初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案.docx
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初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案
2020年初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案
1.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于“现代服务——租赁服务”的有()。
A.程租业务
B.飞机广告位出租服务
C.无运输工具承运业务
D.车辆停放服务
网校答案:
BD
网校解析:
(1)选项AC:
属于“交通运输服务”;
(2)选项BD:
属于“现代服务——租赁服务”。
【注意1】水路运输的“程租”“期租”业务属于“水路运输服务”;航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。
【注意2】水路运输的“光租”业务;航空运输的“干租”业务属于“现代服务——租赁服务”
[注意3]“无运输工具承运”属于“交通运输服务”
2.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于增值税视同销售货物行为的有()。
A.将委托加工的货物用于无偿赠送
B.销售代销货物
C.将自产的货物用于投资
D.将外购的货物用于个人消费
网校答案:
ABC
网校解析:
(1)选项AC:
将自产、委托加工、外购的货物用于投资、分配、无偿赠送(投分送),视同销售缴纳增值税;
(2)选项D:
将外购的货物用于集体福利或个人消费(福利),不视同销售,同时外购货物所对应的进项税额不得抵扣。
3.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,可以选择按照简易计税方法计算增值税的有()。
A.自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
B.市级小型火力发电站生产的电力
C.自产的以水泥为原料生产的水泥混凝土
D.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的黏土实心砖、瓦
网校答案:
AC
网校解析:
一般纳税人销售自产的下列货物,可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);
(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;
(5)自来水;
(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
4.根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有()。
A.优质费
B.集资费
C.包装费
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
网校答案:
ABC
网校解析:
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用,不包括在销售额内。
5.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,说法正确的有()。
A.空调的以旧换新业务,按新空调的同期(不含增值税)销售价格确定销售额,不扣减旧货物的收购价格
B.直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
C.采取还本销售方式销售货物的,销售额中可以减除还本支出。
D.对于以物易物,双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额
网校答案:
ABD
网校解析:
采取还本销售方式销售货物的,销售额就是货物的销售价格,不得减除还本支出。
6.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的下列情形中,不得从销项税额中抵扣进项税额的有()。
A.购进的用于生产领用的原材料
B.购进的专用于职工食堂的生产设备
C.购进的娱乐服务
D.因自然灾害造成的购进原材料毁损
网校答案:
BC
网校解析:
(1)选项B:
购进的专用于职工食堂的生产设备无法继续产生销项税额,不得抵扣进项税额;
(2)选项C:
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。
7.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有()。
A.葡萄酒
B.白酒
C.金银首饰
D.珠宝玉石
网校答案:
ABD
网校解析:
选项C:
金银首饰在零售环节缴纳消费税。
8.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,属于消费税征税范围的有()。
A.生产环节不含税销售价格为18元/毫升的护肤精油
B.生产环节不含税销售价格为8元/毫升的保湿水
C.进口环节完税价格为12元/片的面膜
D.进口环节完税价格为35元/片的面膜
网校答案:
AD
网校解析:
生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品,属于消费税的征税范围。
9.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有()。
A.自产应税消费品用于换取消费资料
B.自产应税消费品用于抵偿债务
C.自产应税消费品用于分配股东
D.自产应税消费品用于投资入股
网校答案:
ABD
网校解析:
以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据,仅限于“换投抵”业务,选项C不属于“换投抵”业务。
10.根据消费税法律制度的规定,下列各项关于销售数量确定规则的表述中,正确的有()。
A.自产自用应税消费品的,为应税消费品的“移送使用数量”
B.委托加工应税消费品的,为纳税人“收回的应税消费品数量”
C.销售应税消费品的,为应税消费品的“销售数量”
D.进口应税消费品的,为“海关核定的应税消费品进口征税数量”
网校答案:
ABCD
11.根据消费税法律制度的规定,下列消费品中,实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是()。
A.药酒
B.小汽车
C.卷烟
D.高档化妆品
网校答案:
C
网校解析:
选项ABD:
从价定率计征消费税。
注意:
定额税率:
黄酒、啤酒、成品油
注意:
执行“复合计征”的特殊应税消费品:
卷烟(包括“批发”环节)、白酒
12.2019年1月甲药酒厂生产130吨药酒,销售70吨,取得不含增值税销售额500万元,增值税税额80万元。
甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为()。
A.130吨
B.70吨
C.500万元
D.580万元
网校答案:
C
网校解析:
(1)药酒属于其他酒,从价定率计征消费税,排除选项AB;
(2)纳税人销售应税消费品的,计税依据为不含增值税的销售额。
13.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是()。
A.社会团体
B.外商投资企业
C.合伙企业
D.国有企业
网校答案:
C
网校解析:
企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织,不包括个人独资企业、合伙企业。
14.甲服装生产企业2019年1月销售一批服装,含增值税价格为58万元,由于购买数量多,甲服装生产企业给予购买方8折优惠,销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示,增值税税率为16%。
甲服装生产企业在计算企业所得税应纳税所得额时,应确认的产品销售收入为()万元。
A.58
B.46.4
C.40
D.50
网校答案:
C
网校解析:
(1)企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣;
(2)商品销售涉及商业折扣的,企业所得税上按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额;
(3)应确认的产品销售收入=58÷(1+16%)×80%=40(万元)。
15.根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。
A.城市维护建设税
B.消费税
C.房产税
D.增值税
网校答案:
D
网校解析:
增值税是价外税,企业缴纳的增值税不可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
16.境内甲居民企业2018年取得销售货物收入1000万元,出租房屋取得租金收入300万元,接受捐赠取得收入50万元,当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费20万元。
根据企业所得税法律制度的规定,甲居民企业在计算2018年应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费是()。
A.6.5万元
B.12万元
C.6.75万元
D.20万元
网校答案:
A
网校解析:
企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出,按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
销售(营业)收入包括主营业务收入(销售货物收入属于此类)、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入,不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益。
实际发生额的60%=20×60%=12(万元)>销售(营业)收入×5‰=(1000+300)×5‰=6.5(万元),当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为6.5万元。
17.2019年1月,甲公司向非关联企业乙公司借款200万元用于生产经营,期限为1年,双方约定年利率为11%,已知甲、乙公司都是非金融企业,金融企业同期同类贷款年利率为6%,甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息费用为()万元。
A.0
B.20
C.12
D.22
网校答案:
C
网校解析:
税前扣除限额=200×6%=12(万元),实际发生利息费用支出=200×11%=22(万元),超过了扣除限额,税前准予扣除12万元。
18.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,其中属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过()。
A.3年
B.4年
C.5年
D.10年
网校答案:
C
网校解析:
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,其中属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过5年。
19.甲企业2018年购置安全生产专用设备用于生产经营并已实际投入使用,取得普通发票上注明设备价款23.2万元,当年甲企业经税务机关审核的应纳税所得额为50万元,已知甲企业适用的企业所得税税率为25%,则甲企业当年实际应缴纳的企业所得税()万元。
A.12.5
B.10.18
C.10.5
D.11.92
网校答案:
B
网校解析:
(1)企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;
(2)取得普通发票的,按照价税合计金额计算抵减应纳税额;
(3)甲企业当年实际应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×适用税率-抵免税额=50×25%-23.2×10%=10.18(万元)。
20.根据个人所得税法律制度的规定,个人因拥有股权而取得公司按照一定的比率派发的每股息金,应该按照()缴纳个人所得税。
A.工资薪金所得
B.经营所得
C.特许权使用费所得
D.利息、股息、红利所得
网校答案:
D
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