王勇编第九章销售循环.ppt
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审审审审计计计计学学学学主要内容主要内容主要内容主要内容第一节第一节第一节第一节销售与收款循环概述销售与收款循环概述销售与收款循环概述销售与收款循环概述第二节第二节第二节第二节控制测试与交易的实质性程序控制测试与交易的实质性程序控制测试与交易的实质性程序控制测试与交易的实质性程序第三节第三节第三节第三节营业收入的审计营业收入的审计营业收入的审计营业收入的审计第四节第四节第四节第四节应收账款审计应收账款审计应收账款审计应收账款审计1111了解销售与收款循环相关的主要凭证和了解销售与收款循环相关的主要凭证和了解销售与收款循环相关的主要凭证和了解销售与收款循环相关的主要凭证和会计记录。
会计记录。
会计记录。
会计记录。
2.2.2.2.理解销售与收款循环相关的主要业务活理解销售与收款循环相关的主要业务活理解销售与收款循环相关的主要业务活理解销售与收款循环相关的主要业务活动和关键内部控制。
动和关键内部控制。
动和关键内部控制。
动和关键内部控制。
3333掌握销售与收款循环的控制测试。
掌握销售与收款循环的控制测试。
掌握销售与收款循环的控制测试。
掌握销售与收款循环的控制测试。
4444掌握销售与收款循环的交易类别测试。
掌握销售与收款循环的交易类别测试。
掌握销售与收款循环的交易类别测试。
掌握销售与收款循环的交易类别测试。
5555掌握营业收入项目的重要实质性程序。
掌握营业收入项目的重要实质性程序。
掌握营业收入项目的重要实质性程序。
掌握营业收入项目的重要实质性程序。
6666掌握应收账款项目的重要实质性程序。
掌握应收账款项目的重要实质性程序。
掌握应收账款项目的重要实质性程序。
掌握应收账款项目的重要实质性程序。
本章学习目的:
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财务报表审计的组织方式财务报表审计的组织方式账户法(账户法(账户法(账户法(accountaccountaccountaccountapproachapproachapproachapproach)对财务报表每个账户余对财务报表每个账户余对财务报表每个账户余对财务报表每个账户余额单独进行审计额单独进行审计额单独进行审计额单独进行审计循环法(循环法(循环法(循环法(cyclecyclecyclecycleapproachapproachapproachapproach)将财务报表分成几个循环将财务报表分成几个循环将财务报表分成几个循环将财务报表分成几个循环进行审计,即把紧密联系进行审计,即把紧密联系进行审计,即把紧密联系进行审计,即把紧密联系的交易种类和账户余额归的交易种类和账户余额归的交易种类和账户余额归的交易种类和账户余额归入同一循环中,按业务循入同一循环中,按业务循入同一循环中,按业务循入同一循环中,按业务循环组织实施审计环组织实施审计环组织实施审计环组织实施审计第一节第一节第一节第一节销售与收款循环审计销售与收款循环审计销售与收款循环审计销售与收款循环审计业务循环业务循环业务循环业务循环资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目利润表项目利润表项目利润表项目利润表项目销售与收款循环销售与收款循环销售与收款循环销售与收款循环应收账款、坏帐准应收账款、坏帐准应收账款、坏帐准应收账款、坏帐准备、应收票据、预备、应收票据、预备、应收票据、预备、应收票据、预收账款、应交税费、收账款、应交税费、收账款、应交税费、收账款、应交税费、其他应交款其他应交款其他应交款其他应交款营业收入、营业税营业收入、营业税营业收入、营业税营业收入、营业税金及附加、销售费金及附加、销售费金及附加、销售费金及附加、销售费用用用用销售与收款循环特性主要包括两部分内容:
销售与收款循环特性主要包括两部分内容:
销售与收款循环特性主要包括两部分内容:
销售与收款循环特性主要包括两部分内容:
本循环涉及的主要凭证与会计记录本循环涉及的主要凭证与会计记录本循环涉及的主要凭证与会计记录本循环涉及的主要凭证与会计记录本循环涉及的主要业务活动本循环涉及的主要业务活动本循环涉及的主要业务活动本循环涉及的主要业务活动一、主要凭证和会计记录一、主要凭证和会计记录一、主要凭证和会计记录一、主要凭证和会计记录1.1.1.1.顾客订货单顾客订货单顾客订货单顾客订货单2.2.2.2.销售单销售单销售单销售单3.3.3.3.发运凭证发运凭证发运凭证发运凭证4444销售发票销售发票销售发票销售发票5.5.5.5.商品价目标商品价目标商品价目标商品价目标6.6.6.6.贷项通知单贷项通知单贷项通知单贷项通知单7.7.7.7.应收账款明细账应收账款明细账应收账款明细账应收账款明细账8.8.8.8.主营业务收入明细账主营业务收入明细账主营业务收入明细账主营业务收入明细账9.9.9.9.折扣与折让明细账折扣与折让明细账折扣与折让明细账折扣与折让明细账10.10.10.10.汇款通知单汇款通知单汇款通知单汇款通知单11.11.11.11.现金日记账和银现金日记账和银现金日记账和银现金日记账和银行存款日记帐行存款日记帐行存款日记帐行存款日记帐12.12.12.12.坏账审批表坏账审批表坏账审批表坏账审批表13.13.13.13.顾客月末对账单顾客月末对账单顾客月末对账单顾客月末对账单14.14.14.14.记帐凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证二、销售与收款循环涉及的主要业务活动二、销售与收款循环涉及的主要业务活动pp
(一)销售部门接受顾客订单(发生认定)
(一)销售部门接受顾客订单(发生认定)
(一)销售部门接受顾客订单(发生认定)
(一)销售部门接受顾客订单(发生认定)接受顾客订单后,对顾客订单授权审批,审批订单接受顾客订单后,对顾客订单授权审批,审批订单接受顾客订单后,对顾客订单授权审批,审批订单接受顾客订单后,对顾客订单授权审批,审批订单是否符合企业的销售政策,比如是否符合该产品的销售是否符合企业的销售政策,比如是否符合该产品的销售是否符合企业的销售政策,比如是否符合该产品的销售是否符合企业的销售政策,比如是否符合该产品的销售单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等;批了销单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等;批了销单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等;批了销单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等;批了销售订单后,销售单管理部门编制销售单。
