国家村镇银行政策.docx

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国家村镇银行政策

财政部关于实行新型农村金融机构定向费用补贴的通知财金[2009］15号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

　　根据党的十七届三中全会决定精神,为了稳步推进新型农村金融机构试点工作,充分发挥支农功能,经研究,决定实行定向费用补贴政策。

现通知如下:

　　经银监会批准设立的村镇银行、贷款公司、农村资金互助社3类新型农村金融机构，凡达到监管要求并实现上年末贷款余额同比增长的，其中村镇银行存贷比还需大于50％，自2009年至2011年，由中央财政按照上年末贷款余额的2％给予补贴，纳入机构当年收入核算，以增强机构经营发展和风险拨备能力。

同时，鼓励各地政府因地制宜实施扶持政策，促进新型农村金融机构持续健康发展.

　　有关中央财政补贴资金管理办法由财政部制定实施。

　　财政部

二○○九年三月二日

来源：

考试大—财会类考试

财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知

财税［2009]64号

颁布时间：

2009—4—30发文单位：

财政部国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司和城乡信用社等国家允许从事贷款业务的金融企业提取的贷款损失准备税前扣除政策问题，通知如下:

　　一、准予提取贷款损失准备的贷款资产范围包括：

（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；

（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出等各项具有贷款特征的风险资产；

　　（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

　　二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式如下:

　　准予当年税前扣除的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1％－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额

　　金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额.

　　三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金、以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备在税前扣除。

　　四、金融企业发生的符合条件的贷款损失,按规定报经税务机关审批后，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

　　五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。

　　财政部国家税务总局

　二○○九年四月三十日

财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知

财税［2009]99号

颁布时间：

2009—8-21发文单位：

财政部国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

　　根据《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发[2008］126号）有关规定,现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策，通知如下:

　　一、金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发[2001］416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除：

（一）关注类贷款，计提比例为2%;

（二）次级类贷款,计提比例为25%;

　　（三）可疑类贷款，计提比例为50％;

　　（四）损失类贷款，计提比例为100％。

　　二、本通知所称涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发[2007]246号）统计的以下贷款：

（一）农户贷款；

（二）农村企业及各类组织贷款。

　　本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。

农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。

位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。

农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

　　本条所称农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。

农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。

　　三、本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款.

　　四、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除.

　　五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。

　　财政部国家税务总局

二00九年八月二十一日

财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知

财税[2009]99号

颁布时间:

2009-8-21发文单位：

财政部国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发[2008］126号）有关规定，现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策，通知如下：

　　一、金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发［2001］416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除:

（一）关注类贷款,计提比例为2％；

（二）次级类贷款，计提比例为25％；

　　（三）可疑类贷款，计提比例为50％;

　　（四）损失类贷款,计提比例为100％.

　　二、本通知所称涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发［2007]246号）统计的以下贷款：

（一）农户贷款;

（二）农村企业及各类组织贷款。

　　本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款.农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

农户,是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。

位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。

农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

　　本条所称农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款.农村区域,是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。

　　三、本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款.

　　四、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

　　五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。

　　财政部国家税务总局

二00九年八月二十一日

财政部国家税务总局  

关于农村金融有关税收政策的通知

财税［2010］4号

成文日期：

2010—05-13

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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为支持农村金融发展,解决农民贷款难问题,经国务院批准，现就农村金融有关税收政策通知如下：

　　一、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入,免征营业税。

　　二、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按90％计入收入总额.

　　三、自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3％的税率征收营业税。

　　四、自2009年1月1日至2013年12月31日,对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90％比例减计收入。

　　五、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。

位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。

农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准.

　　本通知所称小额贷款,是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。

　　本通知所称村镇银行，是指经中国银行监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。

　　本通知所称农村资金互助社，是指经银行业监督管理机构批准，由乡（镇）、行政村民和农村小企业自愿入股组成，为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。

　　本通知所称由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。

　　本通知所称县（县级市、区、旗），不包括市（含直辖市、地级市）所辖城区。

　　本通知所称保费收入,是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

　　六、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。

　　七、适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009年底的农村信用社执行现有政策到期后，再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策.

