旅游行业应收账款管理存在的问题及对策研究.docx
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旅游行业应收账款管理存在的问题及对策研究
摘要
近年来,我国的经济体制出现了很大的变化,市场经济制度也被逐渐完善,但是,应收账款逐渐成为企业共同面临的一个问题,其在资产总额中所占的比例在不断的增大,但是目前我国的信用体系不健全,相应的法律法规还未颁布,双效管理应收账款对于一些旅游行企业还做不到,因此,应收账款的回笼成为很多企业不能解决的问题,导致呆账坏账的出现,有些企业甚至出现了债务危机。
对于旅游行业来说,应收账款的管理具有重要的现实意义,旅游行业应发挥会计系统控制职能,加强对应收账款坏账管理,加快完善信用管理制度体系,提高法律维权意识,以有效扩大服务市场占有率,增加旅游行业的现金流,提高利润率。
应收账款是一种风险较大的资产,因此如何管理好应收账款是旅游行业管理中的一项重要课题。
本文主要分析了目前我国旅游行业应收账款管理中存在的若干问题并给出了相应的解决方法和建议。
关键词:
旅游行业;信用管理;应收账款管理;坏账准备
Abstract
Withthedeepeningoftheeconomicsystemreforminourcountryandthecontinuousdevelopmentofthemarketeconomicsystemandperfect,accountsreceivableandtheproportionofthetotalenterpriseassetsinunceasingincrease,butatpresentourcountrycreditsystemisnotsound,thecorrespondinglawsandregulationshasnotbeenissuedandthetravelindustrybecauseofwillnoteffectivedoubleinfluenceonaccountsreceivablemanagement,resultinaccountsreceivablehasmanyproblems,isnotdrainedintime,theformationofbadloans,causeenterprisefinancialstrain,wasinfinancialcrisis.Tostrengthenthemanagementofaccountsreceivableintourismindustryisanimportanttaskofthetourismindustryshouldplayanaccountingsystemcontrolfunctions,strengthenthemanagementofaccountsreceivablebaddebts,tospeeduptheperfectcreditmanagementsystem,improvethelegalconsciousness,toeffectivelyexpandtheservicemarketshareandincreasethecashflowoftourismindustry,improveprofitmargins.Accountsreceivableisariskyasset,somanagingtheaccountsreceivableisanimportantsubjectinthemanagementofthetravelindustry.ThispapermainlyanalyzessomeproblemsexistinginthemanagementofaccountsreceivableinChina’stourismanalyzessomeproblemsexistinginthemanagementofaccountsreceivableinChina’stourismindustryandgivescorrespondingsolutionsandsuggestions.
