注册税务师考试《税务代理实务》考题及答案15页word资料.docx
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注册税务师考试《税务代理实务》考题及答案15页word资料
2019注册税务师考试《税务代理实务》考题及答案
唐宋或更早之前,针对“经学”“律学”“算学”和“书学”各科目,其相应传授者称为“博士”,这与当今“博士”含义已经相去甚远。
而对那些特别讲授“武事”或讲解“经籍”者,又称“讲师”。
“教授”和“助教”均原为学官称谓。
前者始于宋,乃“宗学”“律学”“医学”“武学”等科目的讲授者;而后者则于西晋武帝时代即已设立了,主要协助国子、博士培养生徒。
“助教”在古代不仅要作入流的学问,其教书育人的职责也十分明晰。
唐代国子学、太学等所设之“助教”一席,也是当朝打眼的学官。
至明清两代,只设国子监(国子学)一科的“助教”,其身价不谓显赫,也称得上朝廷要员。
至此,无论是“博士”“讲师”,还是“教授”“助教”,其今日教师应具有的基本概念都具有了。
一、单项选择题(共20题,每题1分。
每题的备选答案中只有一个最符合题意。
)
1.A公司因纳税争议问题,委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书,该项代理业务后于( ) 。
A.代理税务行政复议
B.代理制作涉税文书
C.代理税务争议处理
D.受聘税务顾问
答案:
B
2.税务代理人超越代理权限,违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对注册税务师处以( ) 。
A.停止其从事税务代理业务一年以上的处罚
B.2000元以下的罚款
C.2000元以上10000元以下的罚款
D.收回执业资格证书,禁止其从事税务代理业务的处罚
答案:
B
3.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报,由于税前扣除额计算错误,致使H先生1995年12月7日多缴个人所得税610元,其多缴税款应于( ) 以前向主管税务机关申请退还,并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。
A.2019年l月7日
B.2019年12月7日
C.2019年1月7日
D.2019年12月7日
答案:
B
4.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的,处以( ) 的罚款。
A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.2000元以上10000元以下
D.10000元以上50000元以下
答案:
B
5.B公司为外商独资企业,2019年1月办理开业税务登记手续,2019年7月开始生产经营,产品全部外销。
B公司预计年出口销售额变160万美元,2019年7月~12月累计出口销售额60万美元,按规定B公司应于( ) 申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。
A. 2019年 1月
B. 2019年7月
C. 2019年 12月
D. 2019年 1月
答案:
A
6.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的,应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》,并( ) 。
A.缴纳纳税保证金
B.预缴税款
C.提供纳税担保
D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本
答案:
C
7.下列情形中,( ) 的个体工商户应设立复式账。
A.请帮工在2人以上5人以下
B.从事服务业每月营业额在15000元以下
C.从事商业零售月销售额在30000元以下
D.2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以上
答案:
D
8.委托加工的应税消费品,由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( ) 。
A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格
B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格
我国古代的读书人,从上学之日起,就日诵不辍,一般在几年内就能识记几千个汉字,熟记几百篇文章,写出的诗文也是字斟句酌,琅琅上口,成为满腹经纶的文人。
为什么在现代化教学的今天,我们念了十几年书的高中毕业生甚至大学生,竟提起作文就头疼,写不出像样的文章呢?
吕叔湘先生早在1978年就尖锐地提出:
“中小学语文教学效果差,中学语文毕业生语文水平低,……十几年上课总时数是9160课时,语文是2749课时,恰好是30%,十年的时间,二千七百多课时,用来学本国语文,却是大多数不过关,岂非咄咄怪事!
