讲义31.ppt
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5.2会计账簿会计账簿5.1会计凭证会计凭证第第55章章会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿5.5.1.11.1会计凭证的会计凭证的概念概念5.1.25.1.2会计凭证的会计凭证的意义意义5.1.35.1.3会计凭证的会计凭证的种类种类5.1.45.1.4原始凭证原始凭证5.1.55.1.5记账凭证记账凭证5.1.65.1.6会计凭证的会计凭证的传递与保管传递与保管5.1会计凭证会计凭证会计凭证:
是记录经济业务、明确经济责会计凭证:
是记录经济业务、明确经济责任,并据以登记账簿的书面证明。
任,并据以登记账簿的书面证明。
5.1.1会计凭证的概念会计凭证的概念1.1.记录经济业务,提供记账依据记录经济业务,提供记账依据2.2.明确经济责任,强化内部控制明确经济责任,强化内部控制3.3.监督经济活动,控制经济活动有序运行监督经济活动,控制经济活动有序运行5.1.2会计凭证的意义会计凭证的意义会计凭证按照编制程序和用途不同,可分为会计凭证按照编制程序和用途不同,可分为原原始凭证始凭证和和记账凭证记账凭证两类。
两类。
原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务发生或完成情况的制的,用以记录或证明经济业务发生或完成情况的书面证明。
书面证明。
记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的,用以确定会计分录,作为记账直接依据的编制的,用以确定会计分录,作为记账直接依据的书面证明。
书面证明。
*不能证明经济业务已经发生或实际完成的文件单据,不能证明经济业务已经发生或实际完成的文件单据,不能作为原始凭证,如购销合同、费用预算等。
不能作为原始凭证,如购销合同、费用预算等。
5.1.3会计凭证的种类会计凭证的种类6原始凭证的基本原始凭证的基本内容内容11原始凭证的填制原始凭证的填制要求要求3333原始凭证的原始凭证的种类种类22原始凭证的原始凭证的审核审核44445.1.4原始凭证原始凭证
(1)原始凭证的名称和编号;)原始凭证的名称和编号;
(2)填制原始凭证的日期;)填制原始凭证的日期;(3)接受原始凭证的单位名称;)接受原始凭证的单位名称;(4)经济业务内容(含数量、单价、金额等);)经济业务内容(含数量、单价、金额等);(5)填制单位签章;)填制单位签章;(6)有关人员签章。
)有关人员签章。
举例举例1.原始原始凭证的凭证的基本内容基本内容购货单位名称光明机械厂纳税人登记号4570358578地址、电话88352045开户银行记帐号招商银行7256787288商品或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率(%)税额圆钢25mm公斤25006.0015000.00172550.00圆钢10mm公斤15004.006000.00171020.00合计21000.003750.00价税合计(大写)人民币零仟零佰零拾贰万肆仟伍佰柒拾零元零角零分24570.00销售单位名称纳税人登记号0865345711地址、电话开户银行记帐号建设银行8279643623增值税专用发票增值税专用发票开票日期:
开票日期:
2009年年3月月19日日No:
01263282销货单位(章)销货单位(章)收款人收款人复核复核开票人开票人王丽王丽马明马明张庆张庆东风股份东风股份公司财务公司财务专用章专用章填制日期填制日期原始凭原始凭证名称证名称编号编号数量、单数量、单价、金额价、金额单位公章及经办人员签名或签章单位公章及经办人员签名或签章接受凭接受凭证单位证单位填制凭证填制凭证单位单位经济业务经济业务内容内容举例举例专用凭证专用凭证专用凭证专用凭证按来源分按来源分按来源分按来源分外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续分按填制手续分按填制手续分按填制手续分一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证按格式分按格式分按格式分按格式分通用凭证通用凭证通用凭证通用凭证计算凭证计算凭证计算凭证计算凭证原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证按用途分按用途分按用途分按用途分通知凭证通知凭证通知凭证通知凭证执行凭证执行凭证执行凭证执行凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证2.原始凭证的原始凭证的种类种类购货单位名称光明机械厂纳税人登记号4570358578地址、电话88352045开户银行记帐号招商银行7256787288商品或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率(%)税额圆钢25mm公斤25006.0015000.00172550.00圆钢10mm公斤15004.006000.00171020.00合计21000.003750.00价税合计(大写)人民币零仟零佰零拾贰万肆仟伍佰柒拾零元零角零分24570.00销售单位名称纳税人登记号0865345711地址、电话开户银行记帐号建设银行8279643623增值税专用发票增值税专用发票开票日期:
开票日期:
2009年年3月月19日日No:
01263282销货单位(章)销货单位(章)收款人收款人复核复核开票人开票人王丽王丽马明马明张庆张庆东风股份东风股份公司财务公司财务专用章专用章外来原始凭证外来原始凭证经济业务发生时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
经济业务发生时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
v本单位内部具体经办业务的部门或人员在执行或本单位内部具体经办业务的部门或人员在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证。
完成某项经济业务时填制的原始凭证。
材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实领钢材0643圆钢15mm千克250025004.5011250.00钢材0645圆钢20mm千克150015004.506750.00合计400040004.5018000.00领料单位:
第一车间领料单位:
第一车间用用途:
生产甲产品途:
生产甲产品2009年3月6日凭证编号:
凭证编号:
0120仓仓库:
库:
1号号领领料料单单发料:
发料:
领料:
领料:
领料单位负责人:
领料单位负责人:
