最新中级会计实务答案与题目355.docx

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最新中级会计实务答案与题目355

中级会计实务练习题（361）

单选题

1、某施工企业在处理一台提前报废的固定资产时，发生净损失5000元。

这笔费用在会计处理上应（）。

A．补提折旧

B．列入管理费用

C．列入财务费用

D．列入营业外支出

答案：

D

[解析]营业外支出包括：

施工企业固定资产盘亏；处置固定资产、无形资产的净损失；债务重组损失；计提的无形资产、固定资产及在建工程的减值准备；罚款支出；非常损失等。

这些支出与施工企业施工生产经营活动没有直接关系，应冲减本年利润。

多选题

2、以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是（）。

A．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发出的其他支出为计税基础

B．自行建造的固定资产，以达到预计使用状态前发生的支出为计税基础

C．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

D．通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

E．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的原账面价值和支付的相关税费为计税基础

答案：

A,C,D

[解析]自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；通过债务重组取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

简答题

3、永胜股份有限公司（本题下称永胜公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2009年发生了如下有关收入的经济业务：

（1）2009年1月1日，永胜公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为6000万元，分2次于每年12月31日等额收取。

该大型设备成本为4500万元。

假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额1020万元，不考虑其他因素。

（2）永胜公司于2009年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案，以提高乙公司的生产效率和产品质量。

该技术方案要求在2010年2月末前完成，合同总价款150万元，在合同期内每月支付30万元。

永胜公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至2009年末已投入劳务成本80万元，其中用银行存款支付杂费30万元，发生人员薪酬50万元。

预计全部劳务成本将达到110万元。

假定该劳务能够可靠计量，采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。

（3）永胜公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。

2009年8月4日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3000万元。

该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为2000万元，投资性房地产累计摊销600万元，未计提减值准备。

（4）永胜公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。

2009年10月20日，永胜公司向国外出口货物一批，货款总计200万美元，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币。

假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。

2009年12月31日，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。

[要求]

（1）计算永胜公司分期收款销售应确认的收入，并对2009年相关业务进行账务处理（利息采用实际利率法按年计算）。

（2）计算永胜公司2009年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理（该业务非公司主营业务）。

（3）对永胜公司转让土地使用权作出账务处理。

（4）对永胜公司出口销售作出账务处理，计算2009年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。

答案：

（1）计算永胜公司分期收款销售应确认的收入，并对2009年相关业务进行账务处理

暂无解析

简答题

4、A公司2011年至2013年有关资料如下：

（1）A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。

A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。

取得投资日，该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

（2）2011年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。

该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预汁尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

（3）2011年度B公司实现净利润1980万元。

2011年10月5日，B公司向A公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2011年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%。

（4）2011年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。

（5）2012年B公司宣告并发放现金股利1000万元。

（6）2012年度B公司实现净利润2980万元。

A公司将2011年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售，2012年度B公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

（7）2013年1月1日，A公司从证券市场上又购入B公司10%股份，实际支付款项2000万元，对B公司仍具有重大影响，未达到控制。

当日B公司可辨认净资产账面价值为20060万元，公允价值为20160万元。

假定该日B公司除一项无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。

该无形资产的账面价值为300万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

（8）2013年度B公司实现净利润3000万元，无其他所有者权益变动且未发生任何内部交易。

假定：

（1）A公司、B公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

（2）不考虑所得税等其他因素的影响。

（3）A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。

（4）固定资产计提折旧和无形资产摊销均影响当期损益。

要求：

计算A公司个别财务报表中2013年12月31日长期股权投资的账面价值。

答案：

2013年12月31日A公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值=6036+2000+16+12+[3000－（400－300）/5]×40%=9256（万元）。

暂无解析

多选题

5、按照现行规定，下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。

A．董事会提出报告年度现金股利分配方案

B．以前年度销售商品退回

C．与母公司签订重大资产重组协议

D．对一个企业的巨额投资

答案：

A,C,D

[解析]根据《企业会计准则――资产负债表日后事项》的规定，以前年度销售退回事项，符合资产负债表日后事项中调整事项的定义，属于调整事项。

董事会提出报告年度现金股利分配方案以及选项C、D属于非调整事项。

多选题

6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

单选题

7、企业的投资性房地产采用成本计量模式。

2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。

该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。

2007年应该计提的折旧额为（）万元。

A．0

B．22

C．24

D．20

答案：

B

[解析]2007年的折旧额＝（500-20）／20×11／12＝22（万元）

多选题

8、下列各项属于会计政策变更的有（）。

A．固定资产折旧方法的变更

B．收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式

D．因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

E．坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

答案：

B,C,E

[解析]选项AD属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。

单选题

9、甲股份有限公司为建造某固定资产于2005年1月1日按溢价发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为10000元，发行价格为10300万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3.06%。

