借贷记账表格.docx
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借贷记账表格
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借贷记账表格
篇一:
借贷记账法及资产负债表原理
一、中小学会计五大要素及资产负债表原理问题引入:
1、中小学会计的核算的五大要素是什么?
2、什么是会计衡等式?
“资产=负债+净资产”。
它揭示了各会计对象要素之间的联系,是复式记帐,试算平衡及编制会计报表的理论依据。
3、资产负债表的结构是什么?
为什么左边是资产类+支出类,右边是负债类+净资产类+收入类?
4、为什么支出放在资产负债表的左边,而收入放在资产负债表的右边?
要研究分析一门学科,首先的任务是对该学科的研究对象进行科学分类。
比如生物分界、门、纲、目、科、属、种;物理分力学、光学、电学、声学。
同理,要科学核算会计业务,也要对会计学科进行科学分类。
经过近代百年研究探索,世界上公认把会计的核算对象分成五大要素,最为科学、全面地涵盖会计业务。
那就是:
资产、负债、净资产(企业上叫所有者权益)、收入、支出。
对会计五大要素的理解,对于事业单位,可以举个通俗的例子:
有一个学校,经资产评估部门评估,总价值是一千万,在此,我们可以讲当前学校的总资产是一千万(资产)。
但是,这种讲法从会计专业的角度看,是非常笼统模糊的。
如果我们进一步分析,发现在学校的总资产一千万中,只有700万是完全属于学校自己的所有的(净资产),另外300万(负债),是当初建教学楼时,向老师个人借款200万,建筑商垫付70万,后来又挪用收取的学生作业本费20万,还挪用了应该上缴非税管理局的10万(该校附设幼儿园的保教费)等等。
那么,我们可以把学校的1000万称作总资产,学校自己拥有的700万元叫着净资产,不属于学校自己拥有的300万,叫负债。
所以,我们可以得出:
总资产1000万=净资产700万+(个人借款200万+建筑商垫付70万+学生作业本费20万+上缴非税管理局10万)。
或者说,
总资产1000万=净资产700万+(借入款项200万+其他应付款70万+代管款项20万+应缴财政专户款10万)。
或者说,
总资产=净资产+负债。
下面,我们再换个角度继续考察。
学校的总资产是1000万,总资产应该包括哪些具体内容呢?
我们假设:
一是出纳会计手中有20万元的现金(现金),二是银行存款尚有180万元(银行存款),三是学校固定资产有600万元(固定资产),四是学校预付给建筑老板150万元(其他应收款),五是总务处仓库存放50万元的实验室耗材药品试管仪器等和学校维修耗材沙石水泥油毡等及其他低值易耗品(材料)。
所以,我们可以得出:
总资产1000万=现金20万+银行存款180万+固定资产600万+其他应收款150万+材料50万
根据等量代换,可以得出:
现金20万+银行存款180万+固定资产600万+其他应收款150万+材料50万=净资产700万+(借入款项200万+其他应付款70万+代管款项20万+应缴财政专户款10万)。
见下图:
以上资产负债平衡图为静态情况,即没有考虑发生收入和支出的情况。
实际上,对于一个学校,收入和支出是经常发生的或随时发生的。
如果发生收入和支出,总资产的变化情况如何呢?
我们知道,收入支出随时会产生结余,在期未或者年终,收支的结余要结转为净资产,因此,考虑到收入和支出的因素,资产负债平衡公式扩展为:
资产=负债+净资产+(收入-支出)
或者说:
资产+支出=负债+净资产+收入
到此,资产负债表的结构全部推导出来了:
见下图
资产负债表基本就是按照这个结构设计的。
下面是资产负债表实例:
我们也可以这样理解资产负债表:
左边:
资金用途=右边:
资金来源
左边与右边始终关联,即左边资金用途必然有对应的资金来源,所谓的“天上不会掉馅饼”。
资产负债表是资金用途与资金来源一体两面的表达。
是运用哲学的矛盾对立统一、矛盾的普遍联系性、因果关系等科学实践体现
小结:
资产负债表是反映一定时期学校财务状况的报表。
它以资产=负债+净资产这一会计恒等式为依据,按照一定的分类标准反映学校在某一时点的资产、负债及
净资产的基本状况。
资产负债表分左右两方列示,左方列示资产及支出,右方列示负债、净资产及收入。
资产负债表提供了学校的资产结构,资产来源状况,负债水平及负债结构等财务信息,通过对资产负债表的对比和分析,可以了解学校的财务实力、偿债能力和收支能力。
资产负债表中提供的数据往往是比较数据,通过将“期初数”与“期末数”两栏数据进行对比分析,可以分析有关科目的变动规律,可以预测学校未来的财务运行趋势,为校长决策管理提供依据。
二、借贷记账法原理:
问题引入:
1、会计的五大要素或五大类,各自包括哪些具体科目?
(详见资产负债表)
2、借贷记账法的原理是什么?
会计衡等式:
资产+支出=净资产+负债+收入
3、为什么说一笔账必须要有两个或两个以上科目,并且“有借必有贷,借贷必相等”?