KeyWords:
Tourismindustry;Creditmanagement;Managementofaccountsreceivable;Provisionforbaddebt
一、绪论
应收账款作为旅游行业的一项重要资产,以不同行业的其他资产的表现形式存在于企业的账项之中。
能否对旅游行业的应收账款进行合理的管理,保证其发出以及收回的准确性,是关乎旅游行业以及现金流的重要事项。
但是,我国旅游行业在应该收账款的管理中,依然存在许多漏洞,导致旅游行业的应收账款管理不全面,坏账现象经常发生,对旅游行业的经营造成影响。
怎么样在漏洞频出的旅游行业管理机制中寻求发展,保证旅游行业应收账款的发放与收回,便成为了旅游行业需要重点关注的问题。
(一)研究背景
应收账款是指旅游行业因对外销售商品、材料,供应劳务及其他原因,向购货单位或接受劳务的单位及其他单位、个人应收取的账款。
应收账款是旅游行业因赊销而产生的一项短期债权,是旅游行业向客户提供的一种商业信用,与现销相比,赊销有利于客户提高其资金利用效率,从而促进销货旅游行业的产品销售,扩大其市场份额,同时也有助于减少销货旅游行业的存货,降低其存货成本。
由于我国市场经济的日益发展,经济事项不断增多,信用政策的普遍运用,应收账款也越来越多,因此,对应收账款进行有效管理和控制是旅游行业日常经营管理中的重点,这会直接或间接地影响到旅游行业经营业绩和财务状况。
应收账款对于旅游行业来说是一个矛盾的统一体,旅游行业既想通过应收账款来促进产品的销售,增加旅游行业的收入,同时也会担心应收账款数额过大会导致资金周转不灵、坏账过多等不良后果。
所以,加强旅游行业应收账款的管理不是简单的让旅游行业不存在应收账款,而是在于通过适当的管理,将应收账款控制在一个合理的额度内。
(二)研究目的及意义
1.研究目的
应收账款是否管理得当直接关系到旅游行业的财务安全,因此想要在当今激烈的市场竞争中站稳脚跟就应该合理利用赊销、重视应收账款管理。
利润确实可以因为赊销的使用而增加,但是现金并未真正流入旅游行业,因此赊销并没有为旅游行业创造真实的利润。
控制赊销的规模,就能在一定程度上科学地管理好应收账款。
另一方面,对于存在的逾期的应收账款,旅游行业应成立专门的催讨机构对逾期应收账款进行的催讨,并积极寻找债务重组,出售债权的机会,尽最大努力将债权收回。
应收账款作为旅游行业在市场经济中发生竞争而产生的必然产物,无法避免,那我们就应该采取合理,适当的管理方法,对旅游行业的应收账款进行科学的管理。
灵活、科学、有效地应用、处理好应收账款,可以让我们国家的旅游行业在激烈的国内、国际市场竞争中逐渐站稳自己的脚跟,创造更加良好的经济效益。
2.研究意义
对经营企业来讲,应收账款既是企业经营成果体现的一种形式,也是企业经营风险潜在隐患的表现。
在没有做到资金“落袋为安”的情况下,催讨应收账款就是财务部门义不容辞的责任。
一般情况下,一个旅游团队的毛利在5%左右。
也就是说,一笔应收账款的坏账损失,往往需要我们做20个相同规模的团队的毛利才能予以弥补。
可想而知,财务部门的催款责任有多大、风险有多深。
要避免坏账风险的存在或发生,必须经常保持警惕,毫不留情地做好资金的回笼工作。
既然旅游行业大量的会计工作是应收应付,保持及时对账和维护账面清晰就应该是财务总监的工作重点。
通过及时的对账,可以尽早地发现结算中存在的问题,及时纠正结算中的差错,并将双方因结算不同步或核减内容不同步而发生的差异解决在萌芽状态。
而一旦结算时间过长,没有及时地解决经营业务中的问题,就会因此而出现宕账、坏账、死账。
(三)文献综述
1.国外文献综述
作为独立的学科,企业信用管理在西方受到很多的研究,并且研究世家也比较长。
应收账款有价证券化、保理业务成为很多西方国家经常采用的方法。
