9787811382341第17章.docx

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9787811382341第17章

第十七章财务报表的编制

一、单项选择题

1.A公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额80000元，贷方余额30000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额18000元，贷方余额8000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额70000元，贷方余额150000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。

则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（　）。

A．50000元和80000元B．83000元和158000元

C．90000元和168000元D．47000元和115000元

2.A公司资产负债表日“长期应收款”总账科目余额为900万元，其中将于一年内到期的长期应收款为100万元，一年以后到期的长期应收款对应的“未实现融资收益”科目余额为50万元。

A公司期末按“长期应收款”总账科目余额的2％计提了18万元的坏账准备。

不考虑其他因素，则A公司期末资产负债表中“长期应收款”项目的金额为（　）万元。

A.734B.807C.770D.740

3.2008年1月1日，A上市公司对外发行10000万份认股权证，行权日为2009年4月1日，行权价格3.5元/股，A上市公司2008年度归属于普通股股东的净利润为20000万元，发行在外普通股加权平均数为50000万股，A上市公司普通股平均市场价格为4元，则A上市公司2008年稀释每股收益为（　　）元。

A.0.33B.0.40C.0.36D.0.39

4.资产负债表的下列项目中，只需要根据总分类账账户期末余额直接填列的项目是（　　）。

A．预付款项B．应付职工薪酬C．货币资金D．存货

5.下列属于经营活动的现金流量项目的是（　　）。

A．出售无形资产收到的现金B．出租无形资产收到现金

C．出售固定资产收到的现金D．固定资产盘盈

6.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。

“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（    ）万元。

A.85B.95C.185D.195

7.A公司20×8年度发生的管理费用为1800万元，其中：

以现金支付退休职工统筹退休金300万元和管理人员工资800万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧320万元，无形资产摊销100万元，长期待摊费用的摊销125万元，印花税105万元，其余均以现金支付。

假定不考虑其他因素，A公司20×8年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（　　）万元。

A．25B．325C．1125D．405

8.某股份有限公司2008年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：

30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：

28万元、25万元、36万元。

该公司当年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（  ）万元。

A.85B.87C.88D.91

9.某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为5000000元，土地使用权的账面价值为3200000元。

转让时以现金支付转让费100000元，支付税金250000元，此项业务在现金流量表中应（　　）。

A．在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列5000000元、3550000元

B．在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列5000000元

C．在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列4650000元

D．在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列5000000元、350000元

10.在下列事项中，（　　）不影响企业的现金流量。

A.取得短期借款B.支付现金股利C.偿还长期借款D.购买三个月内到期的国库券

11.某企业出售一台不需用设备，收到价款300000元已存入银行，该设备原价400000元，已提折旧180000元，已计提减值准备20000元。

以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。

该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加（　　）元。

A．200000B．67200C．197200D．297200

12.某企业2008年主营业务收入为1000万元，其他业务收入100万元，增值税销项税额为170万元，增值税进项税额为51万元，2008年应收账款账户的年初数为150万元，期末数为120万元，2008年发生坏账10万元，转回坏账准备10万元。