　　八、适用本通知第一条、第三条规定的营业税优惠政策的金融机构，自2009年1月1日至发文之日应予免征或者减征的营业税税款，在以后的应纳营业税税额中抵减或者予以退税。

　　九、《财政部国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税［2004］35号）第二条、《财政部国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税［2004]177号）第二条规定自2009年1月1日起停止执行。

　　请遵照执行。

财政部国家税务总局

二0一0年五月十三日

中央财政农村金融机构定向费用补贴资金管理暂行办法

财金〔2010〕42号

附件：

1.第一章　总　则

2.第二章　补贴条件和标准

3.第三章　补贴资金预算管理

4.第四章　补贴资金申请、审核和拨付

5.第五章　监督管理和法律责任

6.第六章　附　则

财金〔2010〕42号

附件：

1.第一章　总　则

2.第二章　补贴条件和标准

3.第三章　补贴资金预算管理

4.第四章　补贴资金申请、审核和拨付

5.第五章　监督管理和法律责任

6.第六章　附　则

展开

　　关于印发《中央财政农村金融机构定向费用补贴资金管理暂行办法》的通知

编辑本段财金〔2010〕42号

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）,新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　为了落实《中共中央国务院关于加大统筹城乡发展力度进一步夯实农业农村发展基础的若干意见》（中发〔2010〕1号）精神,提高农村金融服务覆盖率，我部2010年扩大了农村金融机构定向费用补贴政策范围。

现印发《中央财政农村金融机构定向费用补贴资金管理暂行办法》,请遵照执行。

　　附件:

中央财政农村金融机构定向费用补贴资金管理暂行办法

编辑本段附件：

　　中央财政农村金融机构定向费用补贴资金管理暂行办法

第一章　总　则

　　第一条　为了加强和规范农村金融机构定向费用补贴资金（以下简称补贴资金）管理，支持金融机构主动填补农村金融服务空白，稳步扩大农村金融服务的覆盖面，促进农村金融服务体系建设,根据国家有关政策和规定，制定本办法.

　　第二条　符合规定条件的新型农村金融机构和基础金融服务薄弱地区的银行业金融机构（网点），可以按照本办法的规定享受中央财政按照贷款平均余额一定比例给予的定向费用补贴。

　　本办法所称新型农村金融机构，是指经中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）批准设立的村镇银行、贷款公司、农村资金互助社三类农村金融机构。

　　本办法所称基础金融服务薄弱地区，是指根据银监会统计和认定所确定的西部偏远地区乡（镇），由财政部另行发布。

　　本办法所称贷款平均余额，是指金融机构（网点）该年度每季度末贷款余额的平均值,即每季度末贷款余额之和除以季度数。

具体统计口径以《中国人民银行金融统计制度》及相关规定为准。

如果金融机构（网点）为当年新设，则贷款平均余额为其设立之日起的每季度末贷款余额的平均值。

　　第三条　农村金融机构定向费用补贴工作遵循政府扶持、商业运作、风险可控、管理到位的基本原则。

　　政府扶持,是指财政部建立定向费用补贴制度，促进金融机构加大支农力度，实现持续发展.

　　商业运作，是指金融机构按商业经营规律，自主决策、自担风险、自负盈亏.

　　风险可控，是指金融机构在加大贷款投放的同时，应当加强内部管理，改善经营指标,控制相关风险。

　　管理到位，是指财政部门规范补贴资金管理，严格审核，及时拨付，加强监督检查，保证资金安全和政策实施效果。

　　第四条　地方财政部门可以根据本地区实际情况，安排地方补贴资金,加大补贴政策力度,更好地促进农村金融发展。

第二章　补贴条件和标准

　　第五条　中央财政对当年贷款平均余额同比增长的且达到银监会监管指标要求的贷款公司和农村资金互助社，当年贷款平均余额同比增长、年末存贷比高于50％且达到银监会监管指标要求的村镇银行，按其当年贷款平均余额的2%给予补贴。

　　第六条　中央财政对基础金融服务薄弱地区的银行业金融机构（网点）,按其当年贷款平均余额的2％给予补贴。

新型农村金融机构不重复享受补贴.

　　第七条　补贴资金于下一年度拨付，纳入金融机构收入核算.

第三章　补贴资金预算管理

　　第八条　财政部根据全国金融机构当年贷款平均余额预测和规定的补贴标准，安排专项补贴资金，列入下一年度中央财政预算。

　　第九条　财政部每年向省级财政部门拨付补贴资金，各级财政部门应当按规定转拨,由县级财政部门向金融机构拨付。

　　第十条　各级财政部门应当根据国家关于财政资金管理的规定，做好补贴资金的预算管理工作。

省级财政部门应当于拨付补贴资金后，及时编制补贴资金的审核、拨付和使用报告，经财政部驻当地财政监察专员办事处（以下简称专员办）审核后，于财政部拨付补贴资金后3个月内报财政部。