企业信用在我国才刚刚起步,社会信用基础比较差,社会信用体系在我国还没有出现,信用管理体系相关的法律规范还没有建立,仍然需要一段时间的研究与探索。
很多企业之所有没有建立起信用管理机制,主要是由于应收账款的管理还没有引起有些企业的注意,还没有制定有效的管理方式。
所以,要从我国国情出发,建立合适的应收账款管理模式。
在今后,随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化,我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。
2.国内文献综述
戴德明财务会计学中指出,应收账款属于一种外置资产,是企业出售原材料和产品等要收回的款项。
对于企业来说,这一资产是由其他企业支配的,本企业对这一部分资产不能够控制,对于本企业,其属于“虚拟资产”的一种,通过合适的方式将这一资金转化为现金,才能够被本企业使用,才能够创造效益。
应收账款转变为流动资金的时间至关重要,能够影响着企业的经营,成为很多企业管理者不得不解决的问题。
无论是社会的信用基础,还是是否具有信用体系,都会在一定程度上影响着应收账款的管理。
(四)研究的主要内容
进入21世界以来,随着中国社会经济的飞跃发展、综合国力的不断增强、国民生活水平的显著提高,中国旅游迅速发展起来,并且保持着持续发展的动力。
根据世界旅游组织的预测,2020年中国将成为世界第一大旅游目的地国并成为世界主要旅游客源国之一。
在21世纪的起始阶段,中国旅游业的发展将本着“大力发展入境游,积极发展国内游,规范发展国内游,规范发展出境游”的方针,逐步发展成为出入境旅游并举的旅游客源输出打过和旅游目的地大国。
1.旅游行业
作为一个综合性产品,旅游行业包括人们的饮食住行和娱乐,很多游客通过旅游想获得其他形式的服务,因此,从顾客需求满足的角度来说,综合性的旅游服务系统的建立具有重要的现实意义,能够为游客带来不同的享受。
2.旅游行业应收账款
应收账款的管理和控制关系到旅游行业资金流入的速度和存量,影响到旅游行业的生存和发展。
旅游行业实现需要为协作单位的业务垫付一定量的活动资金,即“应收账款”是行业的“潜规则”。
如果应收账款管好了,资金周转的速度就加快了,对经营业务的促进也就较为顺利了;反之,大量的资金被对方占用,员工花了很大的精力天天催款,势必会影响到旅游行业的经营、增加资金成本,也给资金周钻带来很大的困难。
(1)旅游行业应收账款的定义
应收账款是介于现金与存货之间的一种流动资产。
在市场经济高度发达的条件下,企业间竞争的加剧,使得企业常常采取赊销的形式推销其商品,应收账款就是运用赊销方式推销商品的一种产物。
在旅游行业中,旅游社、酒店以及旅游风景区都常常使用这一方法推销其旅游产品。
在旅游行业的资金管理中,旅游账款的定义有广义和狭义之分。
狭义上的应收账款仅指会计账目上的“应收账款”科目所反映的数据;而广义上的应收账款则包含各个部门在经营业务中产生的被其他单位或个人占用的反映在不同的会计科目上所占用的资金和团款。
包括:
团队未结算但已经出团、已发生成本并反映在“未结团队”科目上所占用的资金和成本。
团队已结算和已开除发票或结算单并反映在“应收账款”科目上所占用的资金和团款。
团队未结算也未出团但已实际发生对外预付款项或定金并反映在“预付款”、“应收账款”、“未结团队”、“其他应收款”等科目上所占用的资金和成本。
上述各项中均应扣除已收到的该项经济业务相对应的资金或预收款。
其计算公式为:
应收账款占用=应收账款+未结团队成本+其他应收款+预付款-已收团款-预收款
(2)旅游行业应收账款的会计处理
对于因销售商品或提供劳务等业务,应向购货方或接受劳务单位收取的款项,企业应设置“应收账款”账户核算。
该账户属于资产类,借方登记当期发生的应收账款数额,贷方登记当期收回的应收账款数额,余额在借方,反映企业应向对方收取的金额。