”寻根究底,其主要原因就是腹中无物。
特别是写议论文,初中水平以上的学生都知道议论文的“三要素”是论点、论据、论证,也通晓议论文的基本结构:
提出问题――分析问题――解决问题,但真正动起笔来就犯难了。
知道“是这样”,就是讲不出“为什么”。
根本原因还是无“米”下“锅”。
于是便翻开作文集锦之类的书大段抄起来,抄人家的名言警句,抄人家的事例,不参考作文书就很难写出像样的文章。
所以,词汇贫乏、内容空洞、千篇一律便成了中学生作文的通病。
要解决这个问题,不能单在布局谋篇等写作技方面下功夫,必须认识到“死记硬背”的重要性,让学生积累足够的“米”。
C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格
D.以(材料成本+加工费)×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)计算出的组成计税价格
答案:
C
9.某企业财务主管前往税务师事务所咨询,企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票,綦主明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是( ) 。
A.用于生产免税产品的外购原材料
B.用于汽车修理的修理费支出
C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料
D.从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票(注明税率为17%)的外购低值易耗品
答案:
B
10.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人,其生产的棉纺织品适用增值税税率为17%,出口退税率2019年由9%调为11%,2019年1季试用关出口退税资料如下:
观察内容的选择,我本着先静后动,由近及远的原则,有目的、有计划的先安排与幼儿生活接近的,能理解的观察内容。
随机观察也是不可少的,是相当有趣的,如蜻蜓、蚯蚓、毛毛虫等,孩子一边观察,一边提问,兴趣很浓。
我提供的观察对象,注意形象逼真,色彩鲜明,大小适中,引导幼儿多角度多层面地进行观察,保证每个幼儿看得到,看得清。
看得清才能说得正确。
在观察过程中指导。
我注意帮助幼儿学习正确的观察方法,即按顺序观察和抓住事物的不同特征重点观察,观察与说话相结合,在观察中积累词汇,理解词汇,如一次我抓住时机,引导幼儿观察雷雨,雷雨前天空急剧变化,乌云密布,我问幼儿乌云是什么样子的,有的孩子说:
乌云像大海的波浪。
有的孩子说“乌云跑得飞快。
”我加以肯定说“这是乌云滚滚。
”当幼儿看到闪电时,我告诉他“这叫电光闪闪。
”接着幼儿听到雷声惊叫起来,我抓住时机说:
“这就是雷声隆隆。
”一会儿下起了大雨,我问:
“雨下得怎样?
”幼儿说大极了,我就舀一盆水往下一倒,作比较观察,让幼儿掌握“倾盆大雨”这个词。
雨后,我又带幼儿观察晴朗的天空,朗诵自编的一首儿歌:
“蓝天高,白云飘,鸟儿飞,树儿摇,太阳公公咪咪笑。
”这样抓住特征见景生情,幼儿不仅印象深刻,对雷雨前后气象变化的词语学得快,记得牢,而且会应用。
我还在观察的基础上,引导幼儿联想,让他们与以往学的词语、生活经验联系起来,在发展想象力中发展语言。
如啄木鸟的嘴是长长的,尖尖的,硬硬的,像医生用的手术刀―样,给大树开刀治病。
通过联想,幼儿能够生动形象地描述观察对象。
单位:
元
项目
账面金额
出口销售额
1426000
内销不含增值税销售额
273411.76
本期进项税额
272000
企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额,注册税务师受托代理计算其当期应退税额为( ) 元。
A.0
B.111440
C.139960
D.96000
答案:
C
11.外国企业在中国境内承包建筑项目,不能提供准确的成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由当地税务机关参照同行业的利润水平,按照不低于( ) 的标准核定利润率。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
答案:
C
12.注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审查,发现该企业应支付给某职工工资1600元,单位为其固定负担税款50元,企业计算个人应负担个人所得税款=(1600-800)×10%-25-50=5元,企业实付该职工工资 1595元,注册税务师审核后,认为企业存在的纳税问题是( ) 。
A.应税项目错误
B.扣除费用错误
C.适用税率错误
D.未将不含税收入换算为含税收入额计税
答案:
D
13.林某为C公司经理,个人所得税由公司代扣代缴,12月份税款为260元,公司代扣税款时应作如下会计处理( ) 。
A.借:
管理费用260 贷:
应付工资260
B.借:
营业外支出260 贷:
应交税金——应交个人所得税260
C.借:
所得税260 贷:
应交税金——应交个人所得税260
D.借:
应付工资260 贷:
应交税金——应交个人所得税260
答案:
D
14.某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金应包括( ) 。
A.营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税
B.营业税、城市维护建设税、教育费附加
