高财课件.ppt
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企企业业集集团团财财务务控控制制第第7章章企业集团财务控制企业集团财务控制企业集团财务控制概述企业集团财务控制概述企业集团预算控制企业集团预算控制企业集团业绩评价企业集团业绩评价高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制企业集团财务控制概述企业集团财务控制概述企业集团财务控制的意义企业集团财务控制的意义企业集团财务控制的内容企业集团财务控制的内容企业集团财务控制的重点企业集团财务控制的重点高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制企业集团预算控制企业集团预算控制全面预算概述全面预算概述企业集团全面预算管理模式企业集团全面预算管理模式以利润为核心的全面预算管理模式以利润为核心的全面预算管理模式以成本为核心的全面预算管理模式以成本为核心的全面预算管理模式高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制以利润为核心的全面预算管理模式以利润为核心的全面预算管理模式预算管理体系构成:
预算编制的起点和预算管理体系构成:
预算编制的起点和考核的主导指标都是利润。
考核的主导指标都是利润。
确定预算利润时需要遵循的原则确定预算利润时需要遵循的原则预算利润应当有战略性预算利润应当有战略性预算利润应当有可行性预算利润应当有可行性预算利润应当有科学性预算利润应当有科学性预算利润应当有统一性预算利润应当有统一性高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制预算编制程序:
预算编制程序:
母公司确定子公司的利润预算数并下母公司确定子公司的利润预算数并下达给子公司。
达给子公司。
子公司与母公司就母公司初拟的利润子公司与母公司就母公司初拟的利润目标进行协商。
目标进行协商。
子公司根据母公司正式下达各子公司子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算。
的年度利润指标编制预算。
母公司汇总各子公司的预算编制集团母公司汇总各子公司的预算编制集团公司预算。
公司预算。
高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制以成本为核心的全面预算管理模式以成本为核心的全面预算管理模式预算编制以成本预算为起点,预算控制预算编制以成本预算为起点,预算控制以成本控制为主轴,预算考评以成本为以成本控制为主轴,预算考评以成本为主要考评指标的预算管理模式。
主要考评指标的预算管理模式。
预算编制的一般程序预算编制的一般程序设定目标成本设定目标成本分解落实目标成本分解落实目标成本实现目标成本实现目标成本高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制企业集团业绩评价企业集团业绩评价业绩评价概述业绩评价概述责任中心业绩评价责任中心业绩评价综合业绩评价体系综合业绩评价体系高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制业绩评价的基本理论业绩评价的基本理论业绩(业绩(performance)评价(评价(evaluation)为达到一定的目的,运用特定的指标,比照统为达到一定的目的,运用特定的指标,比照统一的标准,采取规定的方法,对事物做出判断一的标准,采取规定的方法,对事物做出判断的一种认识活动的一种认识活动业绩评价业绩评价企业业绩评价就是为了实现企业目标,按照企企业业绩评价就是为了实现企业目标,按照企业管理的要求设计评价指标体系,比照评价标业管理的要求设计评价指标体系,比照评价标准,采用特定的方法,准,采用特定的方法,对企业目标的实现情况对企业目标的实现情况进行判断的活动进行判断的活动。
高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制业绩评价的基本理论业绩评价的基本理论业绩评价的动因和作用业绩评价的动因和作用业绩评价是综合衡量企业业绩的一种业绩评价是综合衡量企业业绩的一种综合性方法综合性方法比单一指标更科学比单一指标更科学业绩评价是奖励企业经营者以及员工业绩评价是奖励企业经营者以及员工的重要依据的重要依据奖金、股票、股票期权奖金、股票、股票期权高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制业绩评价的基本理论业绩评价的基本理论业绩评价系统的构成业绩评价系统的构成反馈反馈评评价价主主体体评评价价目目的的评价指标评价指标评价标准评价标准评价方法评价方法评评价价客客体体评评价价报报告告企业业绩评价系统的构成要素企业业绩评价系统的构成要素高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制思考与讨论思考与讨论结合学生综合测评体系谈谈你对业绩结合学生综合测评体系谈谈你对业绩评价体系的认识评价体系的认识高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制业绩评价的理论基础业绩评价的理论基础委托委托代理理论代理理论激励理论激励理论控制理论控制理论企业管理理论企业管理理论高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制责任中心业绩评价责任中心业绩评价责任中心的概念责任中心的概念责任中心是指企业内部的成本、利润、投责任中心是指企业内部的成本、利润、投资发生单位,这些内部单位被要求完成特资发生单位,这些内部单位被要求完成特定的职责,其责任人则被赋予一定的权力定的职责,其责任人则被赋予一定的权力以便对该责任区域进行有效的控制。
以便对该责任区域进行有效的控制。
三种责任中心:
三种责任中心:
成本中心成本中心利润中心利润中心投资中心投资中心责任人只对其责任人只对其责任区域内发责任区域内发生的成本负责生的成本负责的一种责任中的一种责任中心心责任人对其责任区责任人对其责任区域内的成本和收入域内的成本和收入均要负责的责任中均要负责的责任中心心责任人对其责任责任人对其责任区域内的成本、区域内的成本、收入及投资均要收入及投资均要负责的责任中心负责的责任中心高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制责任中心的业绩评价责任中心的业绩评价为为不不同同责责任任中中心心制制定定业业绩绩指指标标;评评价价不不同责任中心的业绩;做出业绩评价报告。
