收支和预算管理业务内部控制流程图.docx
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收支和预算管理业务内部控制流程图
收支和预算管理业务内部控制流程图
第一部分:
内部控制工作幵展步骤及流程
一、工作步骤
二、工作流程图
三、主要经济活动的管理结构
四、制度框架
第二部分:
经济活动控制
第一节预算业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制
一、工作步骤示意图
二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制
一、工作步骤示意图
二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制
一、工作步骤示意图
二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
第一部分内部控制工作开展步骤及流程
一、工作步骤
(一)成立内部控制领导组织机构
单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门,负责组织协调开展内部控制工作
(二)开展单位层面内部控制
1、建立集体议事决策制度
主要内容:
议事成员构成;决策事项范围;投票表决规则;决策纪要的撰写、流转
和保存;决策事项的落实程序;监督程序、责任追究制度等
2、建立关键岗位管理制度
主要内容:
单位内部控制关键岗位;关键控制岗位责任制;关键岗位轮岗制度和专
项审计制度;关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等
3、建立会计机构管理制度
主要内容:
会计机构设置;会计人员配置及岗位责任制;财会部门与其他业务部门的沟通协调制度;会计业务工作流程等
4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度
5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)
(三)幵展经济活动内部控制
1、梳理单位六项经济活动的工作流程,明确工作环节,查找风险点
2、根据找出的风险点、采取控制措施,进行内控设计
3、进一步完善单位的制度建设,制定内部控制工作手册
二、工作流程图
三、主要经济活动的管理结构
业务活动
管理部门
岗位设置
不相容岗位
预算业务
决策机构,由单位领导
班子,部门负责人组
成,履行预算管理职能的决策机构。
管理工作机构,设在财会部门,履行预算日常管理职能
执行机构,各业务部
门,执行审批下达的预
算
设置预算编制、审批、执行监督、绩效评价等岗位,明确各岗位职责权限
预算编制与预算审批;预算审批与预算执行;预算执行与分析评价
收支业务
指定的归口管理部门或
财会部门(一般应为财会
部门)
设置收费、稽
核、支出审批、审核、支付、核
算和归档、票
据、印章管理等
关键岗位,明确
各岗位职责权限
收款与会计核算;支出申请和内部审批;付款审批和付款执行;业务经办和会计核算等
债务业务
指定的归口管理部门或
设置债务申请、
举债申请与审
财会部门(一般应为财会
审批、经办、对
批;债务业务经
部门)
账检杳等岗位,
办与会计核算;
明确各岗位职责
债务业务经办与
权限
债务对账检杳
政府米购业
决策机构,成立政府米
设置政府采购预
政府采购预算的
务
购领导小组,由单位领
算编制、采购活
编制和审定,政
导、政府采购归口部
动执行、采购活
府采购需求制疋
门,财会部门和业务部
动监督等岗位,
与内部审批,招
门负责人组成。
明确各岗位职责
标文件准备与复
权限
核,合同签订与
实施机构,由采购归口
验收,验收与保
部门(成立专门的政府采
管,付款审批与
购部门或指定办公室为归口部门),财会部门,相关业务部门组成
监督机构,内部审计部门
付款执行,采购
执行与监督检查
等
资产业务
货币资金:
设置会计、出
货币资金支付的
指定的归口管理部门或
纳、稽核等资金
审批与执行;货
财会部门(一般应为财会
管理岗位,明确
币资金的保管和
部门)
票据和印章管理
收支账目的会计
责任人,其中,
核算;货币资金
出纳不得兼任稽
的保管和盘点清
核、会计档案保
查;货币资金的
管和收入、支
会计记录和审计
出、费用、债
监督
权、债务账目的
登记工作,出纳
岗位不得由临时
人员担任。
实物资产:
设置资产预算编
制、产权登记、
设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门
资产记录、日常管理、统计分析等岗位,明确各岗位职责权限
对外投资:
设置对外投资经
对外投资的可行
指定的归口管理部门或
办、审核、管理
性研究与评估、
财会部门(一般应为财会
等岗位,明确各
对外投资决策与
部门)
岗位职责权限
执行、对外投资
处置审批与执行
等
建设项目业
成立专门的管理部门或
设置项目前期工
项目建议和可行