4、借贷记账法的优点是什么或者说科学性是什么?
5、如何分析一笔账应该具体使用哪些科目,理由是什么?
会计五大类要素为:
资产类、支出类、负债类、净资产类、收入类,每一类又包括具体的科目,详见资产负债表。
根据以上推导出来的会计恒等式:
资产+支出=负债+净资产+收入,这是借贷记账法的根本原理和依据,也是会计业务的守衡定律。
任何一笔会计业务发生,都遵循着这个恒等式,不会破坏这个恒等式,否则就出现错误。
根据这一原理,一笔会计业务的发生,必然引起两个或两个以上的科目变化,比如:
收到拨款,教育事业费拨款增加,同时,银行存款增加;
发生支出,银行存款或现金减少,同时,事业支出增加;
收到向教师的借款,银行存款或现金增加,同时,借入款项增加;
提取备用金,现金增加,同时银行存款减少;
收到学校门面房租户的押金,现金或银行存款增加,同时其他应付款增加;为学生购买作业本(转账),银行存款减少,同时代管款项减少;
将收取的高中生学费缴入非税管理局账户(转账),银行存款减少,同时,应缴财政专户款减少。
一笔业务,引起两个或两个以上科目变化,可以概括成三种情况:
1、等号两边(或资产负债表的左右列)有关科目等额增加;记作:
左、右同加。
比如:
学校收到教育经费拨款,左边银行存款增加,右边教育事业费拨款也增加。
借:
银行存款
贷:
教育事业费拨款
2、等号两边(或资产负债表的左右列)有关科目等额减少;记作:
左、右同减。
比如:
学校归还向教师借的款,左边银行存款减少,右边借入款项也减少。
借:
借入款项
篇二:
借贷记账法口诀
借贷记账法口诀借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律,是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。
我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。
资产、成本类账户一般都是借方登记增加,贷方登记减少;负债、所有者权益账户(二者合并称为权益)一般都是借方登记减少,贷方登记增加;损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记,收入与费用之间的登记也是相反的。
为便于初学者理解,提高其学习兴趣,我编写了以下口诀,并命名其为“记账规则之歌”。
记账规则之歌
借增贷减是资产,权益和它正相反。
成本资产总相同,细细记牢莫弄乱。
损益账户要分辨,费用收入不一般。
收入增加贷方看,减少借方来结转。
会计核算有七种基本核算方法,即:
设置会计科目(设置账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。
我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀:
会计核算方法七,设置科目属第一。
复式记账最神秘,填审凭证不容易。
登记账簿要仔细,成本核算讲效益。
财产清查对账实,编制报表工作齐。
利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。
待摊费用实际是先付费后分摊的费用,主要属于资产性质。
预提费用实际是先预计后付费的费用,主要属于负债性质。
他们的共同点是收益期是若干个会计期间(月)。
他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。
待摊预提之歌
待摊预提都跨期,权责发生来摊提。
先花货币是待摊,后掏腰包走预提。
支付待摊借方记,贷方资金来放弃。
1
摊销需从贷方转,借走费用进损益。
预提费用贷方提,四费借方来对应。
付费借方减预提,现金存款别忘记。
这个口诀可以这样解释:
第一句指出按照账户的用途和结构进行分类,待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用,二者核算的基础都是“权责发生制”。
第二句指出了二者在资金耗费时间先后的区别。
第三句对应的待摊费用在付费时候的会计分录,即“借:
待摊费用贷:
银行存款”。
第四句对应的待摊费用在分摊时候的会计分录,即“借:
管理费用贷:
待摊费用”。
其实这个分录的借方可能是制造费用,也可能是管理费用等,主要是期间费用,所以言其“进损益”。
第五句对应的预提费用在提取时候的会计分录,即“借:
管理费用贷:
预提费用”。
其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用,所以是“四费”。
第六句对应的预提费用在付费时候的会计分录,即“借:
预提费用贷:
银行存款”。
当然,以上会计分录中的银行存款也可以是现金,二者都属于货币资金。
利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法股利核算口诀
当年分以前,成本来冲减。
当年分当年,利益算一算。
以后年度分,两者比较看。
股利减净利,差额细判断。
“当年分以前,直接冲成本”:
比如96年1月1日进行长期股权投资,采用成本法进行核算,96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利,于是投资企业就要全部冲减投资成本。
“当年分当年,利益算一算”:
如果假设例题中96年5月2日分派的股利,还包括本年度的,那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分,前者冲减投资成本,后者计入投资收益。
当然了,这种情况下,出题者一般都会假定各月的利润平均分配。
“以后年度分,两者比较看”:
97年以后不是还要宣告分派股利吗,这时我们就可以比较两个值:
其一,就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利(截止本年末);其二,就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。
然后判断:
1、前者累积股利=后者累积净利,将以前已冲减的投资成本转回。
2
2、前者>后者,将(前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本)的差额冲减投资成本。
将投资企业当年应收取股利计入应收股利,将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。
3、前者 整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差,以判断是否存在“过头分配”,从而确定是需要冲减投资成本,还是恢复投资成本。
如果不能确定投资成本的变化,也就无法确定投资收益的大小。
举例如下:
假设以前已经冲减的投资成本是10,000,以前已经收取的累积股利是10,000.
