成本期末考试.docx
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成本期末考试
一、单项选择题(每题1分,本题共15分)
1.A公司20×5年12月31日库存W型机器12台,成本(不含增值税)
为360万元,单位成本为30万元。
该批W型机器全部销售给B公司。
与B公
司签订的销售合同约定,20×6年1月20日,A公司应按每台30万元的价格
(不含增值税)向B公司提供W型机器12台。
A公司销售部门提供的资料表
明,向长期客户——B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为0.12
万元/台;向其他客户销售W型机器的平均运杂费等销售费用为0.1万元/台。
2
0×5年12月31日,W型机器的市场销售价格为32万元/台。
则以下说法中
正确的是(A)。
A.A公司应对W型机器计提存货跌价准备1.44万元
B.A公司应对W型机器计提存货跌价准备1.2万元
C.A公司应对W型机器计提存货跌价准备2.64万元
D.A公司无需对W型机器计提存货跌价准备
2.某企业于4月16日销售产品一批,应收账款为100000元,规定对方付款
条件2/10、1/20、N/30,购货单位于4月21日付款。
该企业实际收到的金
额为(C)元。
A.100000B.90000
C.98000D.80000
3.甲公司于2007年8月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100
万股,作为交易性金融资产,每股支付价款8元(含已宣告但尚未发放的现金股
利0.5元),另支付相关费用15万元,甲公司交易性金融资产取得时的入账价
值为(A)万元。
A.750B.800C.765D.815
4.以下关于利得的定义,正确的是(C)
A.利得是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投
入资本无关的经济利益的流入
B.利得是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投
入资本无关的经济利益的总流入
C.利得是企业非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者
投入资本无关的经济利益的流入
D.利得是企业非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者
投入资本无关的经济利益的总流入
5.下列固定资产中,应计提折旧的是(A)。
A.季节性停用的设备B.当月交付使用的设备
C.未提足折旧提前报废的设备D.已提足折旧继续使用的设备
6.如果固定资产购建中发生的中断是使其达到预定可使用状态所必须的程
序,则中断期间所发生的借款费用应计入(C)。
A.财务费用B.营业外支出
C.购建固定资产成本D.长期待摊费用
7.年末进行利润结转后,以下账户中可能会存在余额的是(C)。
A.“利润分配——应付普通股股利”B.“本年利润”
C.“利润分配——未分配利润”D.“所得税费用”
8.甲公司为上市公司,2007年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。
2007年7月1日,甲公司以自用房产用作公允价值模式计量的投资性房地产,
房产账面原价为300万元,已计提折旧30万元,转换日公允价值为400万元,
甲公司另以500万元购入某股票确认为可供出售金融资产。
2007年12月31日,
该房产的公允价值为420万元,该股票的公允价值为560万元,假定不考虑相关
税费,2007年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为(C)万
元。
A.330B.210C.310D.250
9.企业用盈余公积或资本公积转增资本(D)。
A.会导致所有者权益的增加
B.会导致所有者权益的减少
C.不会引起所有者权益总额及其结构的变化
D.不会引起所有者权益总额的变化,但会导致其结构的变化
10.某企业一项固定资产的原值为24000元,预计净残值1500元,预计使
用年限为5年。
该公司按双倍余额递减法计算折旧,则其第三年的折旧额为(C
)元。
A.15360B.5760
C.3456D.4800
11.企业在采用支付手续费方式委托其他单位代销产品的情况下,收入确认
的时间是(B)。
A.产品发出的日期B.收到代销单位代销清单日期
C.收到代销单位的验收通知日期D.代销单位发出商品日期
12.企业的留存收益包括未分配利润和(B)。
A.实收资本B.盈余公积
C.资本公积D.股本溢价
13.甲公司与乙公司属于同一企业集团,2007年8月1日,甲公司通过支
付5000万元取得了乙公司70%的股权,成为乙公司的母公司。
2007年8月1日,
乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元,原账面净资产为6000万元。
为进行
该投资,甲公司支付了30万元直接相关费用。
则甲公司对乙公司长期股权投资
的初始投资成本(D)。
A.5030万元B.5000万元
C.4930万元D.4200万元
14.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2007年7月甲
公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批
产品的单件成本为0.4万元,市场销售价格为每件0.5万元(不含增值税)。
不考
虑其他相关税费,甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为(的)
万元。
A.40B.50C.46.8D.58.5
15.借款费用不包括(A)。
A.因发行股票而支付的股利B.因借款而发生的折价或溢价摊销
C.因外币借款而发生的汇兑差额D.因借款而发生的利息
得分阅卷人