务
指定归口管理部门
作管理、技术管
性研究与项目决
理、基本建设施
策、概预算编制
工管理、监督管
与审核、项目实
理、财务管理和
施与价款支付、
建设档案管理等
竣工决算与竣工
岗位,明确各岗
审计等
位职责权限。
合同业务
指定归口管理部门,一
设置合同拟定、
合同拟定与审
般为内设法制部门或办
审核、合同执行
核;合同审核与
公室
监督、合同核算
审批;合同审批
与归档等岗位,
与订立;合同执
明确各岗位的职
行与监督等
责权限
四、制度框架
第二部分经济活动内部控制
第一节预算业务控制
一、工作步骤示意图
(一)预算编制及批复
(二)预算执行
(三)预算绩效管理
三、风险点及主要防控措施一览表
(一)预算编制及批复
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
提出新增
提出的新增
1、建立财政补助人员和资
提出新增需
需求、评
需求不真
产基础信息数据库,加强
求的业务部
审新增项
实,虚报人
需求审核;
门
目
员、资产、
2、建立和完善项目评审
业务工作内
制,对于建设工程、大型
容,新增项
修缮、信息化项目等专业
预算
目未经过科
性较强的重大事项,需先
编制
学论证和评
进行项目评审。
及批
审。
复
按规定的
预算编制不
1、召幵预算编制会议,全
预算编制部
预算编审
科学,预算
面把握预算编制政策,细
门
程序进行
编制粗糙,
化预算编制;
预算编制
不符合工作
2、建立预算编制、预算执
实际
行、资产管理、人事管理
的沟通协调机制;
3、加强预算合理性和合规性审核。
预算批复
预算不进行
内部批复,
导致预算执
行力度不足,预算约束力弱化。
单位将批复的预算在单位内部进行指标分解和审批下达。
预算管理委
员会
(二)预算执行
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
预
预算支
没有按照批
1、业务部门申请支出事项
单位负责
算
出管理
复的预算安
必须有预算指标,再履行
人、预算管
执
排支出、超
预算支出审批手续;
理委员会,
行
预算指标安
2、无预算指标或超预算指
财会部门,
排预算支出
标的事项应先履行预算追
预算执行机
加调整程序;
构
3、明确单位内部预算追加
调整程序。
预算收
没有按照规
建立收入监控机制,按照
收入执收部
定足额收取
进度组织收入并及时上缴
门,财会部
入管理
收入并相应
门
上缴财政
预算执行
没有进行预
1、建立预算执行监控机
单位负责
算执行分
制,运用信息系统对业务
人,预算管
效果管理
析,没有建
部门的预算执行情况进行
理委员会,
立有效沟通
监控;
财会部门,
机制,可能
2、建立预算分析机制,召
预算执行机
导致预算执
幵预算执行分析会议,定
构
行进度偏快
期通报预算执行情况,研
或偏慢
究存在的冋题,提出改进
措施。
(三)决算和预算绩效管理
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
决算
决算编制
决算与预算
1、按照财政部门要求,按
财会部门
和预
存在脱节、
照规定的时间、格式、要
算绩
口径不一,
求进行决算编制;
效管
难以及时反
2、决算报表内容完整,数
理
映预算执行
据准确,审核人员进行签
情况,导致
字确认;
预算管理的
效率低下
3、加强决算数据分析,收
集数据资料,分析预决算
差异原因,撰写预算结果
报告;
4、将分析报告反馈各业务
部门,杳找问题,制定整
改措施。
预算绩
预算绩效管
1、建立绩效管理制度;
绩效考评组
效管理
理机制不完
2、预算绩效目标的设定要
织单位和个
善,可能导
经过调查研究和科学论
人
致绩效目标
证,目标要指向明确,细
脱离头际,
化量化,符合客观实际;
绩效监控不
到位,绩效
3、评价标准和评价方法科
方法不科
学合理、客观公正,要形
学,评价结果流于形式
成评价报告;
4、评价结果要及时反馈并进行定范围的公幵,作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。
第二节收支业务控制
一、工作步骤示意图
(一)收入业务
(二)支出业务
务业务
二、风险点及主要防控措施一览表
(一)收入业务
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
收入
管理
截留、坐支、挪用非税收入,非税收入不幵具缴款书,隐瞒应缴收入
1、建立非税收入疋期稽查制度,落实收缴责任,严格责任追究;
2、建立收入征管信息系统,进行收入分析,财会部门定期与收入执收部门对账;
3、严格收费票据管理,幵票和收款分离,收入和票据定期核对;
4、定期进行财务检查和内部审计监督,加强往来账的清理和检杳工作。
收入执收
部门,财
会部门
截留、坐支其
他收入
(二)支出业务
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
支出
管理
支出事项
事前申请
审核和审