C.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税
D.营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、印花税
答案:
B
15.根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同,可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。
在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是( ) 。
A.核定应纳税款
B.课征滞纳金
C.扣缴银行存款抵缴税款
D.委托代征代缴税款
答案:
C
16.税务机关依照税收法律、法规,对税务违法行为进行行政处罚。
下列各项中,( ) 属于税务机关作出的行政处罚行为。
A.查封、扣押商品货物抵缴税款
B.对构成犯罪的偷税行为依法追究刑事责任
C.对偷税行为处以五倍以下罚款
D.为追缴欠税阻止纳税人出境
答案:
C
17.代理制作涉税文书的基本程序之一是( ) 。
A.交由代理的注册税务师审验签收
B.宣传税收法律政策
C.编制各类税收表格
D.交由纳税人审验签收
答案:
D
18.C公司拖欠 2019年度营业税 32万元,催缴无效,经县税务局长批准,2019年3月税务机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款40万元,这一行政行为属于( ) 。
A.提供纳税担保
B.税收保全措施
C.强制征收措施
D.税务行政协助
答案:
B
19.注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报,。
由于未详细检查外籍个人S先生在境外支付所得的情况,使其2019年10月少申报缴纳个人所得税11600元,被主管税务机关课征滞纳金8352元。
其可能发生的执业风险是注册税务师姜某( ) 。
A.未履行职责而要向S先生赔偿全部损失
B.因代理失误而要承担滞纳金
C.因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任
D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金
答案:
C
20.税务代理备查类工作底稿的内容包括( ) 。
A.企业历年税收检查报告
B.代理税务行政复议的工作记录
C.纳税申报表
D.税务咨询信函
答案:
A
二、多项选择题(共10题,每题2分。
每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意。
错选或多选均不得分;少选,但选择正确的,每个选项得0.5分。
)
21.下面对税务代理的法律责任表述正确的有( ) 。
A.如因委托方违反代理协议的规定,致使注册税务师不能完全履行代理协议,由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担,其中,委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金
B.某注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动二次以上的,应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年
C.注册税务师触犯刑律,构成犯罪的,由司法机关依法惩处
D.税务代理人与被代理人互相勾结,偷税抗税,双方共同承担法律责任
答案:
A、C、D
22.注册税务师有下列情况之一的,由注册税务师管理机构注销其注册税务师资格( ) 。
A.死亡或失踪者
B.同时在两个税务代理机构执业者
C.注册登记时弄虚作假,骗取资格证书者
D.连续两年未验证者
E.不按时缴纳会费者
答案:
A、B、C
23.在整个税收征收管理工作中,税务机关必须依照法调政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。
下列属于税款征收措施的有( ) 。
A.阻止出境
B.责令提供纳税担保
C.委托代征
D.采取税收保全措施
E.由主管税务机关核定应纳税额
答案:
A、B、D、E
24.注册税务师。
企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时,应当注意( ) 。
A.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求。
B.按领取营业执照之日起 60日内申报登记,时间不能滞后
C.提供工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书
D.提供居民身份证、开户银行账号证明、国家技术监督局发放的统一编码证书
答案:
A、C、D
25.下面有关印花税申报的判断,正确的有( ) 。
A.税务登记证和贴息贷款合同可免纳印花税
B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除,但应审查有无合法的凭证
C.企业缴纳印花税时,会计处理为借记“应交税金”科目,贷记“银行存款”科目
D.税法规定,企业一次缴纳印花税额若超过100元,可用税收缴款书缴纳税款
答案:
A、B
26.对资源税代理纳税审查下列表述正确的有( ) 。
A.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业
B.纳税人开采或者生产应税产品销售的,应当以销售数量为课税数量