二、多项选择题(本题正确答案有2个及以上,多选、错选不得分,少选
且所选答案正确的,每题最多得1.5分,本题每小题2分,共20分)
1.“固定资产清理”科目的贷方发生额有(BD)。
A.支付清理费B.固定资产清理收入
C.结转固定资产的净值D.结转固定资产清理的净损失
E.结转固定资产清理的净收益
2.下列说法中,正确的有(AD)。
A、递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动
负债在资产负债中列示
B、递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示
C、递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为资产列示
D、所得税费用应当在利润表中单独列示
E、所得税费用应在资产负债表所有者权益中单独列示
3.下列项目中,可以计入“管理费用”科目的有(ABE)。
A.印花税B.业务招待费
C.销售人员奖金D.教育费附加
E.审计费
4.企业弥补亏损的来源主要有(ACE)。
A.用以后年度税前利润弥补B.用以前年度税前利润弥补
C.用以后年度税后利润弥补D.用以前年度税后利润弥补
E.盈余公积弥补
5.下列项目中,可以计入“营业外支出”科目的有(ADE)。
A.处理固定资产净损失B.无形资产减值准备
C.固定资产减值准备D.债务重组损失
E.罚款支出
6.以下关于投资性房地产的后续计量模式的叙述,正确的有(ABCD)。
A.通常应当采用成本模式进行计量
B.只有符合会计准则规定条件的,才可以采用公允价值模式进行计量
C.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同
时采用两种计量模式
D.符合条件的,成本模式可以转为公允价值模式
E.已采用公允价值模式的,符合条件时可以转为成本模式
7.企业取得的下列款项中,符合“收入”会计要素定义的有(ACDE)。
A.出租固定资产收取的租金
B.出售固定资产收取的价款
C.出租投资性房地产收取的租金
D.出售产品收取的价款
E.出售材料收取的价款
8.下列有关金融资产的会计核算方法正确的有(AC)。
A.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入,计入投
资收益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入,其实际
利率应当按照各期期初市场利率计算确定
C.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,通常应按从购货方
应收的合同或协议价款作为初始入账金额
D.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值X作为初始确认金额,
相关交易费用计入当期损益,支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金
股利的,应单独确认为应收项目
E.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变
动计入当期损益(资本公积)
9.企业销售商品交纳的下列各项税费,计入“营业税金及附加”科目的有(ACD
)。
A.消费税B.增值税
C.教育费附加D.城市维护建设税
E.印花税
10.下列各项现金流出,属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的
有(BDCE)。
A.偿还应付账款
B.偿还短期借款
C.发放现金股利
D.支付借款利息
E.发行债券收入
得分阅卷人
三、判断题(正确的划∨,错误的划×,每小题1分,共10分)
1.对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法时,如果成本低于可变
现净值,则不需计提存货跌价准备。
(T)
2.负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。
(F)
3.企业确实无法支付的应付款项,应转入营业外收入。
(T)
4.“应收股利”账户既核算企业因股权投资而应收取的现金股利,也核算
应收的股票股利。
(F)
5.企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固
定资产成本,并确认为预计负债。
(F)
6.已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估
计价值确认为固定资产,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本
调整原来的暂估价值,并调整原已计提的折旧额。
(F)
7.企业无法预见无形资产为其带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不
确定的无形资产,并按不超过10年时间进行摊销。
(F)
8.用以后年度的税前利润和税后利润弥补以前年度发生的亏损时,无需作
专门的弥补亏损的会计分录;但如果用盈余公积弥补亏损,则需要作专门的会计
分录。
(T)
9.如果企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购的数量
的,应分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,分别确定存货跌
价准备的计提或转回金额。
(T)
10.企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产时,专门借款利息资本
化的金额为当期累计资产支出加权平均数乘以资本化率。
(F
得分阅卷人
四、简答题(2题任选1个回答,共10分)
1.采用加速折旧法计提折旧有何特征?
加速折旧法主要有哪几种方法?
企
业为何要采用加速折旧法?