同责任中心的业绩;做出业绩评价报告。
主要以财务模式为主主要以财务模式为主高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制成本中心的业绩评价成本中心的业绩评价标准成本中心标准成本中心标准成本中心是指那些有明确、具体标准成本中心是指那些有明确、具体的产品,且对生产产品所需各种要素的产品,且对生产产品所需各种要素的投入量能够合理预计的成本中心。
的投入量能够合理预计的成本中心。
费用中心费用中心费用中心则是指那些工作成果不是明费用中心则是指那些工作成果不是明确的实物,无法有效计量,或者投入确的实物,无法有效计量,或者投入与产出之间没有密切联系的成本中心。
与产出之间没有密切联系的成本中心。
考核指标是既定产考核指标是既定产品质量和数量条件品质量和数量条件下的标准成本下的标准成本考核指标考核指标通常是费通常是费用预算来用预算来高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制利润中心的业绩评价利润中心的业绩评价利润指标利润指标贡献毛益贡献毛益可控贡献毛益可控贡献毛益部门贡献毛益部门贡献毛益税前部门利润税前部门利润部门收入部门收入-部部门变动成本门变动成本贡献毛益贡献毛益-部部门可控固定门可控固定成本成本可控贡献毛可控贡献毛益益-部门不可部门不可控固定成本控固定成本部门贡献毛部门贡献毛益益-部门承担部门承担管理费用管理费用高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制投资中心的业绩评价投资中心的业绩评价投资报酬率投资报酬率剩余收益剩余收益现金回收率现金回收率剩余现金流量剩余现金流量营业现金流入部营业现金流入部门资产门资产资金成本资金成本率率=部门利润部门资产应计报酬部门利润部门资产应计报酬=部门利润部门资产部门利润部门资产资金成本率资金成本率=部门税前利润部门税前利润/部门资产总额部门资产总额=部门营业现金流量部门营业现金流量/部门总资产部门总资产高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制例题例题见教材见教材高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制业绩评价模式业绩评价模式财务模式财务模式价值模式价值模式战略模式战略模式以评价指标以评价指标为划分标准为划分标准高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制业绩评价业绩评价财务模式财务模式业绩评价的财务模式主要是从企业的财业绩评价的财务模式主要是从企业的财务报表中提取有关数据,根据评价的需务报表中提取有关数据,根据评价的需要计算有意义的指标。
要计算有意义的指标。
应用最为广泛的财务评价指标主要有投应用最为广泛的财务评价指标主要有投资报酬率、权益报酬率等指标资报酬率、权益报酬率等指标高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制业绩评价业绩评价财务模式财务模式财务评价模式的典型代表财务评价模式的典型代表杜邦分杜邦分析系统析系统综合评综合评分系统分系统主导财务指标的分解与综合主导财务指标的分解与综合从单一指标到综合评价体系从单一指标到综合评价体系高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制业绩评价业绩评价财务模式财务模式高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制举例:
长虹和康佳的比较举例:
长虹和康佳的比较销售净利率的比较销售净利率的比较高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制净资产收益率(股东权益报酬率)的比较净资产收益率(股东权益报酬率)的比较举例:
长虹和康佳的比较举例:
长虹和康佳的比较高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制举例:
长虹和康佳的比较举例:
长虹和康佳的比较长虹长虹康佳康佳销售净利率销售净利率17.27%5.01%总资产周转率总资产周转率0.611.19总资产报酬率总资产报酬率10.6%5.97%权益乘数权益乘数1.73.17净资产收益率净资产收益率18.27%18.92%高级财务管理高级财务管理2008企企业业集集团团财财务务控控制制传统杜邦分析的缺陷:
以传统杜邦分析的缺陷:
以A公司为例公司为例会计师事务所对会计师事务所对2000年年报出具了无保留意见的审计报告。
年报认为,审计报年年报出具了无保留意见的审计报告。
年报认为,审计报告真实、客观、准确地反映了公司的财务状况。
告真实、客观、准确地反映了公司的财务状况。
经过全体员工的共同努力,经过全体员工的共同努力,2000年公司实现主营业务收入年公司实现主营业务收入9.09亿元,净利润亿元,净利润4.18亿元,亿元,分别比上年增长分别比上年增长136.72和和226.56。
在总股本扩张一倍的基础上,。
在总股本扩张一倍的基础上,取得了每股取得了每股0.827元的好成绩,超额完成了净利润翻一番的奋斗目标。
公司被中元的好成绩,超额完成了净利润翻一番的奋斗目标。
公司被中证证亚商评选为亚商评选为“第二届中国最具发展潜力上市公司第二届中国最具发展潜力上市公司50强强”第第38位;被香港位;被香港亚亚洲周刊洲周刊评为评为“2000年中国大陆一百大上市企业排行榜年中国大陆一百大上市企业排行榜”第第8名。
名。
2000年,党和国家领导人江泽民、胡锦涛、李岚清等先后来公司视察,对公年,党和国家领导人江泽民、胡锦涛、李岚清等先后来公司视察,对公司经营管理给予了高度评价和肯定。
新华社、司经营管理给予了高度评价和肯定。
新华社、人民日报人民日报、中央电视台等全国、中央电视台等全国多家新闻媒体先后发
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