第四章　补贴资金申请、审核和拨付

　　第十一条　金融机构按年向县级财政部门申请补贴资金。

　　第十二条　金融机构按照国家财务会计制度和财政部规定的补贴比例，计算贷款平均余额和相应的补贴资金,向县级财政部门提出申请。

在县域内具有法人资格的金融机构,以金融机构法人为单位申请;其他金融机构在县及县以下的分支机构,以县级分支机构为单位汇总申请。

　　第十三条　补贴资金申请、审核和拨付,按以下程序办理：

（一）金融机构应当于下一年度2月20日前，向县级财政部门报送补贴资金申请书及相关材料。

　　新型农村金融机构的补贴资金申请书及相关材料应当反映当年贷款发放额、当年贷款平均余额、同比增幅、申请补贴资金金额、村镇银行年末存贷比等数据，并对自身是否达到银监会监管要求等情况进行说明。

不符合补贴条件的新型农村金融机构,应当向县级财政部门报送贷款情况表,包括当年贷款平均余额、同比增幅情况，作为今后财政部门审核拨付补贴资金的依据。

　　基础金融服务薄弱地区金融机构的补贴资金申请书及相关材料应当反映本机构在基础金融服务薄弱地区各网点的当年贷款发放额、当年贷款平均余额、同比增幅、申请补贴资金金额等数据，并附银行业监管部门对该机构在当地设立网点的批复。

（二）县级财政部门收到金融机构的补贴资金申请材料后,在10个工作日内出具审核意见.

　　（三）县级财政部门向省级财政部门报送补贴资金申请材料,包括金融机构的补贴资金申请书及相关材料、本县贷款发放和补贴资金情况表（见表2）和县级财政部门审核意见等.

　　（四）省级财政部门对补贴资金申请材料进行审核汇总后，送专员办审核。

　　（五）专员办收到省级财政部门的补贴资金申请材料后,在20个工作日内出具审核意见并送省级财政部门。

　　（六）省级财政部门在4月30日之前向财政部报送补贴资金申请材料，包括本省和各县贷款发放和补贴情况表（见表1及表2），并附专员办审核意见。

　　（七）财政部审核后，据实向省级财政部门拨付补贴资金.

　　（八）省级财政部门收到财政部拨付的补贴资金后，在10个工作日内转拨资金。

　　（九）县级财政部门收到补贴资金后,在10个工作日内将补贴资金支付给金融机构。

第五章　监督管理和法律责任

　　第十四条　金融机构应当严格执行国家金融企业财务制度，认真如实统计和上报本机构贷款发放和余额情况.每季度终了后10个工作日内,金融机构应当向县级财政部门报送本机构该季度贷款发放额和季度末余额等数据，作为财政部门审核拨付补贴资金的依据.

　　第十五条　地方各级财政部门对行政区域内金融机构的补贴申请工作进行指导，做好补贴资金审核拨付的组织和协调工作，并会同有关部门对补贴资金审核拨付工作进行检查，对检查中发现的问题及时处理和反映，保证财政补贴政策落到实处.

　　第十六条　专员办对辖区内金融机构贷款和各项监管指标完成情况认真审核，出具意见作为中央和省级财政部门审核拨付补贴资金的依据。

专员办应当加强对补贴资金拨付和使用的监督检查，规范审核拨付程序，保证补贴资金专项使用.

　　第十七条　财政部不定期对补贴资金进行监督检查，对补贴资金的使用情况和效果进行评价，作为调整政策的依据之一。

　　第十八条　金融机构虚报材料，骗取财政补贴资金的，财政部门应当追回补贴资金,取消金融机构获得补贴的资格，并根据《财政违法行为处罚处分条例》进行处罚.

　　第十九条　金融机构不执行国家金融企业财务制度和不按时报送相关数据的，地方财政部门可根据具体情况，拒绝出具补贴资金审核意见。

　　第二十条　财政部门和专员办未认真履行审核职责，导致金融机构虚报材料骗取补贴资金，或者挪用补贴资金的，上级财政部门应当责令改正，追回已拨资金，并根据《财政违法行为处罚处分条例》对有关单位和责任人员进行处罚.

第六章　附　则

　　第二十一条　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门可根据当地情况制定补贴资金管理细则，报财政部备案.

　　第二十二条　本办法自印发之日起施行。

　　附:

表1：

_______省（自治区、直辖市）金融机构贷款发放及补贴情况表［1]

　　表2:

_______县（市）金融机构贷款发放及补贴情况表[2]

　　财政部

　　二○一○年五月十八日[3]