2.简述企业内部研究与开发项目支出的会计处理原则。
得分阅卷人
五、业务计算题(共3小题,共45分)
(一)资料:
A公司于2007年1月1日以1035万元(含支付的相关税费1万元)购入B
公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司
采用权益法核算此项投资。
2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
取得投资时B
公司的固定资产公允价值为300万元,账面价值为200万元。
固定资产的预计使
用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。
2007年1月1日B公司的
无形资产公允价值为100万元,账面价值为50万元,无形资产的预计使用年限
为5年,净残值为零,按照直线法摊销。
2007年,B公司实现净利润200万元,提取盈余公积40万元。
2008年,B公司增加资本公积100万元。
2008年,B公司发生亏损4000万元
2009年,B公司实现净利润520万元。
假定不考虑所得税和其他事项。
要求:
完成A公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以万元表示)。
(1)2007年1月1日投资时:
借:
长期股权投资—公司(投资成本)1035
贷:
银行存款1035(2分)
长期股权投资的初始资本成本1035万元,大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产
公允价值份额900万元(3000×30%),不调整长期股权投资的初始投资成本。
(2)调整2007年B公司实现净利润。
B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=200-(300-200)÷10-(10
0-50)÷5=180(万元)。
(1分)
A公司应确认的投资收益=180×30%=54(万元)(1分)
借:
长期股权投资—公司(损益调整)54
贷:
投资收益54(1分)
(3)B公司提取盈余公积,A公司不需进行账务处理。
(4)B公司增加资本公积100万元。
借:
长期股权投资—公司(其他权益变动)30(2分)
贷:
资本公积—其他资本公积30
(5)调整2008年B公司亏损。
B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损=4000+(300-200)÷10+(100
-50)÷5=4020(万元)。
(1分)
在调整亏损前,A公司对B公司长期股权投资的账面余额=1035+54+30=1119(万元)。
(1分)
当被投资单位发生亏损时,投资企业应以投资账面价值减记至零为限,因此应调整的“损
益调整”的数额为1119万元,而不是1206万元(4020×30%)。
(1分)
借:
投资收益1119
贷:
长期股权投资—公司(损益调整)1119(1分)
备查登记中应记录未减记的长期股权投资87万元(1206-1119)。
即长期股权投资账
面价值减记至零。
(6)调整2009年B公司实现净利润。
B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=520-(300-200)÷10-(10
0-50)÷5=500(万元)(1分)
应追加确认投资收益63万元(500×30%-87)(1分)
借:
长期股权投资—公司(损益调整)63
贷:
投资收益63(1分)
(本题14分)
(二)资料:
A企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,
企业经营的产品均为应税消费品,适用的消费税税率为10%。
本月发生如下业务:
(1)购入原材料250万元,支付增值税42.5万元,取得增值税专用发票,
款项已支付,材料已验收入库(该企业采用实际成本法核算原材料)。
该批材料
入库后有20万元被厂房建造工程领用。
(2)本月销售产品,取得销售收入320万元,款项已经收到,该批产品的
成本为240万元。
(3)将本企业生产的账面实际成本为5万元的产品用于在建工程,计税价
格为7万元。
(4)以银行存款缴纳本月增值税10万元。
(5)转让一项专利权的所有权,取得转让收入5万元,已存入银行,该专
利权的原值为8万元,累计已摊销5万元,没有计提减值准备。
(6)进行增值税的期末结转。
要求:
根据上述资料,作出A企业相关的会计分录(金额单位以万元表示)。
(本题16分1)购入原材料,支付增值税时:
借:
原材料250
应交税费――应交增值税(进项税额)42.5
贷:
银行存款292.5(2分)
该批材料入库后有20元被厂房建造工程领用,应转出进项税额:
借:
在建工程23.4
贷:
原材料20
应交税费――应交增值税(进项税额转出)3.4(2分)
(2)销售产品,应交增值税销项税额=320×17%=54.4(万元)
借:
银行存款374.4
贷:
主营业务收入320
应交税费――应交增值税(销项税额)54.4(1分)
借:
主营业务成本240
贷:
库存商品240(1分)
借:
营业税金及附加32
贷:
应交税费――应交消费税32(2分)
(3)将产品用于在建工程,应交增值税销项税额=7×17%=1.19(元)
借:
在建工程6.89
贷:
库存商品5
应交税费――应交增值税(销项税额)1.19(2分)
应交税费――应交消费税0.7
(4)缴纳本月增值税时:
借:
应交税费――应交增值税(已交税金)10
贷:
银行存款10(2分)
(5)借:
银行存款5
累计摊销5
贷:
无形资产8
应交税费――应交营业税2.5
营业外收入——出售无形资产净收益1.75(2分)
(6)月末,结转应交增值税时:
本月应交未交增值税=(54.4+1.19)-(42.5-3.4)-10=6.49(元)
借:
应交税费――应交增值税(转出未交增值税)6.49
贷:
应交税费――未交增值税6.49(2分)
)
(三)丙股份有限公司为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税
产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。
商品销售
成本按发生的业务逐项结转。
销售商品和提供劳务都是主营业务。
该公司20×7年12月发生的经济业务及相关资料如下:
(1)12月1日向A公司销售产品一批,产品销售价款为100万元,产品销
售成本为75万元。
提货单和增值税专用发票已交给A公司。
为了尽早收回货款,
双方确定的现金折扣条件:
2/10,1/20,N/30。
计算现金折扣时不考虑增值税。
A
公司12月9日付清了货款。
(2)12月8日,收到B公司来函,要求对当年11月5日所购商品在价格