溢价采用直线法摊销。

该固定资产建造采用出包方式。

2005年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：

1月1日，工程动工并支付工程进度款1000万元；4月1日，支付工程进度款2000万元；4月1日至8月31日进行工程质量和安全检查停工，9月1日重新开工，9月1日支付工程进度款3000万元。

假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则2005年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。

A．70

B．107.1

C．82.5

D．137.96

答案：

A

[解析]累计支出加权平均数＝1000×（12/12）+2000×（9/12）+3000×（4/12）＝3500（万元），资本化率＝（10000×3.06%-300/3）/10300＝2%；资本化金额＝3500×2%＝70（万元）。

注意：

进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，不需要暂停资本化。

多选题

10、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“未分配利润”为（）元。

A．3949639.38

B．4228987.5

C．4284639.38

D．4996514.38

答案：

C

[解析]本题考查的知识点为：

资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。

解答本题，考生应该掌握因资产负债日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。

单选题

11、丁公司2012年5月发现2010年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误。

该专利权2010年和2011年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，企业所得税申报的金额亦均为240万元。

该公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。

该公司对上述事项进行处理后，其2012年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整数为（）万元。

A．76.5

B．90.0

C．102.0

D．120.0

答案：

B

[解析]调整数=（240×2-120-240）×（1-25%）×（1-15%）=76.5（万元）

单选题

12、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．进行债务重组

B．购买子公司

C．出售一个车间

D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项

答案：

D

[解析]ABC属于非调整事项。

单选题

13、下列项目中，属于会计估计项目的是（）

A．固定资产的使用年限和净残值

B．借款费用是资本化还是费用化

C．投资性房地产的后续计量

D．长期股权投资的后续计量方法

答案：

A

[解析]选项A，固定资产的使用年限和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。

单选题

14、风险价值（ValueatRisk，VaR）方法是指在一定的持有期和给定的置信水平下，利率、汇率等市场风险要素发生变化时可能对某项资金头寸、资产组合或机构造成的潜在的最大风险。

下列关于VaR类型的说法正确的是（）。

A．零值VaR，是以初始价值为基准测度风险

B．关注资产价值的绝对损失，用均值VaR

C．关注资产价值偏离均值的相对损失，用零值VaR

D．以上说法皆不正确

答案：

A

[解析]使用VaR分析资产价值风险时，关注资产价值的绝对损失，用零值VaR，关注资产价值偏离均值的相对损失，用均值VaR。

均值VaR是以均值作为基准来测度风险，度量的是资产价值的相对损失；零值VaR，是以初始价值为基准测试风险，度量的是资产价值的绝对损失。

单选题

15、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。

这里的会计报表不包括（）。

A．资产负债表

B．利润表

C．现金流量表正表

D．现金流量表的补充资料

答案：

C

[解析]资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。

这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。

单选题

16、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．为子公司的银行借款提供担保

B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

答案：

C

[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：

调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。

多选题

17、甲公司2005年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年4月3日，实际对外公布的日期为2006年4月5日。

该公司2006年1月1日～4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．2006年2月5日发现2005年11月1日已完工投入使用的厂房未从“在建工程”转入“固定资产”，折旧一直未提

B．2005年11月实现的一笔销售因质量原因于2006年4月4日发生退货

C．2006年4月2日甲公司签署担保书，为乙公司提供1000万元的长期借款担保

D．2005年l0月1日与丙公司签订的债务重组协议于2006年2月9日执行完毕，并办妥了解除债务手续

E．2006年3月15日董事会审议通过现金股利的分配方案

答案：

A,B

[解析]C业务和E业务属于资产负债表日后事项中的非调整事项，而D业务与2005年报表信息无关。

单选题

18、下列说法中，正确的是（）。

A．非同一控制下企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应计入当期损益

B．同一控制下企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应计入长期股权投资成本

C．通过多次交易实现非同一控制下企业合并的，应当以购买日之前所持有被购买方股权投资的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本

D．企业因处置部分股权投资丧失对子公司控制权时，对于剩余股权，应当按照其公允价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产

答案：

A

[解析]无论是同一控制还是非同一控制，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益，选项A正确，选项B不正确；通过多次交易实现非同一控制下企业合并的，应当以购买日之前所持有被购买方股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本，选项C不正确；企业因处置部分股权投资丧失对子公司控制权时，对于剩余股权，应当按照其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产，选项D不正确。

单选题

19、下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况，错误的是（）。

A．属于筹建期间的，借记“固定资产清理”科目

B．属于生产经营期间的，计入损益，借记“营业外收入――处置固定资产净收益”科目，贷记“固定资产清理”科目

C．属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出――处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目

D．属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失，借记“营业外支出――非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目

答案：

B

[解析]B项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。

多选题

20、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。

A．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

B．季节性停用的固定资产

C．正在改扩建而停止使用的固定资产

D．大修理停用的固定资产

答案：

B,D

[解析]经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，故选项A不正确；处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。