①分派值30,000
累积股利10,000+30,000=40,000
累积净利润数40,000
借:
应收股利30,000
长期股权投资10,000
贷:
投资收益40,000
②分派值50,000累积股利10,000+50,000=60,000累积净利润数40,000差额20,000
借:
应收股利50,000
贷:
长期股权投资10,000(20,000-10,000)
投资收益40,000
③分派值250,000,已分累积股利10,000+25,000=35,000,累积净利润数40,000差额-5,000即使-5000-10000=-15000也不是按照差额恢复成本,还是恢复原来已经冲减成本的全部数额(不超过这个数额)
借:
应收股利25,000
长期股权投资10,000
贷:
投资收益35,000
3
如果分派值150,000,已分累积股利10,000+15,000,累积净利润数40,000差额-15,000,同样即使-15000-10000=-25000也不是按照差额恢复成本,还是恢复原来已经冲减成本的全部数额10000(不超过这个数额)。
若被投资单位当期未分派股利,即使“应冲减初始投资成本”为负数,也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。
利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容,丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。
下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
口诀的具体内容如何理解,我们在口诀后边详细阐述。
看到收入找应收,未收税金分开走。
看到成本找应付,存货变动莫疏忽。
有关费用先全调,差异留在后面找。
财务费用有例外,注意分出类别来。
所得税你直接转,营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销,哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少,单独处理分类思考。
解释:
第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
例如:
应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。
但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。
第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。
第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。
而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是:
坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)
第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
4
第⑤句“所得税直接结转,营业外找固资产”所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了。
第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。
总的来说,有三项需要注意的:
①在进行“销售商品收到的现金”核算时,需调整2项内容。
财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。
②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。
累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。
③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。
坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。
大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。
①与损益有关的项目(9项)调整净利润。
固定资产(4项):
减值准备,折旧,处置损失,报废损失。
无形资产(1项):
无形资产摊销。
财务费用:
反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留意。
)投资损失、预提费用、待摊费用。
②与损益无关的项目(四项):
存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。
例如:
若固定资产折旧增加,则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理。
六、利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列
在编制资产负债表,填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时,要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。
我曾经总结了四个计算公式给学员,如下:
1、资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备)
2、负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额
3、资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额
4、负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额
5
篇三:
各种凭证样式及填写
一、通用记账凭证样式
通用记账凭证简介及填写
通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。
采用通用记账凭证的经济单位,不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的,涉及转账业务的记账凭证,是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。
在借贷记账法下,将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。
借、贷方金额合计数应相等。
制单人应在填制凭证完毕后签名盖章,并在凭证右侧填写所附原始凭证的
张数。
二.收款凭证的格式
收款凭证的介绍及其填制方法
收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证,它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。
在借贷记账法下,在收款凭证左上方所填列的借方科目,应是“库存现金”或“银行存款”科目。
在凭证内所反映的贷方科目,应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。
金额栏填列经济业务实际发生的数额,在凭证的右侧填写所附原始凭证张数,并在出纳及制单处签名或盖章。
凭证左上角“借方科目”处,按照业务内容选填“银行存款”或“库存现金”科目;凭证上方的“年、月、日”处,填写财会部门受理经济业务事项制证的日期;凭证右上角的“字第号”处,填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号:
“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明:
“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行
存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目:
“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额:
“合计栏”填写各发生额的合计数;凭证右边“附件张”处需填写所附原始凭证的张数;凭证下边分别由相关人员签字或盖章:
“记账”栏则应在已经登记账簿后划“√”符号,表示已经入账,以免发生漏记或重记错误。
在最下面的财务主管,记账,出纳等处,需要相关人员签字或其签章
三.转账凭证的格式
转账凭证的介绍及其填制
转账凭证是根据转账业务(即不涉及现金和银行存款收付的各项业务)的原始凭证填制或汇总原始凭证填制的,用于填列转账业务会计分录的记账凭证。
转账凭证是登记有关明细账与总分类账的依据。
转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证,它是由财务人员根据审核无误的转账原始凭证填制的。
在借贷记账法下,将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内,借方科目在先,贷方科目在后,将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。
借、贷方金额合计数应该相等。
制单人应在填制凭证后签名盖章,并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。
在会计中,转账凭证用以编制不涉及“现金”和“银行存款”科目的会计分录。
而涉及“现金”或者“银行存款”科目的会计分录,应当编制现金凭证或者银行凭证(也可以
是收款凭证或者付款凭证)。
四.付款凭证的格式
付款凭证的介绍及填制方法
付款凭证是根据现金、银行存款减少的经济业务填制的。
由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制,程序是先付款,后填凭证。
在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款”。
在上面日期和凭证号处填写日期(实际付款的日期)和凭证编号。
在凭证内填写经济业务的摘要。
在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。
在“金额”栏填写金额。
在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。
在凭证的下方由相关责任人签字、(借贷记账表格)盖章。
下面是赠送的合同范本,不需要的可以编辑删除!
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教育机构劳动合同范本
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