上给予5%的折让(丙公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,但款
项尚未收到)。
丙公司同意了B公司的要求。
当日,收到B公司交来的税务机关
开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(3)12月15日,与C公司达成协议,以分期收款方式向C公司销售商品
一批,总价款300万,分五年等额收取,每年60万元,如果采用现销方式,只
收取价款280万元,该批商品成本240万元。
当日开出增值税专用发票税款51万元并于当日收到税款存入银行。
产品已发出。
(4)12月20日,与D公司签订一项设备安装合同。
该设备安装期为两个
月,合同总价款为30万元。
合同签订日预收25万元,到12月31日已实际发生
安装成本为14万元(均为安装人同的工资)。
预计还将发生6万元。
该公司按
实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度,假定该合同的结果能
够可靠的估计。
(不考虑增值税)
要求:
编制丙公司12月份发生的上述各项经济业务的会计分录(只编制20
×7年12月份的分录,金额单位以万元表示))
(1)12月1日销售时:
借:
应收账款117
贷:
主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17(2分)
借:
主营业务成本75
贷:
库存商品75(1分)
12月9日收到货款时,对方享受了2%的折扣,即2万元,故实际收到115万元:
借:
银行存款115
财务费用2
贷:
应收账款117(2分)
(2)借:
主营业务收入10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
贷:
应收账款11.7(2分)
(3)借:
长期应收款300
贷:
主营业务收入280
未确认融资收益20(2分)
借:
主营业务成本240
贷:
库存商品240(1分)
借:
银行存款51
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)51(1分)
(4)借:
银行存款25
贷:
预收账款25(1分)
借:
劳务成本14
贷:
应付职工薪酬14(1分)
当年完工程度=14/(14+6)=70%,故应确认劳务收入30×70%=21万元,劳务成本
(14+6)×70%=14万元
借:
预收账款21
贷:
主营业务收入21(1分)
借:
主营业务成本14
贷:
劳务成本14(1分)__
。
(本题15分)
参考答案:
一、1-5.ACACA6-10CCCDC11-15BBDDA
二、1.BD2.AD3.ABE4.ACE5.ADE
6.ABCD7.ACDE8.AC9.ACD10.BCDE
三、√×√××××√√×
四、1、加速折旧法又称递减折旧法,在这种方法下,固定资产每期计提的折旧费是不
等的,在其使用的早期计提较多,使用的后期提得较少,从而使固定资产的价值在试
用期内尽快得到补偿。
(2分)
加速折旧法主要有双倍余额递减法和年数总和法两种。
(2分)
采用加速折旧法的原因:
第一,固定资产使用的早期,其生产能力和效用较大,因而产生的营业收入也较多,
为了使收入与费用配比,早期就需要多提折旧。
(2分)
第二,在早期计提较多的折旧,尽快收回固定资产投资,可以在一定程度上避免技术
进步和通货膨胀等原因引起的固定资产投资风险。
(2分)
第三,采用加速折旧法在确定应税收益时,由于在早期计入较大的折旧费,早期的应
税收益也相应减少,从而使纳税人在早期少交所得税,这无异给纳税人带来一定的财
务利益。
(2分)
2、对于企业自行进行的研究开发项目,应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。
(1分)
研究阶段的有关支出,在发生时应当费用化为当期损益。
(2分)
在开发阶段,可以将有关支出计入无形资产的成本,但必须同时满足以下条件:
(1分)
1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
(1分)
2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
(1分)
3.无形资产产生经济利益的方式,应当证明其未来经济利益的流入或有用性。
(1分)
4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持。
(1分)
5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
(1分)
不满足上述条件的,以及如果无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时作为
管理费用,全部计入当期损益。
(2分)
五、
(一)答案:
(金额单位:
万元)
(1)2007年1月1日投资时:
借:
长期股权投资—公司(投资成本)1035
贷:
银行存款1035(2分)
长期股权投资的初始资本成本1035万元,大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产
公允价值份额900万元(3000×30%),不调整长期股权投资的初始投资成本。
(2)调整2007年B公司实现净利润。
B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=200-(300-200)÷10-(10
0-50)÷5=180(万元)。
(1分)
A公司应确认的投资收益=180×30%=54(万元)(1分)
借:
长期股权投资—公司(损益调整)54
贷:
投资收益54(1分)
(3)B公司提取盈余公积,A公司不需进行账务处理。
(4)B公司增加资本公积100万元。
借:
长期股权投资—公司(其他权益变动)30(2分)
贷:
资本公积—其他资本公积30
(5)调整2008年B公司亏损。
B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损=4000+(300-200)÷10+(100
-50)÷5=4020(万元)。
(1分)
在调整亏损前,A公司对B公司长期股权投资的账面余额=1035+54+30=1119(万元)。
(1分)
当被投资单位发生亏损时,投资企业应以投资账面价值减记至零为限,因此应调整的“损
益调整”的数额为1119万元,而不是1206万元(4020×30%)。
(1分)
借:
投资收益1119
贷:
长期股权投资—公司(损益调整)1119(1分)
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