财务知识培训课件.ppt
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新疆川汇达融资担保有限新疆川汇达融资担保有限公司财务培训课程公司财务培训课程主讲:
年月日会计对象经济活动资金运动会计要素财务状况经营成果资产负债所有者权益收入费用利润会计等式一会计等式二资产负债表利润表资产确认条件构成流动资产非流动资产拥有或控制过去形成经济利益资产的确认条件流动资产货币资金待摊金融资产债权存货短期持有的股票基金、债券货币资金库存现金银行存款其他货币资金人民币、外币基本存款账户一般存款帐户不可提取现金银行汇票存款银行本票存款付款期1个月付款期2个月付款人开户银行1、提出申请2、银行受理收款人3、传递开户银行4、到期银行兑付5、票据交换银行汇票债权应收账款预付账款其他应收款应收票据应收账款内容原始凭证正规发票出库单销售清单销售形成的货款(劳务款)销售形成的税金(增值税)销售形成的代垫款项运费内容应收票据商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票与销售劳务有关的付款期最长不得超过6个月关于票据的比较付款人开户银行1、提出申请2、银行受理收款人3、传递开户银行4、到期银行兑付6、银行付款商业承兑汇票5、可付可不付付款人开户银行1、提出申请2、银行受理收款人3、传递开户银行4、到期银行兑付5、无条件付款银行承兑汇票关于票据的比较银行汇票银行本票商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票相同点具备对外支付的能力不同点列示项目不同付款期限不同信用程度不同预付账款购进方销售方收货之前先支付货款在未收到货物之前本质为企业债权其他应收款与企业购销活动无关的债权个人借款职工代付款项押金单位价值2000以下待摊费用其本质是待确认费用特点:
先支付后享用,为合理确认费用,把未享用的部分视同企业资产非流动资产无形资产固定资产长期股权投资长期待摊费用其他资产权利:
土地使用权、商标权先付后用,一年以上固定资产认定标准净值为企业所使用单位价值2000以上原值累计折旧减值准备负债确认条件构成流动负债非流动负债确认条件过去的经济利益流出现时义务流动负债短期借款应付职工薪酬应交税费应付账款应付票据预收账款其他应付款银行借款1年期商业汇票与职工有关的工资福利等应付账款内容原始凭证正规发票入库单购货形成的货款(劳务款)购货形成的税金(增值税)内容付款人开户银行1、提出申请2、银行受理收款人3、传递开户银行4、到期银行兑付6、银行付款商业承兑汇票5、可付可不付销售方购进方销售前收取货款定金在销售方未发货之前本质为企业债务其他应付款企业筹集资金的借款其他经营有关的债务房租押金等应交税费非流动负债长期借款应付债券长期应付款银行借款1年以上融资租赁固定资产所有者权益概念构成所有者权益企业投资者对企业净资产享有的权利和利益净资产=负债资产-企业企业2008-1-12008-1-1成立甲乙分别投资成立甲乙分别投资3030万、万、2020万,注册资本万,注册资本5050万元。
万元。
2008-12-312008-12-31资产总额资产总额6060万,负债总额万,负债总额55万。
计算万。
计算2008-12-312008-12-31所有所有者权益。
者权益。
2008-12-31负债所有者权益资产2008-1-1负债所有者权益资产+=+金额050万50万+=金额5万60万+=权利利益+=所有者权益所有者权益反映资本反映留存收益实收资本资本公积盈余公积未分配利润投资者投入的资本例:
例:
20012001年甲乙共同出资开立有限责任公司公司分别投入年甲乙共同出资开立有限责任公司公司分别投入3030万万2020万,万,20112011年投资者丙同意以现金方式投入人民币年投资者丙同意以现金方式投入人民币5050万元,万元,经甲乙丙协商,丙投资者注册资本认定人民币经甲乙丙协商,丙投资者注册资本认定人民币3030万元,其余万元,其余2020万元作为资本溢价。
万元作为资本溢价。
2001年甲乙2011年按实缴计算按认定计算原投资比30/50=60%20/50=40%甲乙30/100=30%20/100=20%丙50/100=50%30/80=37.5%20/80=25%30/80=37.5%变化的持股比相当于是对甲乙投资者10年经营资本的补偿盈余公积企业净利润的10%净利润=利润所得税费用-2010年,甲企业取得收入1000万,发生费用800万,所得税费用60万。
利润收入费用-净利润200601000800-200140盈余公积140*10%14=-未分配利润企业累计的未分配利润如上例:
2010年利润200万,所得税费用60万盈余公积14万,股东会决议给净利润未分配利润利润-所得税费用-盈余公积-应付股利股东分配80万。
200万60140-14-8046收入确认条件分类关联分析确认条件日常活动所权增加与投资者投入资本无关分类主营业务收入其他业务收入主导地位通常指销售收入次要地位通常指房租收入材料收入营业外收入非日常,通常指罚没收入、违约金收入等收入增加可能导致资产的增加负债的减少所权增加货币资金应收款费用确认条件分类关联分析确认条件日常活动所权减少与投资者分配利润无关费用与产品生产有关与产品生产无关的生产成本库存商品主营业务成本税费管理费用销售费用财务费用期间费用城建税教育费附加筹资费用料工费完工入库销售费用增加可能导致资产的减少负债的增加所权减少货币资金应收款利润利润的构成=收入费用-利润的指标计算利润与所有者权益的关系费用收入非日常活动日常活动其他业务收入主营业务收入营业外收入非日常活动日常活动营业外支出销售成本税费期间费用其他业务成本主营业务成本营业税金及附加所得税费用198765432利润的指标计算营业利润利润总额所得税费用9项除去3项(营业外收支、所得税费用)9项除去1项(所得税费用)9项+营业外收支-所得税费用序号序号项目项目本期金额本期金额累计金额累计金额11一、营业收入一、营业收入110011002090209022减:
营业成本减:
营业成本6606601100110033营业税金及附加营业税金及附加558844销售费用销售费用626210710755管理费用管理费用5050909066财务费用财务费用-1-1-1-177二、营业利润二、营业利润32432478678688加:
营业外收入加:
营业外收入777799减:
营业外支出减:
营业外支出11331010三、利润总额三、利润总额3303307907901111减:
所得税费用减:
所得税费用1001001301301212四、净利润四、净利润230230660660利润表2010年2月例:
根据以下数据填列利润表序号序号项目项目20102010年年22月月20102010年年11月月11主营业务收入主营业务收入1000100090090022其他业务收入其他业务收入100100909033营业外收入营业外收入77-44主营业务成本主营业务成本60060040040055生产成本生产成本100100606066管理费用管理费用5050404077财务费用财务费用-1-1-88销售费用销售费用6262454599待摊费用待摊费用2020881010所得税费用所得税费用10010030301111营业税金及附加营业税金及附加55331212其他业务成本其他业务成本606040401313营业外支出营业外支出1122(20082008年年11月月11日)期初状态日)期初状态资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益100=10+90100=10+90(20082008年年11月)取得月)取得利润利润=收入收入-费用费用20100802010080(20082008年年33月月3131日)期末状态日)期末状态资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益200=90+110200=90+110期初投入资本期初投入资本9090本期实现利润本期实现利润2020与此得到,企业每期实现的利润都最终转化为所有者权益,在没有其他与此得到,企业每期实现的利润都最终转化为所有者权益,在没有其他所有者权益项目变动的条件下,所权期初期末变化的差额应该是企业本所有者权益项目变动的条件下,所权期初期末变化的差额应该是企业本期实现的利润,期末余额是企业累计实现的净利润。
期实现的利润,期末余额是企业累计实现的净利润。
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