本账户应按对方单位名称设置明细账户。
(3)应收账款的功能
应收账款的功能即在它在生产经营过程中的作用。
主要表现为:
①增加销售的功能
在激烈的市场竞争中,为了增加销量,往往都采用赊销的方式吸引顾客,达到增加利润的目的。
②扩大市场占有率的功能
旅游行业为了扩大市场占有率或开拓新市场,也常常采用赊销的方式推销其旅游产品。
对于某些准备进入市场的新产品更是如此。
③减少存货的功能
当企业商品积压过多,通过赊销的方式可以大大减少存货,从而减少存货成本。
二、旅游行业应收账款管理理论基础
(一)应收账款的成本
应收账款的成本一般包括以下三种:
1.应收账款占用资金的资金成本
应收账款所占用的资金若是企业的自由资金,则其占用资金的成本就相当于用其投资于有价证券的收益,因而它实际上是一种机会成本。
若所占用的资金来源于银行借款,则其资金成本就等于贷款利息和一定的手续费。
2.应收账款的管理成本
一旦应收账款出现了,日常管理就比较必要了,这就会产生管理成本,这些成本主要来源于评估与调查顾客信用,另外,核算应收账款也会产生相应的费用。
因此,应收账款在现实中一旦出现,就会产生相应的成本。
3.坏账损失成本
实际情况表明,应收账款并不能保证百分之百的收回,总有一部分形成坏账,从而给企业带来经济损失。
这一数量一般与应收账款的数量成正比。
上述讨论说明应收账款有扩大销售、增加旅游行业利润的一面,又有增加旅游行业成本的另一面。
对应收账款的管理,就是要分析其所能增加的利润和所产生的成本。
在利润与成本之间做出权衡,最终达到增加旅游企业利润的目的。
对利润与成本权衡的操作,是通过制定有效的信用政策来实现的。
(二)信用政策
信用政策也称应收账款政策。
对于企业来说,应收账款具有复杂的内容,无论是信用标准,还是信用条件和收账方针都属于企业信用政策的内容。
只有具有合理的信用政策,旅游行业才能够更好地对旅游行业进行管理,其中,收益超过成本是政策制定过程中必须要坚持的原则。
1.信用标准
关于信用标准,主要是对顾客是否具有企业的信用度的标准,也是企业决定是否为顾客提供应收账款的判断标准,是旅游客户获得商业信用所具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。
在对信用标准进行制定的时候,要将顾客没有付款带来的损失考虑在内。
现实中,主要用允许的坏账损失率来评估信用标准的大小,信用标准也要制定的合理,避免产生不良影响。
假如企业的信用标准比较高,很多企业都达不到这一标准,往往不利于旅游业业务的开展,当然,企业的风险会被显著地降低,进而使企业的综合竞争力得到降低。
但是,如果企业的信用标准比较低,企业能够在比较短的时间内完成销售,进而迅速占有旅游市场,可是,企业的应收账款也会显著地提高,企业的经营风险也增加了。
2.信用条件
信用条件是企业要求顾客支付贷款的有关条件,包括信用期间和现金折扣两项内容。
所谓信用条件是指旅行社接受客户信用定单时所提出的付款要求,在财务管理上,“2/10”,“N/30”是常见的信用条件的表现方式。
也就是说,如果客户能够开具发票后的10日内进行付款,能够获得2℅的现金折扣,假如不想要折扣的话,那么可以在接下来30天内进行付款。
在以上式中,信用期限是30天,10天是折扣期限,2℅也就是现金折扣率。
但由于旅游线路的长短不一,旅游毛利多少也不等,旅游行业不可能也不会向毛利只有几百元的零星客户,提供商业信用的。
因此,实际工作中,旅游行业很难采取统一的信用条件应用于不同的客户。
(1)信用期间
关于信用期间,也就是企业关于最长付款时间的规定,30天、60天是常见的信用期间。
一般来说,如果信用期间比较长的话,销售的数量就会越多,也就会获得更多的利润,可是,应收账款的数量也会随着增加,这也会引起资金占用的增加。
所以,在决定信用期间是否延长的时候,需要根据这一做法的收益和成本之间的关系。
(2)现金折扣