记账:
记账:
王清张明李宁林峰自制原始凭证自制原始凭证专用凭证专用凭证专用凭证专用凭证按来源分按来源分按来源分按来源分外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续分按填制手续分按填制手续分按填制手续分一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证按格式分按格式分按格式分按格式分通用凭证通用凭证通用凭证通用凭证计算凭证计算凭证计算凭证计算凭证原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证按用途分按用途分按用途分按用途分通知凭证通知凭证通知凭证通知凭证执行凭证执行凭证执行凭证执行凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证2.原始凭证的原始凭证的种类种类一次凭证一次凭证材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实领钢材0643圆钢15mm千克250025004.5011250.00钢材0645圆钢20mm千克150015004.506750.00合计合计400040004.5018000.00领料单位:
第一车间领料单位:
第一车间用用途:
生产甲产品途:
生产甲产品2009年3月6日凭证编号:
凭证编号:
0120仓仓库:
库:
1号号领领料料单单发料:
发料:
领料:
领料:
领料单位负责人:
领料单位负责人:
记账:
记账:
王清张明李宁林峰只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务;只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务;一次性填制完成。
一次性填制完成。
限限额额领领料料单单领料部门:
第二车间领料部门:
第二车间用用途:
乙产品生产途:
乙产品生产发料仓库:
发料仓库:
1号号编编号:
号:
0162009年3月材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领料限额实际领用单价金额备注钢材0643圆钢15mm千克300028804.5012960.00日期请领实发限额结余退料数量签章数量发料人领料人数量签章3月2日12001200王清李飞18003月11日10001000王清李飞8003月23日680680王清李飞120合计28802880120供应部门负责人供应部门负责人生产计划部门负责人生产计划部门负责人仓库负责人签章仓库负责人签章刘明李森马丁累计凭证累计凭证需在规定时间内多次记载;经济业务是不断重复发生的。
需在规定时间内多次记载;经济业务是不断重复发生的。
会计科目(用途)领料部门原材料燃料合计生产成本A产品生产车间6600.006600.00B产品生产车间2112.002112.00小计8712.008712.00制造费用车间一般耗用220.00220.00管理费用管理部门耗用110.00110.00合计9042.009042.00发出材料汇总表发出材料汇总表2009年年3月月31日日会计主管会计主管复核复核制表制表刘理工王力宁李达汇总凭证汇总凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。
根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。
专用凭证专用凭证专用凭证专用凭证按来源分按来源分按来源分按来源分外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续分按填制手续分按填制手续分按填制手续分一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证按格式分按格式分按格式分按格式分通用凭证通用凭证通用凭证通用凭证计算凭证计算凭证计算凭证计算凭证原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证按用途分按用途分按用途分按用途分通知凭证通知凭证通知凭证通知凭证执行凭证执行凭证执行凭证执行凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证2.原始凭证的原始凭证的种类种类v通知凭证。
是指要求或指示进行某项经济业务的通知凭证。
是指要求或指示进行某项经济业务的原始凭证。
如原始凭证。
如“汇款通知单汇款通知单”、“扣款通知单扣款通知单”等。
等。
v执行凭证。
又称证明凭证,是指证明某项经济业执行凭证。
又称证明凭证,是指证明某项经济业务已经完成的原始凭证。
如务已经完成的原始凭证。
如“领料单领料单”、“收料单收料单”、“产品入库单产品入库单”等。
等。
v计算凭证。
又称手续凭证,是指根据已完成的经计算凭证。
又称手续凭证,是指根据已完成的经济业务,经过一定的计算手续而编制的原始凭证。
济业务,经过一定的计算手续而编制的原始凭证。
如如“制造费用分配表制造费用分配表”、“产品成本计算单产品成本计算单”等。
等。
按用途分类按用途分类专用凭证专用凭证专用凭证专用凭证按来源分按来源分按来源分按来源分外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制手续分按填制手续分按填制手续分按填制手续分一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证按格式分按格式分按格式分按格式分通用凭证通用凭证通用凭证通用凭证计算凭证计算凭证计算凭证计算凭证原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证按用途分按用途分按用途分按用途分通知凭证通知凭证通知凭证通知凭证执行凭证执行凭证执行凭证执行凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证汇总凭证2.原始凭证的原始凭证的种类种类v通用凭证。
是指由有关部门统一印制,在一通用凭证。
是指由有关部门统一印制,在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
其使用范围可以是某一地区某一行业,始凭证。
其使用范围可以是某一地区某一行业,也可以全国通用。
如由人民银行制作的银行转也可以全国通用。
如由人民银行制作的银行转账结算凭证,在全国通用。
账结算凭证,在全国通用。
v专用凭证。
是指由单位自行印制,仅在本单专用凭证。
是指由单位自行印制,仅在本单位内部使用的原始凭证。
如领料单、差旅费报位内部使用的
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