杨学分第三章.ppt
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第一节利润表分析概述第二节利润表项目分析第三节利润表的构成分析本章小结一、现金流量表的定义及内容一、现金流量表的定义及内容(一一)现金流量表的定义现金流量表的定义反映企业一定会计期间现金和现金等价物反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表,属于动态报表。
流入和流出情况的报表,属于动态报表。
现金流量表会企03表编制单位:
年度单位:
元比较现金流量表比较现金流量表项项目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量(略)五、现金及现金等价物净增加额分别包含流分别包含流入、流出两个方入、流出两个方面的具体项目面的具体项目一定会计期间一定会计期间动态报表动态报表真实表格第一节第一节利润表概述利润表概述关于现金、现金等价物的概念关于现金、现金等价物的概念现金:
包括库存现金、银行存款、其现金:
包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
特点他货币资金。
特点企业的货币资金;流企业的货币资金;流动性极强;价值变动风险极小;支付能力强。
动性极强;价值变动风险极小;支付能力强。
现金等价物:
视同现金,如交易性金融现金等价物:
视同现金,如交易性金融资产中的短期债券投资等。
特点资产中的短期债券投资等。
特点企业进企业进行的期限较短的投资;流动性强;易于转换行的期限较短的投资;流动性强;易于转换为已知金额的现金;价值变动风险很小;支为已知金额的现金;价值变动风险很小;支付能力较强。
付能力较强。
(二二)现金流量表的格式现金流量表的格式现金流量表会企03表编制单位:
年度单位:
元项项目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量(略)五、现金及现金等价物净增加额加:
期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额分别将各类分别将各类现金流量的具体现金流量的具体项目至上而行自项目至上而行自上而下分别排列上而下分别排列表表首首正正表表经过计算,最终经过计算,最终确定期末现金及现金确定期末现金及现金等价物余额等价物余额(三三)现金流量表的内容现金流量表的内容现金流量表会企03表编制单位:
年度单位:
元项项目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量(略)五、现金及现金等价物净增加额对外投资对外投资对内投资对内投资关关于经营活动、投资活动、筹资活动于经营活动、投资活动、筹资活动经营活动是指企业投资活动和筹资活经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
动以外的所有交易和事项。
投资活动是指企业长期资产的购建和投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
活动。
筹资活动是指导致企业资本及债务规筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
模和构成发生变化的活动。
(四四)现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表会企03表编制单位:
年度单位:
元项项目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量(略)五、现金及现金等价物净增加额加:
期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额A提供企业一定会计期间的现金和现提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出信息金等价物流入、流出信息B有助于财务报告使用者评价企业的有助于财务报告使用者评价企业的支付能力、偿债能力等支付能力、偿债能力等C有助于财务报告使用者预测企业未有助于财务报告使用者预测企业未来现金流量来现金流量D有助于财务报告使用者分析企业收有助于财务报告使用者分析企业收益质量及影响现金净流量的因素益质量及影响现金净流量的因素二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础编制基础应指其会计处理基础。
编制基础应指其会计处理基础。
现金流量表的编制基础为收付实现制现金流量表的编制基础为收付实现制(非权责发生制非权责发生制不同于利润表和资产负债表不同于利润表和资产负债表)现金流量表会企03表编制单位:
年度单位:
元项项目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量(略)五、现金及现金等价物净增加额加:
期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额按照收付实现制基按照收付实现制基础,将按权责发生制基础,将按权责发生制基础确认的础确认的“应计制应计制”结结果调整回果调整回“现金制现金制”结结果,以更真实的反映企果,以更真实的反映企业的现金支付能力。
业的现金支付能力。
收入类项目的阅读与分析营业收入定义营业收入是企业在生产经营活动中,因销售产品或提供劳务而取得的各项收入意义营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源。
营业收入的实现关系到企业再生产活动的正常进行,加强营业收入管理,可以使企业的各种耗费得到合理补偿,有利于再生产活动的顺利进行。
企业的主要经营成果,是企业取得利润的重要保障。
企业现金流入量的重要组成部分。
第二节利润表项目的阅读与分析营业收入构成。
主营业务收入。
主营业务收入是指企业持续的、主要的经营活动所取得的收入。
主营业务收入在企业收入中所占的比重较大,它对企业的经济效益有着举足轻重的影响。
其他业务收入。
其他业务收入是指企业在主要经营活动以外从事其他业务活动而取得的收入,它在企业收入中所占的比重较小。
营业收入的影响因素:
价格与销售量、销售退回、销售折扣、销售折让。
销售退回是指在产品已经销售,营业收入已经实现以后,由于购货方对收到货物的品种或质量不满意,或者因为其他原因而向企业退货,企业向购货方退回货款。
第二节利润表项目的阅读与分析销售折扣是企业根据客户的订货数量和付款时间而给予的折扣或给予客户的价格优惠。
按折扣方式分为现金折扣和商业折扣。
现金折扣是企业给予在规定的日期以前付款的客户的价格优惠,这种折扣是企业为了尽快收回款项而采取的一种手段。
商业折扣是在公布的价格之外给予客户一定比例的价格折扣,通常是企业出于稳定客户关系,扩大销售量的目的。
销售折让是企业向客户交付商品后,因商品的品种、规格或质量等不符合合同的规定,经企业与客户协商,客户同意接受商品,而企业在价格上给予一定比例的减让。