为了鼓励顾客提前付款,往往在顾客付款比较及时的情况下,进行现金折扣,通过这种方式,增加货款收回速度,降低资金被占有的时间,进而将坏账损失降低到最小,可是,这种方法会导致折扣支出的出现。
针对及时付款享受货款金额2%的折扣,那么顾客只需要支付货款的98%。
因此,企业要结合情况决定是否进行现金折扣,甚至还要结合收益与成本的关系,决定提供现金折扣的金额。
3.收款方针
关于收款方针,主要是指在顾客没有履行信用条件的时候,企业应该实施的政策。
如果企业能够制定比较合理的收款方针,企业的应收账款能够被降低,占有的资金也会减少,可是,收账费用在这个过程中也会增加,而且还有可能损害和顾客的关系。
相反,如果收费政策不积极的话,坏账损失会被增加。
所以,现实中,需要采用哪种收账方式,需要结合具体情况进行分析。
4.综合信用政策
在制定信用政策的时候,除了检测收益超过成本之外,还要综合考虑信用标准、信用条件和收款方针,综合对企业的信用政策进行考虑。
三、旅游行业应收账款管理存在的问题
(一)应收账款管理不善的弊端
1.夸大了企业经营成果
在我国,很多企业通过权责发生制来进行记账,当期收入包括了当期赊销。
所以,现金流入并不都能够体现企业的利润的增加。
根据会计制度,坏账准备的提取需要企业根据应收账款余额的百分比来计算。
如果坏账损失超过这一临界值,就会导致企业的损失比较大。
所以,账面上的销售收入会因为应收款的出现而被虚拟地增加了,这回导致企业的经营成果被增加。
2.对企业营业周期有影响
关于营业周期,也即是存货到收回现金的时间,无论是存货周期,还是应收账款的周转天数都会影响着营业周期,因此,一旦企业存在着应收账款,都会导致营业周期的增加,这是不利于企业资金的正常流动,对企业的生产经营产生不良影响。
3.降低了企业的资金使用效率
鉴于企业的物流和资金流具有一定的区别,如果商品和销售发票出去后,相应的账款没有收回,这种形式的销售销售收入是不能够被企业使用的,也就无法产生收益,并且这部分占用资金的存在,相应的管理成本也会增加,不利于企业的资金流动,对企业的生产和运营产生不良影响。
4.加速了企业现金流出
尽管赊销在一定程度上增加了企业的利润,可是,企业现金流入并没有显著地增加,企业还要用其他资金来对这些费用产生的费用进行垫付,因此,企业的现金流出被增加了。
5.增加了应收账款管理过程中的出错概率
对于如此庞大的应收款账户,企业很容易在核算中出现错误,对应收款的情况无法进行及时的了解,也会引起责任无法追究的现象,如果在这个过程中,相应的手续或者合同丢失的话,企业的应收账款可能无法收回,即使通过法律手段收回以后,也会增加了成本,也会为企业的信用造成一定的损害。
()存在的问题
1.应收账款管理存在的问题
旅游行业要想在激烈的市场经济环境中不断发展壮大,只有不断扩大销售,提升商品服务市场竞争的占有率,增添旅游行业的盈利目的。
旅游行业为了生存和发展,必须采取赊销优惠等相关措施,尤其是在经济不则不能景气、市场完全萧条的状况之下,赊销更加是抢占竞争市场经济的一种重要手段。
由于要扩大销售量的竞争需求,旅游行业除了运用商品质量、价格等手段之外,很多企业都把赊销当作扩大商品销售量、解决商品库存的一种主要手段,造成应收账款额度的增加。
目前旅游行业应收账款所占的资金周转比例也是逐年增加,造成应收账款管理问题更为严重。
管理制度和风险管理机制从赊销业务的流程方面来看,旅游行业对授权授信管理和交易过程中的跟踪管理缺乏重视,其控制的着眼点仅是注重交易后的应收账款追讨,没有一套科学完整的客户资信审查制度和客户授信管理制度,不仅无法保证应收账款的质量,而且消耗更大的费用,损失加剧。
问题主要有财务部门工作主动性不够强,未能主动与营销部门对旅游行业的销售情况进行沟通,未能对旅游行业的销售情况进行核算与监督,使旅游行业的应收账款逐年增长。
旅游行业应收账款的催收方法和催收程序不当,很容易导致应收账款的催收难度加大和催收费用大量增加。