C.纳税人自产自用应税产品的,有原.始凭证可确定自产自用数量的,仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量
D.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品,应按本单位的适用资源税的单位税额,依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税
E.独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收
答案:
B、E
27.下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有( ) 。
A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
B.经省级政府指定单位测定土地面积的,以实际测定的土地面积为准
C.未经省级政府指定单位测定的,以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准
D.尚未核发土地使用证书的,以税务机关确定的土地面积为准
E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数
答案:
A、B、C
28.税务行政复议机关应自收到复议申请书之日内,对复议申请作出审查,并作出( ) 的决定。
A.不予受理
B.暂不受理
C.决定受理
D.要求申请人限期补正
E.要求被申请人限期纠正
答案:
A、C、D
29.税务机关作出的下列征税行为中,应选用必经复议程序申请复议的有( ) 。
A.征收税款行为
B.罚款行为
C.审批减免税行为
D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得
答案:
A、C
30.税务代理的执业风险取决于下列因素( ) 。
A.执业人员的职业道德水平的高低
B.执业人员纳税意识的强弱
C.企业核算制度是否健全
D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致
E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系
答案:
A、C、D、E
三、简答题(共3题,第1题4分,第2题5分,第3题6分。
)
1.简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。
答:
(l)要求用票单位根据业务特点和经营需要,设计发票式样,预计使用数量。
。
(1分)
(2)代理填写《企业自制发票申请审批表》,写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量.连同发票式样一同提交主管税务机关审批。
(l分)
(3)取得税务机关核准的《发票印制通知书》后,到指定的印刷厂印制。
(l分)
(4)发票印制完毕注册税务师应指导用票单位建立发票领用存的管理制度,按季度向主管税务机关报送《发票领用存情况季报表》。
(1分)
2.简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点
答:
(1)审查取得土地使用权所支付的金额。
(0.5分)注册税务师审查“无形资产”或“开发成本”法户,应与土地转让合同和有关会计凭证等相。
核。
审查开发成本的分配与结转是否正确。
(0.5分)
(2)审查房地产开发成本。
(0.5分)审查“开发成本”明细账,并与有关会计凭证相核对,看企业成本核算是否真实、准确。
审查“开发间接费用”明细账,并与有关会计凭证相核对。
审查“开发产品”、“分期收款开发产品”、“经营成本”各有关明细账。
(0.5分)
(3)审查房地产开发费用。
(0.5分)审查企业借款情况,看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。
(0.5分)
(4)审查与转让房地产有关的税金。
(0.5分)审查时,应注意与土地增值税纳税申报表相核对,看其申报抵扣的税金是否正确。
(0.5分)
(5)审查财政部规定的其他扣除项目。
(0.5分)应在核实纳税人取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本,按规定的扣除比例重新计算核实,看企业申报扣除的金额有无差错。
(0.5)
3.某税务师事务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。
2019年8月,该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现:
(1)外方总经理于2019年9月28日来公司任职,至2019年3月31日已连续在中国境内居住183天。
其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是2019年4月。
(2)外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付4600元,境外总公司支付折合人民币32000元(含在日本国家缴纳的所得税)。
而其2019年4月~7月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。
结合本案例分析
(l)税务代理人应如何解决这一问题?
(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税务代理的执业风险?