支出范围和幵
支标准不符合相关规定,导
1、申请支出事项必须有预算指标,无指标或超指
申请支出
事项部
门,财会
批
致预算执行不力,甚至发生支出业务违法违规的风险
标的支出不能进行申请;
2、财会部门进行预算指标审核;
3、申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批;
4、审核审批后,按规定幵展支出业务。
部门
事后支出
审批
支出事项缺乏事后监控,可能导致乱列支出,超指标列支出、虚假票据套取资金等风险
1、财会部门进行单据审核,签署审核意见;
2、根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同的审批人进行审批。
申请支出事项部门,财会部门
支付控制
资金支付不符合国库集中支付、政府米购、公务卡结
1、出纳人员进行复核;
2、按照规定的资金支付方式进行资金支付。
财会部门
算等政策规
疋,导致支出
违规风险
核算和归
档控制
会计资料不
全,导致责任
确认不清
1、财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿;
2、会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。
财会部门
(三)债务业务
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
未经充分论证
1、进行债务项目论证和
或未经集体决
评估,财会部门编制债务
债务
债务项目
策,擅自对外
融资和偿还方案;
单位负责
举借大额债
人,债务
业务
确定及审
务,可能导致
2、大额债务在充分论证
业务归口
管理
批
不能按期还本
的基础上,由单位领导班
管理部门
付息,出现财
子集体决定;
务风险
3、需报请主管部门和财
政部门进行外部审批的,
按照规定进行报批。
债务项目
的履行
债务管理和监控不严,没有做好还本付息的准备,出现财务风险或单位利益受损
1、按照规定的用途使用
资金;
2、财会部门按照债务融资和偿还方案按时还本付息,做好偿债准备;
3、财会部门定期核对债务余额,进行债务的对账和检杳控制;
4、归口部门及时进行债务清理,防范控制债务风险。
单位负责人,债务业务归口管理部门,财会部门
债务核算
与归档
债务没有及时
纳入账内核
算,形成帐外债务和财务风险
1、财会部门及时进行债务业务的会计核算;
2、做好档案保管工作,妥善保管相关记录、文件和凭证。
财会部门
第三节政府采购业务控制
一、工作步骤示意图
二、工作流程图
三、风险点及主要防控措施一览表
1、采购预算编制与计划管理
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
政府采购
资产管理与
建立预算编制、政府采购
采购预算
预算编制
预算编制部
和资产管理等部门或岗位
编制部
与审核
门之间缺乏
之间的沟通协调机制,联
门、财会
采购
够沟通协
合进行政府采购预算编
部门、业
预算
调,政府采
制。
务部门
计划
购活动与业
管
务活动相脱
理
节,出现资
金浪费或资
产闲置等问
题
采购计划
编制
超预算指标和内容编制采购计划,
影响政府采购预算的执行效果
业务部门严格按照政府采购预算范围、数量、金额和要求等编制政府采购计戈叽
业务部门
采购计划
政府采购需
1、政府采购部门审核采购
政府采购
审核
求审核审批
计划的合理性:
采购计划
部门、财
不严格,未
是否列入预算、是否与业
会部门
按政府采购
务部门的工作计划和资产
预算进行采
存量相适应;是否与资产
购,影响政
配置标准相符;
府采购预算
2、专业性设备附有相关技
的严肃性和
术部门的审核意见;
政府采购效
果
3、财会部门对采购计划是
否在预算指标额度内进行
审核。
采购计划
1、合理设置政府采购计划
政府采购
的审批权限、程序和责
审批
任;
2、经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批;
3、审批后政府采购计划下达给各业务部门,作为业务部门办理政府采购业务的依据。
部门
2、采购活动管理
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
业务部门
政府采购活
1、业务部门应当以批复的
业务部门
采购的申
动
政府采购预算和计划提出
请与审核
幵展不规
政府采购申请;
采购
范,未按规
2、业务部门负责人进行复
活动
定选择采购
核
管理
方式、发布
政府采购
采购信息,
政府采购部门对业务部门
采购管理
部门审核
甚至化整为
的政府采购申请进行审
部门
零或其他方
核;
式规避公共
招标
1、审核重点是否符合政府采购计划,采购成本是否在预算指标额度内,采购组织形式是否合规等;
2、对采购进口产品、变更政府采购方式等事项加强审核和审批。
政府米购
信息的发
布
1、在政府指定的政府采购
信息发布媒体上进行发布;
