国际税收第一章.ppt
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思考思考:
为什么要学习国际税收为什么要学习国际税收?
目的一目的一:
了解与国际税收相关的经济现象发了解与国际税收相关的经济现象发展的逻辑与一般规律,由此掌握学习经济展的逻辑与一般规律,由此掌握学习经济问题的一般方法问题的一般方法经济现象的发展规律(非凭空产生,客观经济因素作用的结果,在发展的过程中产生新的相关的经济现象,互相关联,推动发展)思考思考:
为什么要学习国际税收为什么要学习国际税收?
目的二目的二:
了解外资企业在中国的避税状况了解外资企业在中国的避税状况现象一:
现象一:
2005年1-12月对华投资前十位国家/地区依次为:
香港、英属维尔京群岛、日本、韩国、美国、新加坡、台湾省、开曼群岛、德国、萨摩亚,前十位国家/地区实际投入外资金额占全国实际使用外资金额的84.37%。
2007年年1-12月,对华投资前十位国家月,对华投资前十位国家/地区地区(以实际投入外资金额计)依次为:
香港、(以实际投入外资金额计)依次为:
香港、英属维尔京群岛英属维尔京群岛、韩国、日本、新加坡、韩国、日本、新加坡、美国、美国、开曼群岛开曼群岛、萨摩亚萨摩亚、台湾、台湾、毛里求毛里求斯斯,前十位国家,前十位国家/地区实际投入外资金额占地区实际投入外资金额占全国实际使用外资金额的全国实际使用外资金额的87.13%。
2006年年112月,对华投资前十位国家月,对华投资前十位国家/地区依次为:
香港、地区依次为:
香港、英属维尔京群岛、英属维尔京群岛、日日本、韩国、美国、台湾、新加坡、本、韩国、美国、台湾、新加坡、开曼群开曼群岛、岛、德国、德国、萨摩亚,萨摩亚,前十位国家前十位国家/地区实地区实际投入外资金额占全国实际使用外资金额际投入外资金额占全国实际使用外资金额的的83.62%。
2008年1-12月,对华投资前十位国家/地区(以实际投入外资金额计)依次为:
香港占44.41%,同比增长48.13%)、英属维尔京英属维尔京群岛群岛(17.27%,同比下降3.62%)、新加坡(占4.8%,同比增长39.27%)、日本(占3.95%,同比增长1.76%)、开曼群岛开曼群岛(占比3.4%,同比增长22.34%)、韩国(占3.39%,同比下降14.76%)、美国(占3.19%,同比增长12.54%)、萨摩亚萨摩亚(占2.76%,同比增长17.51%)、台湾省(占2.05%,同比增长7.01%)和毛里求斯毛里求斯(占1.62%,同比增长12.1%)。
现象二现象二:
2005年年1-11月,合同外资金额月,合同外资金额1672.12亿美元,亿美元,同比增长同比增长23.99%;实际使用外资金额;实际使用外资金额531.27亿亿美元,同比下降美元,同比下降1.90%。
2006年我国实际使用外资金额年我国实际使用外资金额630.21亿美元,亿美元,同比增长同比增长4.47%。
2007年全国实际使用外资金额年全国实际使用外资金额747.68亿美元,亿美元,同比增长同比增长18.59%。
2008年年1-12月,实际利用外资金额月,实际利用外资金额923.95亿美元,同比增长亿美元,同比增长23.58%;和路雪和路雪9年巨亏之迷年巨亏之迷“活洋雷锋活洋雷锋”?
“经营红红火火,账面连年亏损经营红红火火,账面连年亏损”,“一面持续亏损,一面增加投资一面持续亏损,一面增加投资”。
请思考该故事对我们的现实意义!
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尽早注意细小的变化,这将有助于你适应即将来临的更大的变化。
最重要是要适应变化,不断调整自己。
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不仅要学习内容,而且还要学习思想和方法。
国际税收国际税收课程简介课程简介国外大学、法学院校较早开设国内大学、财经院校较晚引进本课程主要内容:
本课程主要内容:
国际税收概念和研究对象国际税收概念和研究对象国际税收的形成和发展国际税收的形成和发展税收管辖权税收管辖权国际重复征税及其免除国际重复征税及其免除国际税收抵免国际税收抵免国际避税国际避税本课程的主要教学目的本课程的主要教学目的:
通过本课程的学习,掌握国际税收的基本概念、基本理论、国际税收关系处理的原理和原则。
运用所学原理,更好地处理我国的对处税收关系,维护国家税收权益在涉外经济交往中,对就缴纳的税收做到心中有数,更好地维护自己的经济利益课程教学主要参考资料课程教学主要参考资料张志超,李月平,张志超,李月平,国际税收国际税收,首都经济贸易大学出,首都经济贸易大学出版社,版社,20082008年年77月版月版朱青,朱青,国际税收国际税收,中国人民大学出版社,中国人民大学出版社,20102010年年99月版月版苑新丽,苑新丽,国际税收国际税收,首都经济贸易大学出版社,首都经济贸易大学出版社,20102010年年0505月月方卫平,方卫平,国际税收国际税收,东北财经大学出版社,东北财经大学出版社,20072007年年77月版月版杨斌,杨斌,国际税收国际税收,上海财经大学出版社,上海财经大学出版社,20072007年年77月版月版刘剑文,刘剑文,国际税法学国际税法学,北京大学出版社,北京大学出版社,20132013年年1111月版月版曲顺兰,程燕婷,曲顺兰,程燕婷,国际税收学国际税收学,山东人民出版社,山东人民出版社,20112011年年11月版月版第一章国际税收概论第一章国际税收概论IT的研究对象与内容Object&ContentIT的概念ConceptionIT的历史及产生发展History&Origin教学目的与要求教学目的与要求通过本章的学习,应重点掌握国际税收的概念;国际税收与国家税收的异同点。
一般掌握国际税收的起源;国际税收与外国税制、与涉外税收制度、与国际税务的异同。
一般了解国际税收学的研究对象和研究范围第一节第一节国际税收的含义国际税收的含义一、国际税收概念一、国际税收概念国际税收,是指在开放的经济条件下因纳国际税收,是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
一些税收问题和税收现象。
国际税收不能脱离国家税收而单独存在;国际税收不能脱离国家税收而单独存在;国际税收不能离开跨国纳税人这一关键因国际税收不能离开跨国纳税人这一关键因素;素;国际税收研究范畴是国家之间的税收关系。
国际税收研究范畴是国家之间的税收关系。