答:
(l)以注册税务师的名义向外方总经理提交一份个人所得税备忘书,说明按我国个人所得税税法规定上述问题应如何计算纳税。
(1分)
①担任企业总经理等高级职务的外籍个人,连续在中国境内居住90天或183天(签有税收协定国家的居民)应从入境之日起计算纳税。
(0-5分)
②外方总经理来源于中国境内的所得应将境内境外支付的合并申报纳税。
(0.5分)
③外方总经理的个人所得税由个人负担,其已在日本国缴纳的税款,在中国计税时不予扣除,其计税依据应按含税所得计算。
(0.5分)
(2)①提供一份关于外方总经理应补缴个人所得税的计算明细表。
(0.5分)指出外方总经理个人如不尽早补交税款可能产生的纳税风险及所要承担的法律责任。
(l分)
②要求该独资企业每月将外方总经理在境外总公司领取的工薪收入详细提供,如工薪计算明细原始单据。
(0.5分)
③指导和协助外方总经理填写个人所得税纳税申报表,办理补税手续,并尽可能降低风险。
(0.5分)
④在办理补缴税款之后,指导该企业办税人员作好会计处理。
借:
其他应收款——补交个人所得税
贷:
应交税金—一应交个人所得税(0. 5分)
借:
应交税金——应交个人所得税
贷:
银行存款或现金
四、综合分析题(共2题,第
(一)题20分,第
(二)题25。
)
(一)大型国有企业曙光机构厂属增值税一般纳税人,主要生产各种机床。
其流转税以一个月为一个纳税期,所得税每季按实际经营情况预缴,税率为 33%。
注册税务师于2019年4月12日受企业委托对该企业第一季度所得税及流转税纳税情况进行审查。
审查要求:
1.根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题,并作相关调账处理;
2.正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补增值税、城市维护建设税、教育费附加,并作相关计提、补缴税款的会计处理。
(列出计算过程;计算过程及结果保留小数点后两位,单位:
元)
l)有关核算资料:
(1)1月20日,163#凭证,外购食用油发给职工过节。
取得增值税专用发票上注明金额100000元,税金13000元,企业账务处理为:
借:
管理费用——其他100000
应交税金——应交增值税(进项税额)13000
贷:
银行存款113000
(2)2月8日,47#凭证,辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完工)特制一台专用机床,经核实其实际生产成本为64000元,企业账务处理为:
借:
在建工程64000
贷:
生产成本——辅助生产成本64000
注册税务师抽查2月份账证资料,经计算,;2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为65%,采购材料适用增值税税率为17%。
(3)2月21日,301#凭证;企业从市煤炭一公司外购原煤100吨,取得增值税专用发票上注明价款10000元,税金1300元,本企业车队拉回,途中超载被交警罚款200元。
验收入库时,发现短缺0.1吨,系合理损耗。
企业账务处理为:
借:
原材料——煤炭10000
应交税金——应交增值税(进项税额)1300
管理费用——其他200
贷:
银行存款11500
(4)3月4日,29#凭证,销售车间生产产品所剩下角料——铁屑13吨,(成本价经核实为亚0000元,已全部记人当月生产成本中)取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款10600元,企业账务处理为:
借:
银行存款10600
贷:
应付福利费10600
(5)3月30日,34#凭证,库存材料盘点,发现材料库盘亏钢板10吨,账面价值43400元,根据盘点表,企业直接作账务处理:
惜:
营业外支出 43400
贷:
原材料——钢板43400
注册税务师进一步审核,发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员管员粗心未按领料单数量,多发料所致,企业仍以领料单上原注明数量、金额入有关生产成本账,未反映这10吨钢板金额。
(6)3月31日,345凭证反映3月份企业职工食堂耗用煤炭12吨,企业进务处理为:
借:
其他应收款——食堂 1200
贷:
原材料——煤炭 1200
经核实,煤炭全部从市煤炭一公司外购,一季度企业累计耗用煤炭40吨,金额4000元且账务处理均相同。
(7)企业一季度共耗用自来水是1万立方米,取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款5000元,税金300元;耗用电21000度,取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为13020元,税金2213.40元,审查企业各部门水、电耗用情况,一季度总的账务处理结果为:
借:
制造费用——水 2600
——电 9014
在建工程——水900
——电 2704
其他应收款——职工宿舍——水1000
——电 1000
应付福利费——水 500
——电302
应交税金——应交增值税(进项税额)2513.4
贷:
银行存款 20533.4
(2)有关资料及情况说明。
(1)企业采用“账结法”核算利润,3月底“本年利润”账户贷方余额累计数为420000元。
(2)1~3月份“应交税金——应交增值税”明细贴有关资料表明:
各月销项税额均大于进项税额,且各月末“应交税金——应交增值税”账户无
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