2、对招标公告;邀请招标资格预审公告;中标公告等信息依法公幵。
采购管理部门、业务部门、
外部采购
中心
采购项目
验收
1、根据政府采购组织形式
的不冋,确定验收方式;
2、组建验收小组;
3、出具验收证明;
4、财会部门根据验收证明
采购管理
部门、财
会部门
办理款项支付。
质疑投诉
质疑投诉处
1、专人负责质疑投诉处理
采购管理
处理
理不及时,
工作;
部门
不规范,既
2、规定质疑答复工作的职
不利于及时
责权限和工作流程;
发现问题,
发挥社会监
3、答复中形成的各种文件
督作用,也
由政府采购部门进行归档
影响政府公
和保管;
信力
4、质疑投诉问题要进行定
期梳理报告,发现问题,
改进工作。
采购
政府采购
政府采购档
1、建立政府采购业务工作
采购管理
活动
业务记录
案管理不
档案;
部门
管理
控制
善、信息缺
2、定期分类统计政府采购
失,影响政
信息;
府采购信息
和财务信息
3、内部通报政府预算执行
的真实完整
情况、采购业务幵展情
况。
第四节资产业务控制
一、工作步骤示意图
(一)货币资金业务
(二)实物资产和无形资产业务
(三)对外投资业务
二、风险点及主要防控措施一览表
(一)货币资金
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
现金
建立健全
岗位不健全,
1、不相容岗位相互分
财会部门
管
货币资金
不相容岗位未
离,XX的部门和人
理
岗位责任
实现有效分
员不得办理货币资金业务
制
离,容易出现
或接触货币;
财会人员舞弊
2、出纳人员不得担任稽
的可能
核、会计档案保管和收
入、支出、费用、债权、
债务账目的登记工作。
出
纳人员不得由临时人员担
任;
3、财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管。
负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备;
4、按照规定由有关负责人签字或盖章的,履行签字或盖章手续。
银行账户
管理
银行账户管理不善,多头幵户,不及时销户,为违规转移隐匿单位资金提供便利
1、严格银行账户幵户程序
2、已幵立未使用或长期不用的账户及时进行销户,对已销户的银行账户,应在办理销户后一个月,再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况,确保销户已得到执行;
财会部门
3、银行预留印鉴由不同人员分幵保管,严禁一人保管所有预留印鉴;
4、防范网上支付的风险。
货币资金
核查控制
资金清查制度不完善,可能导致资金丢失和会计人员舞弊风险
加强货币资金核查控制:
1、建立现金清杳制度,指定不办理货币资金业务的会计人员定期不定期抽查盘点库存现金;
2、加强银行对账管理,指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额,抽杳银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对是否账账相符,账实相符;
3、出具资金核查报告,对发现的问题及时进行分
财会部门
析和整改,堵塞管理漏洞。
(二)实物资产和无形资产
流程
关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
资产
超标准配置资
1、资产预算编制参见预算
预算编制
管
产,造成资产
业务预算编制控制;
部门、资产
理
损失浪费,资
2、资产购置参见政府米购
需求部门、
资产配置
产配置不合
业务活动控制;
政府采购
理,影响工作
部门、财会
运行。
3、资金支付参见收支业务
部门
控制。
资产保管不
1、资产管理部门建立并使
资产使用
善、维护不当
用资产信息管理系统对资
部门及人
造成资产毁损
产进行管理;
员、资产管
资产使用
浪费,缺乏资
2、规定资产使用人在资产
理部门
产有效记录和
管理中的责任,对贵重资
清查盘点制
产、危险资产、有保密特
度,产生帐外
殊要求的资产指定专人保
资产、资产流
失、资产信息
失真、账实不
符等问题
官;
3、建立资产疋期清杳盘点制度,资产管理部门、财会部门和资产使用部门定期对资产进行账实核对,出具资产清查报告、报经资产管理部门审批;
4、及时做好资产统计、报告、分析工作,并进行资产信息的内部公幵。
资产收益
管理
资产收益未及时收取,导致,单位利益受到损失
1、资产收益的收取参见收
入业务控制;
2、资产对外签订合同参照合同控制;
3、收益管理参见对外投资
业务控制。
资产归口管理部门,财会部门
资产处置
资产处置没有
严格执行审核
1、重大资产处置,建立集
体议事决策机制;
资产管理
部门,相关
审批程序,未按照国家有关规定执行,有关人员徇私舞弊,可能导致资产流失、单位利益受损
2、对资产的调剂、出租、出借、对外投资、处置等制定管理制度,明确处置程序和审批权限
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