销售单是证明售订单后,销售单管理部门编制销售单。
销售单是证明售订单后,销售单管理部门编制销售单。
销售单是证明售订单后,销售单管理部门编制销售单。
销售单是证明销售交易发生的有效凭据。
销售交易发生的有效凭据。
销售交易发生的有效凭据。
销售交易发生的有效凭据。
pp
(二)信用管理部门按照赊销政策进行信用批准(计
(二)信用管理部门按照赊销政策进行信用批准(计
(二)信用管理部门按照赊销政策进行信用批准(计
(二)信用管理部门按照赊销政策进行信用批准(计价和分摊)价和分摊)价和分摊)价和分摊)目的是为了降低坏账风险,由信用管理部门负责,目的是为了降低坏账风险,由信用管理部门负责,目的是为了降低坏账风险,由信用管理部门负责,目的是为了降低坏账风险,由信用管理部门负责,信用管理部门与销售部门不能是同一个部门,要实施职信用管理部门与销售部门不能是同一个部门,要实施职信用管理部门与销售部门不能是同一个部门,要实施职信用管理部门与销售部门不能是同一个部门,要实施职责分离。
责分离。
责分离。
责分离。
pp(三)仓库部门按批准的销售单供货(发生、完整性)(三)仓库部门按批准的销售单供货(发生、完整性)(三)仓库部门按批准的销售单供货(发生、完整性)(三)仓库部门按批准的销售单供货(发生、完整性)目的是为防止仓库未经授权的情况下擅自发货。
目的是为防止仓库未经授权的情况下擅自发货。
目的是为防止仓库未经授权的情况下擅自发货。
目的是为防止仓库未经授权的情况下擅自发货。
(四)装运部门(应与仓库部门分离)按销售单装运(四)装运部门(应与仓库部门分离)按销售单装运(四)装运部门(应与仓库部门分离)按销售单装运(四)装运部门(应与仓库部门分离)按销售单装运货物(发生)货物(发生)货物(发生)货物(发生)装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据。
据。
据。
据。
(五)财务部门开具账单(开发票和寄送销售发票)(五)财务部门开具账单(开发票和寄送销售发票)(五)财务部门开具账单(开发票和寄送销售发票)(五)财务部门开具账单(开发票和寄送销售发票)(1111)所有装运的货物都开具了账单(即)所有装运的货物都开具了账单(即)所有装运的货物都开具了账单(即)所有装运的货物都开具了账单(即“完整完整完整完整性性性性”认定问题);认定问题);认定问题);认定问题);(2222)只对实际装运的货物才开具了账单,有无)只对实际装运的货物才开具了账单,有无)只对实际装运的货物才开具了账单,有无)只对实际装运的货物才开具了账单,有无重复开具账单或虚构交易(即重复开具账单或虚构交易(即重复开具账单或虚构交易(即重复开具账单或虚构交易(即“发生发生发生发生”认定问题);认定问题);认定问题);认定问题);(3333)是否按已授权批准的商品价目表所列价格)是否按已授权批准的商品价目表所列价格)是否按已授权批准的商品价目表所列价格)是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即计价开具账单(即计价开具账单(即计价开具账单(即“准确性准确性准确性准确性”认定问题)。
认定问题)。
认定问题)。
认定问题)。
二、销售与收款循环涉及的主要业务活动二、销售与收款循环涉及的主要业务活动1111只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。
只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。
只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。
只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。
2222控制所有事先连续编号的销售发票。
控制所有事先连续编号的销售发票。
控制所有事先连续编号的销售发票。
控制所有事先连续编号的销售发票。
3333独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。
的一致性。
的一致性。
的一致性。
4444记录销售的职责应与处理销售交易的其他职责相分离。
记录销售的职责应与处理销售交易的其他职责相分离。
记录销售的职责应与处理销售交易的其他职责相分离。
记录销售的职责应与处理销售交易的其他职责相分离。
5555对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制,以减对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制,以减对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制,以减对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制,以减少未经授权批准的记录的发生。
少未经授权批准的记录的发生。
少未经授权批准的记录的发生。
少未经授权批准的记录的发生。
6666定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性。
定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性。
定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性。
定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性。
7777定期向顾客寄送对账单,并要求顾客将任何例外情况直定期向顾客寄送对账单,并要求顾客将任何例外情况直定期向顾客寄送对账单,并要求顾客将任何例外情况直定期向顾客寄送对账单,并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及执行或记录销售交易的会计主管报告。
接向指定的未涉及执行或记录销售交易的会计主管报告。
接向指定的未涉及执行或记录销售交易的会计主管报告。
接向指定的未涉及执行或记录销售交易的会计主管报告。
(六)记录销售(财务部门)(六)记录销售(财务部门)(六)记录销售(财务部门)(六)记录销售(财务部门)二、销售与收款循环涉及的主要业务活动二、销售与收款循环涉及的
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