提足折旧仍继续使用的已提足折旧仍继续使用的;5555、与经营无关的;、与经营无关的;、与经营无关的;、与经营无关的;6666、单独估价作为固定资产入账的土地单独估价作为固定资产入账的土地单独估价作为固定资产入账的土地单独估价作为固定资产入账的土地;7777、其他、其他、其他、其他规规规规定定定定更更更更细细细细nn注意注意事项:
事项:
ll11、当月增加次月计提,当月减少次月停提;、当月增加次月计提,当月减少次月停提;、当月增加次月计提,当月减少次月停提;、当月增加次月计提,当月减少次月停提;ll22、提足折旧的,不论是否继续使用,均不再计提;、提足折旧的,不论是否继续使用,均不再计提;、提足折旧的,不论是否继续使用,均不再计提;、提足折旧的,不论是否继续使用,均不再计提;ll33、提前报废的,不再补提;、提前报废的,不再补提;、提前报废的,不再补提;、提前报废的,不再补提;申请财产报损!
申请财产报损!
申请财产报损!
申请财产报损!
ll44、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的,、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的,、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的,、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的,应按估计价确认成本,并提折旧;待办理竣工决应按估计价确认成本,并提折旧;待办理竣工决应按估计价确认成本,并提折旧;待办理竣工决应按估计价确认成本,并提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原暂估价,但不需要调算后,再按实际成本调整原暂估价,但不需要调算后,再按实际成本调整原暂估价,但不需要调算后,再按实际成本调整原暂估价,但不需要调整原已计提的折旧;整原已计提的折旧;整原已计提的折旧;整原已计提的折旧;确定性原则!
确定性原则!
确定性原则!
确定性原则!
nn折旧方法折旧方法折旧方法折旧方法ll会计会计会计会计:
年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总:
年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总:
年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总:
年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法和法和法和法ll税法税法税法税法:
直线法直线法直线法直线法(年限平均法和工作量法)(年限平均法和工作量法)(年限平均法和工作量法)(年限平均法和工作量法)年限平均法年限平均法年限平均法年限平均法:
将应计折旧均衡分摊到预计使用寿命内。
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将应计折旧均衡分摊到预计使用寿命内。
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将应计折旧均衡分摊到预计使用寿命内。
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将应计折旧均衡分摊到预计使用寿命内。
1-1-预计净残值率预计净残值率预计净残值率预计净残值率预计使用寿命(年)预计使用寿命(年)预计使用寿命(年)预计使用寿命(年)月折旧率月折旧率月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率年折旧率年折旧率/12/12月折旧额月折旧额月折旧额月折旧额=固定资产原价固定资产原价固定资产原价固定资产原价月折旧率月折旧率月折旧率月折旧率例:
某设备原值例:
某设备原值例:
某设备原值例:
某设备原值100100万,预计使用万,预计使用万,预计使用万,预计使用1010年,预计报废时的残值年,预计报废时的残值年,预计报废时的残值年,预计报废时的残值率为率为率为率为2%2%。
每期折旧额均相等。
每期折旧额均相等。
每期折旧额均相等。
每期折旧额均相等。
税法:
税法:
税法:
税法:
规定了最低年限!
规定了最低年限!
规定了最低年限!
规定了最低年限!
年折旧率年折旧率年折旧率年折旧率=100%100%100%100%工作量法工作量法工作量法工作量法:
根据实际工作量计算每期应计折旧。
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根据实际工作量计算每期应计折旧。
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根据实际工作量计算每期应计折旧。
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根据实际工作量计算每期应计折旧。
固定资产原价固定资产原价固定资产原价固定资产原价(1-1-预计净残值率)预计净残值率)预计净残值率)预计净残值率)预计总工作量预计总工作量预计总工作量预计总工作量某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量该固定资产当月工作量该固定资产当月工作量该固定资产当月工作量单位工作量折旧额单位工作量折旧额单位工作量折旧额单位工作量折旧额例:
某企业一货车原值例:
某企业一货车原值例:
某企业一货车原值例:
某企业一货车原值600,000600,000元,预计总行程元,预计总行程元,预计总行程元,预计总行程500,000500,000公里,公里,公里,公里,预计报废时净残值率为预计报废时
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