二、国际税收的本质二、国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象,其背后隐含着的是国与国种税收现象,其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种之间的税收关系。
这种国家之间的税收国家之间的税收关系关系是国际税收的本质所在。
是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系包括国家之间的税收关系包括国与国之间的税收国与国之间的税收分配关系及国与国之间的税收协调关系。
分配关系及国与国之间的税收协调关系。
(一)国与国之间的税收分配关系
(一)国与国之间的税收分配关系国与国之间的税收关系涉及对同一课税国与国之间的税收关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的财权利益划对象由哪国征税或各征多少税的财权利益划分问题,当一国征税而导致另一国不能征税,分问题,当一国征税而导致另一国不能征税,或当一国多征税而造成另一国少征税,两国或当一国多征税而造成另一国少征税,两国之间便发生税收分配关系。
之间便发生税收分配关系。
(二)国与国之间的税收协调关系
(二)国与国之间的税收协调关系11、合作性协调、合作性协调22、非合作性协调、非合作性协调三、国际税收与国家税收的联系与区别三、国际税收与国家税收的联系与区别
(一)联系
(一)联系11、国际税收不能脱离国家税收而单独存在;、国际税收不能脱离国家税收而单独存在;22、各国在制定本国税制时,应遵循国际税收准则、各国在制定本国税制时,应遵循国际税收准则、规范及惯例。
规范及惯例。
(二)区别(在四方面)
(二)区别(在四方面)11、两者是否具有强制性不同。
国家税收是以国家政、两者是否具有强制性不同。
国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式;而国际税收是在国治权力为依托的强制课征形式;而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系,家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系,不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式;不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式;22、两者涉及的关系不同。
国家税收涉及的是国家在、两者涉及的关系不同。
国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的税收分配关征税过程中形成的国家与纳税人之间的税收分配关系;而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形系;而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系;成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系;33、两者涉及的对象不同。
国家税收按课税对象的不、两者涉及的对象不同。
国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种,课税中有具体的课税对象;同可以分为不同税种,课税中有具体的课税对象;而国际税收不是一种具体的课征形式,所以没有自而国际税收不是一种具体的课征形式,所以没有自己单独的税种及具体的课税对象。
己单独的税种及具体的课税对象。
44、两者的利益协调方式不同。
国家税收的征纳双方、两者的利益协调方式不同。
国家税收的征纳双方的利益协调以国家强制性规定为协调管理的依据;的利益协调以国家强制性规定为协调管理的依据;而国际税收中国与国的税收关系协调往往通过双边而国际税收中国与国的税收关系协调往往通过双边协定加以解决。
协定加以解决。
四、与国际税收相关范畴的理解四、与国际税收相关范畴的理解
(一)国际税法
(一)国际税法国际税法是调整国与国之间税收关系的法律规范。
国际税法是调整国与国之间税收关系的法律规范。
由于国际上没有存在超越国家政治权利,因而没由于国际上没有存在超越国家政治权利,因而没有一部适用于各国的国际税收法律。
目前有法律有一部适用于各国的国际税收法律。
目前有法律规范作用的只是对当事国有约束力的双边、多边规范作用的只是对当事国有约束力的双边、多边的的“条约法条约法”及一些国际惯例、准则、规范。
及一些国际惯例、准则、规范。
(二)国际税收规则
(二)国际税收规则国际税收规则一般是指处理国与国之间税收关系国际税收规则一般是指处理国与国之间税收关系的惯例或规范。
如国际税收协定范本的规定。
的惯例或规范。
如国际税收协定范本的规定。
(三)涉外税收(三)涉外税收涉外税收反映的是以国家为一方主体和以涉外税收反映的是以国家为一方主体和以涉外纳税人为另一方主体所形成的税收征涉外纳税人为另一方主体所形成的税收征纳关系,它不反映相关国家之间的税收关纳关系,它不反映相关国家之间的税收关系,因而,系,因而,不应把一国政府根据本国税法不应把一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收视同为国际税收。
所得课征的税收视同为国际税收。
第二节第二节国际税收问题的产生国际税收问题的产生一、税收分类及其与国际税收的关系一、税收分类及其与国际税收的关系
(一)所得课税的分类及其与国际税收的关系
(一)所得课税的分类及其与国际税收的关系所得税就是以纳税人的所得为课税对象的税收。
所得税就是以纳税人的所得为课税对象的税收。
1、所得税税种的分类、所得税税种的分类个人所得税有三种类型个人所得税有三种类型分类所得税制分类所得税制综合所得税制综合所得税制混合所得税制混合所得税制公司所得税一般实行综合所得税制。
公司所得税一般实行综合所得税制。
与所得税相关的预提所得税。
与所得税相关的预提所得税。
2、所得税课税对象的分类、所得税课税对象的分类经营所得经营所得劳务所得劳务所得投资所得投资所得财产所得财产所得其他所得其他所得3、所得税与国际税收的关系、所得税与国际税收的关系所得税属对人税,当跨国纳税人取得跨国所所得税属
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- 国际 税收 第一章
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