第二节利润表项目的阅读与分析认识收入收入是经济利益的总流入它在企业日常活动中形成会导致所有者权益增加与所有者投入资本无关确认收入确认条件:
商品销售收入的确认条件提供劳务收入的确认条件让渡资产使用权收入的确认条件收入分析的内容营业收入构成变动的分析营业收入增减变动的分析主营业务收入增减变动的分析品种构成分析地区构成分析增长情况分析成本费用类项目的阅读与分析营业成本营业成本是指企业所销售商品或者提供劳务的成本,与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。
构成营业成本主要包括主营业务成本、其他业务成本。
工业企业产品生产成本(也称制造成本)的构成主要包括:
直接材料:
包括企业生产经营过程中实际消耗的直接用于产品的生产,构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。
直接人工:
包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。
制造费用分析:
横向和纵向的对比分析第二节利润表项目的阅读与分析营业税金及附加定义企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税的税率交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业4个税目的税率为3%;金融保险业的税率为5%(1997年调为8%,2001年减为7%,2002年减为6%,2003年及以后减为5%);服务业、转让无形资产、销售不动产3个税目的税率为5%;娱乐业税目的税率为5%至20%,具体适用税率由省级人民政府确定。
第二节利润表项目的阅读与分析消费税消费税是对在中国境内从事生产和出口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税,是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。
消费税的征收范围包括了五种类型的产品:
第一类:
一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;第二类:
奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等;第二类:
高能耗及高档消费品,如小轿车、摩托车等;第四类:
不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等;第五类:
具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品等。
税率共有14个档次的税率,最低3%,最高45%。
第二节利润表项目的阅读与分析城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一税种。
计税依据以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
税率按纳税人所在地,分别规定为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
注:
对中外合资企业和外资企业暂不征收城建税。
第二节利润表项目的阅读与分析资源税资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,就其应税数量征收的一种税。
资源税征税范围原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿,有色金属矿原矿、盐7类营业税金及附加虽然不构成产品的生产成本,但却是企业为了取得营业收入而必须发生的一项费用支出。
分析时注意其计算的准确性及缴纳的及时性。
期间费用指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本,而是直接计入当期损益的各项费用。
期间费用是随着时间推移而发生的与当期产品的管理和产品销售直接相关,而与产品的产量、产品的制造过程无直接关系,即容易确定其发生的期间,而难以判别其所应归属的产品,因而是不能列入产品制造成本,而在发生的当期从损益中扣除。
期间费用的内容:
销售费用企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用,包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。
管理费用企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。
财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。
包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损失(有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算,不包括在财务费用)、金融机构手续费,以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。
管理费用和销售用一般变动不会太大,单一追求在一定时期的费用降低,有可能对企业的长期发展不利财务费用的分析应与企业的筹资活动联系起来,分析增减变动的合理性和有效性;还本付息的保障程度;财务风险程度;确定合理的筹资方案。
所得税国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。
我国现行税制中的所得税税类税收包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。
企业所得税纳税人在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人(个人独资企业、合伙企业除外)。
企业所得税的税率为25%。
此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。
规定了两档优惠税率:
20%和15%。
外商投资企业和外国企业所得税的纳税人包括在中国境内从事生产、经营和取得其他所得的外商投资企业和外国企业。
外商投资企业和外国企业所得税,按照应纳税所得额计算,税率为3;地方所得税,也按照应纳税所得额计算,税率为,二者合计为3。
外国企业在中国境内未设立机构、场所,取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得,或者虽然设立机构、场所,但是上述所得与其机构、场所没有实际联系的,其所得税税率为。
个人所得税是对自然人(包括居民与非居民
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- 学分 第三