财政学第9章.ppt
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第九章第九章税收的经济效应税收的经济效应第一节第一节税收的经济效应作用机制税收的经济效应作用机制一、税收的收入效应l税收的收入效应,是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中,使纳税人的收入下降,从而降低商品购买量和消费水平。
l税收的替代效应是指税收对纳税人在购买商品方面的影响,表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时,会影响商品的相对价格,使纳税人减少征税或重税商品的购买量,而增加无税或轻税商品的购买量,即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
税收的收入效应税收的收入效应税收的替代效应税收的替代效应第二节第二节税收的经济影响税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响
(一)税收对劳动供给的收入及替代效应l收入效应:
征税后减少了个人可支配收入,促使其为维持既定的收入水平和消费水平,而减少或放弃闲暇,增加工作时间。
l替代效应:
由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化,劳动收入下降,闲暇的相对价格降低,促使人们选择闲暇以代替工作。
税收对劳动供给的影响税收对劳动供给的影响税收对劳动供给的影响税收对劳动供给的影响l如果收入效应大于替代效应,征税对劳动供给主要是激励作用,它促使人们增加工作l如果收入效应小于替代效应,征税对劳动供给就会形成超额负担,人们可能会选择闲暇替代劳动。
(二)我国的实际情况
(二)我国的实际情况l劳动力供给十分充足l税收几乎不影响劳动的供给l劳动力过剩问题l2010年前适龄劳动人口年均增长0.6%至0.7%,每年新增1000万人,就业压力很大。
未来50年,我国劳动人口仍将处于过剩状态。
2001年,15至59岁的劳动年龄人口有821亿。
据测算,如果我国仍然保持目前的“独生子女政策”,到2050年我国适龄劳动人口仍将有83亿,高于我们现在的状态。
这表明,我国劳动人口会长期供过于求。
l2006年末全国就业人员76400万人,比上年末增加575万人。
其中,第一产业就业人员32561万人,占全国就业人员的42.6%;第二产业19225万人,占25.2%;第三产业24614万人,占32.2%。
城镇城镇登记登记失业率失业率l城镇登记失业率截至2006年6月底,全国城镇登记失业人数为838万人,城镇登记失业率为4.1%,比去年同期下降0.1个百分点。
我国目前公布的失业率实际上是城镇登记失业率,2002年底为4%。
这一失业率的定义很明确,只包括城镇地区并且经过登记的失业人员,要求失业人员具备三个条件:
有劳动能力、愿意就业、按规定进行了失业登记。
目前公布的城镇登记失业率,没有包括农村劳动力和农村进城务工的劳动力。
综合各方面的研究结果,目前城镇失业率,包括登记失业、下岗职工和其他类型的失业,总计大约在8%至10%。
二、税收对居民储蓄的影响二、税收对居民储蓄的影响
(一)税收对居民储蓄收入的收入效应和替代效应1、影响居民储蓄行为的两个主要因素l个人收入总水平l储蓄利率水平2、征收个人所得税对居民储蓄的影响l在对储蓄的利息所得不征税的情况下,征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应,即征收个人所得税,个人的消费与储蓄水平同时下降了。
(一)税收对居民储蓄收入的收入效应和
(一)税收对居民储蓄收入的收入效应和替代效应替代效应3、储蓄利息征税对居民储蓄的影响l收入效应:
减少当前或未来消费l替代效应:
引起用消费替代储蓄所得税与储蓄之间的关系所得税与储蓄之间的关系l税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平,而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低。
l边际税率的高低决定了替代效应的强弱,所得税的累进程度越高,对个人储蓄行为的抑制作用越大。
l高收入者的边际储蓄倾向一般较高,对高收入者征税有碍于储蓄增加。
l减征或免征利息所得税将提高储蓄收益率,有益于储蓄。
(二)我国的实际情况
(二)我国的实际情况l税收对储蓄的影响并不明显,人们对储蓄的态度还取决于税收以外的诸多因素,如居民未来消费的预期,其他投资渠道、收入分配均等程度等。
l看病难、上学难、住房难。
l证券市场、房地产市场、民间借贷。
l收入分配不公(截至2007年2月,居民储蓄存款余额为17万亿元)。
三、税收对投资的影响三、税收对投资的影响l
(一)税收影响投资的原理
(一)税收影响投资的原理lr(1-t)Il
(二)税收对投资的替代效应和收入效应分析
(二)税收对投资的替代效应和收入效应分析l(三)税收对吸引国外直接投资的影响(三)税收对吸引国外直接投资的影响
(二)税收对投资的替代效应和收入效应分析
(二)税收对投资的替代效应和收入效应分析(三)税收对吸引国外直接投资的影响l市场潜力l经济政策l税收制度l政局环境四、税收对个人收入分配的影响
(一)个人所得税是调节收入分配的最有力工具
(二)税收支出也是影响收入分配的重要工具。
(三)社会保险税是实现收入分配的良好手段。
(四)所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。
第三节第三节税收与经济发展税收与经济发展一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点
(一)古典经济学的观点
(二)社会政策学派的观点(三)凯恩斯学派的观点二、供给学派的税收观点二、供给学派的税收观点
(一)供给学派的三个基本命题l高边际税率会降低人们的工作积极性。
l高边际税率会阻碍投资,减少资本存量,而低边际税率会鼓励投资,增加资本存量。
l边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化,甚至可能按反方向变化。
(二)拉弗曲线
(二)拉弗曲线拉弗曲线的经济含义拉弗曲线的经济含义l拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。
l高税率不一定取得高收入,而高收入也不一定要实行高税率。
l取得同样多的税收收入,可以采取两种不同的税率。
l税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系,从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。
l减税政策是实施扩张性财政政策的一种选择,但减税政策并非一剂万能的灵丹妙药。
(三)马斯顿的经验分析(三)马斯顿的经验分析样本国本国人均收入(按人均收入(按1979年美元年美元计算)算)税收收入占税收收入占GDP比重比重()()1970-1979年年GDP实际增增长()马拉拉维(低税)(低税)扎伊扎伊尔尔(高税)(高税)200-30011.821.56.30.7客麦隆(低税)客麦隆(低税)利比里利比里亚(高税)(高税)500-60015.121.25.41.8泰国(低税)泰国(低税)赞比比亚(高税)(高税)500=60011.722.77.71.5巴拉圭(低税)巴拉圭(低税)秘秘鲁(高税)(高税)700-110010.314.48.33.1毛里求斯(低税)毛里求斯(低税)牙牙买加(高税)加(高税)1100-130018.623.88.20.9韩国(低税)国(低税)智利(高税)智利(高税)1400-170014.222.410.31.9巴西(低税)巴西(低税)乌拉圭(高税)拉圭(高税)1700-210017.120.08.72.5新加坡(低税)新加坡(低税)新西新西兰(高税)(高税)1800-595016.227.58.32.4西班牙(低税)西班牙(低税)英国(高税)英国(高税)4300-635019.130.44.42.1日本(低税)日本(低税)瑞典(高税)瑞典(高税)8800-1195010.630.95.22.0三、减税政策评析l
(一)对供给学派税收主张的理论争议l
(二)美国减税政策实例分析减税政策并非万能的灵丹妙药
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