预算会计(第四版赵建勇主编)第14章行政单位的资产和负债.ppt

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第十四章行政单位的资产和负债1第一节资产

（一）现金l现金也称库存现金，是指行政单位存放在财务部门的货币资金。

l收到现金时：

借：

现金贷：

零余额账户用款额度、银行存款、其他收入l支出现金时：

借：

经费支出贷：

现金一、流动资产2

（二）银行存款l银行存款是行政单位存放在开户商业银行或简称开户银行中的货币资金。

l收到银行存款时：

借：

银行存款贷：

拨入经费、预算外资金收入等l提取和支用银行存款时：

借：

现金、经费支出贷：

银行存款3（三）零余额账户用款额度行政单位银行存款账户单位零余额账户财政部门拨入财政资金使用额度支用使用额度供货人（非实存资金）（实存资金）银行账户4l收到用款额度时：

借：

零余额账户用款额度贷：

拨入经费l支用用款额度时：

借：

经费支出、库存材料等贷：

零余额账户用款额度l提取现金时：

借：

现金贷：

零余额账户用款额度5（四）财政应返还额度财政直接支付用款额度数财政直接支付实际支出数差额：

财政应返还额度（直接支付额度）年终会计处理：

借：

财政应返还额度贷：

拨入经费6年终会计处理：

借：

财政应返还额度贷：

拨入经费（尚未下达用数）零余额账户用款额度（已下达未用数）财政授权支付用款额度数财政授权支付实际支出数差额：

财政应返还额度（尚未下达数）财政授权支付已下达额度数差额：

财政应返还额度（已下达未用数）7（五）暂付款l暂付款是指行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，是行政单位的待结算债权。

l发生暂付款项时：

借：

暂付款贷：

现金、银行存款l结算收回暂付款项或核销转列支出时：

借：

现金、银行存款、经费支出贷：

暂付款8（六）库存材料l库存材料是指行政单位大宗购入并进入库存，在以后业务活动中陆续耗用的材料物资，如购入的大宗办公用品、专用材料等。

l购入库存材料并验收入库时：

借：

库存材料贷：

拨入经费、零余额账户用款额度、银行存款l发出或领用库存材料时：

借：

经费支出贷：

库存材料9二、有价证券l有价证券是指行政单位按规定用结余资金购买的国债。

l购入有价证券时：

借：

有价证券贷：

银行存款l兑付有价证券本息时：

借：

银行存款贷：

有价证券（本金）其他收入（利息）10三、固定资产l固定资产的概念固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。

11l固定资产的分类房屋和建筑物办公设备专用设备交通工具文物和陈列品图书其他固定资产12l固定资产的取得和计价取得：

购入、有偿或者无偿调入、自建、接受捐赠等。

计价：

按照取得时发生的实际成本计价。

重置和更新改造：

依靠财政预算资金届时安排解决。

平时不计提折旧。

13l固定资产的清理盘点与处置定期对固定资产进行清理盘点。

盘盈或者盘亏的固定资产，及时查明原因，作出相应的处理。

不再能继续使用的固定资产，按照规定程序予以报废。

闲置或不再适用的固定资产，按照规定程序予以调出或者转让。

14l固定资产的核算购入或有偿调入固定资产时：

借：

经费支出贷：

拨入经费、零余额账户用款额度、银行存款同时：

借：

固定资产贷：

固定基金无偿调入、盘盈或接受捐赠固定资产时：

借：

固定资产贷：

固定基金15第二节负债一、应缴预算款l应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定向有关单位和个人收取的应上缴财政预算的各种款项。

l行政单位应缴预算款的内容主要包括：

纳入预算管理的政府性基金纳入预算管理的行政性收费罚没款项其他应缴预算的资金16l应缴预算款的管理要求依法收取及时、足额上缴财政国库l应缴预算款的核算尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的行政单位：

收到应缴预算款项时：

借：

银行存款贷：

应缴预算款上缴应缴预算款项时：

借：

应缴预算款贷：

银行存款17二、应缴财政专户款l应缴财政专户款是指行政单位在业务活动中按规定向有关单位或个人收取的应上缴财政预算外资金专户的款项。

l应缴财政专户款的管理要求：

按规定收取。

实行收支两条线管理。

取得财政预算外资金时，缴入财政预算外资金专户。

支出纳入行政单位的部门预算，由财政从财政预算外资金专户中核拨。

18l应缴财政专户款的核算尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的行政单位：

收到应缴财政专户款项时：

借：

银行存款贷：

应缴财政专户款上缴应缴财政专户款项时：

借：

应缴财政专户款贷：

银行存款19三、暂存款l暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的临时待结算款项，是行政单位的待结算债务。

l收到暂存款项时：

借：

银行存款、现金贷：

暂存款l冲转或结算退还暂存款项时：

借：

暂存款贷：

银行存款、现金20四、应付职工工资福利l应付职工工资福利是指行政单位按照有关规定应向职工支付的工资和相关福利。

主要包括应付工资、应付津贴补贴和应付其他个人收入等种类。

l应向职工发放工资福利时：

借：

经费支出贷：

应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入l支付职工工资福利时：

借：

应付工资（离退休费）等贷：

拨入经费、银行存款、现金21