根据上述资料，该企业2008年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（　）万元。

A．1290B．1280C．1171D．1230

13.下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（　　）。

A.吸收权益性投资所收到的现金B.收回债券投资所收到的现金

C.分配现金股利D.借入资金所收到的现金

14.下列经济事项中，能使企业筹资活动的现金流量发生变化的是（  ）。

A.购买债券时产生的现金流量B.购买股票时产生的现金流量

C.收到现金股利时产生的现金流量D.归还借款利息 

二、多项选择题

1.下列资产中，属于流动资产的有（　　）。

A.工程物资B.一年内到期的非流动资产C.可供出售金融资产D.交易性金融资产

2.下列各项中，影响营业利润的有（　　）。

A.销售费用B.资产减值损失C.公允价值变动损益D.财务费用

3.下列项目中，符合现金流量表中现金概念的有（　　）。

A.企业银行本票存款B.企业银行汇票存款

C.不能随时支取的定期存款D.购入的3个月内到期的国债

4.下列项目中，应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调节项目加回的有（  ）。

A.编报当期计提的存货跌价准备B.编报当期支付给银行办理结算的手续费

C.编报当期摊销的无形资产D.编报当期发生的存货减少

5.下列各项中，属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。

A.购买无形资产支付的现金B.取得交易性金融资产（股票类）而支付的现金

C.收到供货方未履行合同而交付的违约金D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金

6.下列各项中，应在“投资支付的现金”项目中反映的有（  ）。

A.取得的除现金等价物以外的交易性金融资产而支付的现金

B.取得持有至到期投资、可供出售金融资产支付的佣金、手续费

C.购买持有至到期投资、可供出售金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

D.支付的现金股利

7.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（　　）。

A．购买机器设备所支付的现金及增值税款B．为购建投资性房地产而发生的借款利息资本化部分

C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D．融资租赁方式租入固定资产所支付的租金

8.下列各项中，不应在“支付的各项税费”项目中反映的有（  ）。

A.企业代扣代缴的职工个人所得税B.企业收到的增值税、所得税返还

C.企业支付的增值税进项税D.企业向税务机关交纳的增值税

9.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是（　）。

A．长期待摊费用摊销B．递延所得税资产减少额

C．经营性应收项目的减少D．存货的减少

三、判断题

1.在编制财务报表的过程中，判断项目是否具有重要性，应该以项目金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额等直接相关项目金额的比重为唯一的判断标准。

（   ）

2.资产负债表“长期借款”项目，可直接根据总账科目余额填列。

（   ）

3.企业购入3个月内到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。

（　）

4.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。

销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。

（    ）

5.在现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时，对于公允价值变动损益，均应该作调减处理。

（　）

6.企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“吸收投资收到的现金”项目中反映。

企业以银行存款偿还的债务，一定会影响筹资活动产生的现金流量。

（　）

7.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中属于筹资活动产生的现金流量，在“吸收投资收到的现金”项目下的“子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目中反映。

（ ）

四、计算题

1.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

A公司2009年度有关资料如下：

（1）部分账户2009年年初、年末余额或本年发生额如下：

 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：

万元

账户名称

年初余额

年末余额

借方发生额

贷方发生额

库存现金及银行存款

150

450

应收账款

640

1200

预付账款

200

320

坏账准备

6.4

16

原材料

800

500

库存商品

0

550

持有至到期投资

700

700

长期股权投资

800

1100

固定资产

11200

11180

无形资产

500

300

短期借款

140

120

应付账款

480

800

预收账款

200

300

应付职工薪酬

360

540

应付股利

45

25

应交税费（应交增值税）

0

0

长期借款

250

1100

应付债券

0

1000

主营业务收入

6000

主营业务成本

4000

营业税金及附加

50

销售费用

250

管理费用

600

资产减值损失

4.6

财务费用

35

投资收益

290

公允价值变动损益

600

营业外收入

10

营业外支出

10

（2）其他有关资料如下：

①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款5万元，款项已存入银行。

②原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。

③年末库存商品实际成本550万元，由以下成本项目构成：

　　原材料成本　　　　310万元

　　工资及福利费　　　130万元

   制造费用　　　　110万元（固定资产折旧费用70万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）

④本年销售商品成本（即主营业务成本）4000万元，由以下成本项目构成：

　　原材料成本　　   2500万元

　　工资及福利费　　　1300万元

　　制造费用         200万元（固定资产折旧费用180万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）

⑤购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。

本年应交增值税借方发生额为1020万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为426.7万元，已交税金为593.3万元；贷方发生额为1020万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。

⑥本年以银行存款350万元购入并自行安装一台设备X，整个安装过程耗时1个月，发生相关安装人员工资及福利费共计40万元，已支付了20万元。

本年对一台管理用设备进行清理。

该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。

该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。

　　⑦本年借入短期借款300万元。

本年借入长期借款850万元。

12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5％的长期债券1000万元，款项已收存银行。

⑧应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。

⑨应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，期末数中应付在建工程人员的部分为20万元（系X设备安装过程中发生的）。

⑩销售费用包括：

工资及福利费223万元；折旧费用10万元，其他销售费用17万元（均以银行存款支付）。

管理费用包括：

工资及福利费170万元；折旧费用105万元；无形资产摊销75万元；以银行存款支付办公楼本年租金120万元，其他管理费用130万元（均以银行存款支付）。

资产减值损失为计提的坏账准备4.6万元。

财务费用包括：

支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。

投资收益包括：

收到长期股权投资分来的现金股利210万元（A公司对该项长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；收到持有至到期投资当年产生的利息30万元。