对于公司员工来说,收账并没有我们想的那么简单,很多客户就算明知道这些钱是该到期支付了,也要拖延一番,都不会心甘情愿主动地掏钱出来支付欠款。
所以很多人都不愿意做收账工作也正是由于这些原因。
销售部门与财务部门脱节各个部门相互之间缺乏工作交流,尤其是销售部门和财务部门,他们的目标不一致,就不能建立科学的合作关系。
销售人员目的是为了获得更多的订单,因此很多不遵守道德的销售人员在利益的驱使下,帮助客户在签订销售合同、收到产品之后,借口产品本身存在问题,并且要求退货。
销售人员却没有立即与财务部协商,使得应收与实收账款数目不符。
在出现应收账款的时候,财务部门没有告诉销售部货款收取情况,销售人员也就无法催收账款,公司的账面上就会出现相应的应收账款。
这种形式的应收账款增加主要是由于沟通不到位引起的,而且会导致企业的经营风险加大了。
2.信用管理机制存在的问题
我国市场尚未形成知名的信用评级机构,对旅游行业的信用评级很多都是流于形式,凭借主观来确定信用。
而且我国未能形成对失信企业的惩罚性机制。
想要迅速判断对方是信用情况是一件比较困难的事,市场上也缺乏信用中介服务机构,这样旅游行业想对应收账款进行提前分析就变得比较困难。
旅游行业的公司未设立专门的信用管理部门,缺乏专门的信用管理部门,没有对客户进行信用调查评估、分析计算、风险管理、计算业务的成本,只是通过自己的主观经验与客户的关系来确定一些老客户的信用额度和信用期限的程度。
依据当前客户的发展情况,市场和旅游行业之间欠缺制订适宜的信用政策,在应收账款方面也欠缺与客户的跟进与疏通。
管理人员在职能上存在着偏差,业务部门人员往往只负责业务上的工作,不直接掌管对账款的回收情况。
此外,旅游行业只在乎本公司应收账款总量,而未能对应收账款进行有效、科学的财务分析,比如成本、账龄,这就导致很多企业的应收款账龄超多了三四年。
应收账款的管理作为旅游行业一项重要的财务指标,应该设置专业的信用评级机构与资产管理机构,并配备有效的应收账款管理系统,对旅游行业的应收账款进行合理的管理与监控。
信用信息管理系统主要保管企业的主要财务信息与管理信息,为旅游行业在进行信用评估时有充分的依据与标准,并且根据旅游行业不同时期的经营状况与客户信息进行实时的更新,保证其准确性。
这种管理系统能够很好的解决我国传统的管理系统中对客户信息掌握不全面以及不及时的缺点,对客户进行实时的追踪,及时更新其信用信息。
尽管市场经济竞争日益激烈,可是我们不能为了挤占市场份额,采取赊销的方式不计成本促销商品,这样做可能会导致得不偿失。
在签订销售合同前,若没有对购买方进行严格的市场调查,没有正确评估该企业的偿还能力,没有正确的评价旅游行业的信用等级,盲目地与客户签订销售合同。
有些信用差的购买方为了实现一个大的交易量,提出一系列虚假的财务信息,致使旅游行业误认为其有足够的购买能力,最后签订大额的销售合同,致使企业形成大额的应收账款。
大额的应收账款若不能及时收回,估计会对旅游行业后期生产活动产生严重的影响,因此对于客户信用调查这一环节必不可少,时刻遵循谨慎性、可靠性的会计准则,增强风险意识是企业签订合同的前提条件。
3.坏账管理及奖惩激励机制存在的问题
旅游行业在进行销售时,一般会忽视销售审批过程的遵守,只通过口头形式与其建立销售关系,对其客户没有全面的了解,对销售过程也不够十分严谨。
这就导致在很多赊销交易中,赊销手续不全面,人员落实不顺畅,在真正发生坏账时,找不到具体的人员以及文件进行查责,大大加大旅游行业的坏账风险。
由于缺乏完善的坏账管理及奖惩机制,导致销售人员没有通过标准的手续对应收账款进行入账。
还有些销售人员会为了自身的利益,低价销售商品,从中获取差价作为自己的利润;甚至有些销售人员会将应收账款作为抵押,向客户进行借款贷款。
这种管理制度的不完善,在很大程度上增
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