除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。

要求：

 填列A公司2009年度现金流量表有关项目的金额。

A股份有限公司2009年度现金流量表有关项目

项目

金额（万元）

1

销售商品、提供劳务收到的现金

2

购买商品、接受劳务支付的现金

3

支付给职工以及为职工支付的现金

4

支付的其他与经营活动有关的现金

5

取得投资收益收到的现金

6

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

7

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

8

吸收投资收到的现金

9

借款收到的现金

10

偿还债务支付的现金

11

分配股利、利润和偿付利息支付的现金

2.大川股份有限公司（以下简称大川公司）为以销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务的增值税一般纳税人。

20×8年9月发生的经济业务如下：

（1）对外销售一批商品，销售价格为100万元，成本是80万元，款项未收到。

销售协议规定3个月内发生质量问题可以无条件退货。

这批产品是新开发成功的，无法合理估计退货率。

（2）以预收款销售方式向A公司销售商品一批。

该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，根据合同规定分五次将货物发送给A公司，A公司已经将全部价款（含增值税，下同）支付，第一批货物已经于当日发出，以后每隔两个月发一次货物。

大川公司已经将货款收存银行。

（3）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。

根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。

该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。

本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50％；同时收到已售代销商品的代销款（已扣除手续费）。

（4）向E公司销售一批配件。

该批零件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。

增值税专用发票及提货单已交给E公司。

E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。

E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。

（5）与H公司签订一项设备维修服务协议。

本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。

为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。

（6）M公司退回20×7年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。

该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。

经查明，退货理由符合原合同规定。

本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

（7）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，假定本期无任何纳税调整事项。

其他相关资料：

（1）大川公司适用的增值税税率为17％。

（2）商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。

（3）除上述经济业务外，大川公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

账户名称

借方余额（万元）

贷方余额（万元）

其他业务收入

2

其他业务成本

1

投资收益

1.53

营业外收入

20

营业外支出

40

营业税金及附加

10

管理费用

5

财务费用

1

要求：

（1）编制大川公司上述

（1）至（7）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）；

（2）编制大川公司9月份的利润表。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

　利润表（简表）

　编制单位：

大川公司　　　　　　20×8年9月　　　　　　　　　单位：

万元

项目

本月数

一、营业收入

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

加：

营业外收入

减：

营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

减：

所得税费用

四、净利润（净亏损以“－”号填列）

五、案例分析

1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

商品销售价格中均不含增值税额。

按每笔销售分别结转销售成本。

甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

甲公司2008年12月发生的经济业务如下：

（1）12月1日甲公司向A公司销售商品一批。

该批商品的销售价格为150万元，增值税税率为17%，实际成本为120万元，商品已发出，款项已收到。

（2）12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30（假定在计算现金折扣时不考虑增值税），12月13日，甲公司收到C公司支付的货款。

（3）甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费500万元，款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的后续支出。

（4）12月20日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为50万元，已于当日预收安装费30万元，至期末，实际发生安装费用10万元（均为安装人员的工资），估计还会发生安装费用30万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。

（该项劳务不属于增值税的范畴）

（5）12月25日，收到E公司退回2008年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为50万元，实际成本为40万元。

该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。

经查明，退货理由符合原合同规定。

本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

（6）12月29日，甲公司采用以旧换新的方式销售给C公司一批商品，售价为40万元，成本为30万元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为6万元（不考虑增值税），实际收到现金40.8万元。

（7）12月30日，甲公司将原持有的一项固定资产出售给G公司，获得价款23万元，该项固定资产的原价为100万元，已经计提折旧70万元，减值准备为10万元，为处置该项资产发生的清理费用为1万元。

（8）12月31日，甲公司采用分期收款方式销售商品给B公司，销售价格为3000万元，分三次于每年12月31日等额收取（2009年12月31日收取第一次），该大型设备的成本为2000万元，在现销方式下，大型设备的销售价格为2650万元，假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为510万元，并于当天收到增值税税额。

甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。

（9）12月31日，甲公司进行财产清查，发现盘亏原材料一批，原材料的实际成本为150万元，未计提减值准备，系计量不准所致，盘亏损失经批准予以处理，假定不考虑增值税。

（10）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整及递延所得税影响。

其他相关资料：

除上述经济业务外，甲公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

账户名称

借方余额（万元）

贷方余额（万元）

营业外收入

30.5

营业税金及附加

15

财务费用

14

管理费用

30

要求：

（1）编制甲公司上述

（1）至（10）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）；

（2）编制甲公司12月份的利润表。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

利润表（简表）

编制单位：

甲公司　　　　　2008年12月　　　　　　单位：

万元

项目

本月数

一、营业收入

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

加：

营业外收入

减：

营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

减：

所得税费用

四、净利润（净亏损以“－”号填列）