会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析184.docx
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会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析184
会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析184
单项选择题
第1题:
下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是______。
A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量
B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额
C.在确定固定资产未来现金流量时,应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响
D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值准备
参考答案:
B
答案解析:
[解析]A项,预计固定资产未来现金流量不需要考虑与所得税收付相关的现金流量;C项,在确定固定资产未来现金流量时,不需要考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响;D项,固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一项高于资产账面价值,则不需要对资产计提减值准备。
第2题:
2016年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明销售价格200万元,增值税税额为34万元,成本为180万元,商品未发出,款项已收到。
协议约定,甲公司应于2017年5月1日将所售商品购回,回购价为220万元(不含增值税税额)。
假定不考虑其他因素,则2016年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为______万元。
A.200
B.180
C.204
D.20
参考答案:
C
答案解析:
[解析]甲公司2016年12月31日其他应付款余额=200+(220-200)÷5=204(万元)。
第3题:
甲公司为增值税一般纳税人,2016年1月25日以其拥有的一项划分为可供出售金融资产的股权投资与乙公司生产的一批商品交换。
交换日,甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为65万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为72万元,未计提存货跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为17万元,甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。
不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为______万元。
A.0
B.22
C.65
D.82
参考答案:
D
答案解析:
[解析]收到补价方甲公司对该交易应确认的收益=(换入资产成本+收到的补价)-(换出资产账而价值+应支付的相关税费)=(100+17+30)-65=82(万元)。
第4题:
下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是______。
A.对应收款项计提坏账准备
B.确认预计负债
C.将融资租入固定资产视为自有资产核算
D.对外公布财务报表时提供可比信息
参考答案:
C
答案解析:
[解析]AB项,体现谨慎性会计信息质量要求;C项,体现实质重于形式会计信息质量要求;D项,体现可比性会计信息质量要求。
第5题:
下列有关商誉减值的说法中,不正确的是______。
A.与企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合是指能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合
B.商誉难以独立产生现金流量,因此商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试
C.因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在购买方个别财务报表中
D.包含商誉的资产组发生减值的,应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值比例进行分摊
参考答案:
D
答案解析:
[解析]包含商誉的资产组发生减值的,减值损失金额应当首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值,再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。
第6题:
企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是______。
A.股票发行费用
B.长期借款的手续费
C.外币借款的汇兑差额
D.溢价发行债券的利息调整
参考答案:
A
答案解析:
[解析]借款费用是指企业因借入资金所付出的代价,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
A项,不属于借款费用。
第7题:
2015年10月8日,甲公司与乙公司签订协议,授权其以甲公司名义开设一家连锁店,并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费,设施提供后由乙公司所有;15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费),2015年11月1日,甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施,成本为30万元,预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。
不考虑其他因素,甲公司2015年度因该交易应确认的收入为______万元。
A.9
B.15
C.35
D.50
参考答案:
C
答案解析:
[解析]根据题意,甲公司2015年度因该交易应确认的收入=50-15=35(万元)。
对于属于提供设备和其他有形资产的特许权费,应在交付资产或转移资产所有权时确认收入;对于属于提供初始及后续服务的特许权费,应在提供服务时确认收入。
第8题:
企业采用股票期权方式激励职工,在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是______。
A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值
B.可行权日股票期权的公允价值
C.行权日股票期权的公允价值
D.授予日股票期权的公允价值
参考答案:
D
答案解析:
[解析]企业采用股票期权方式激励职工,应在等待期内每个资产负债表日,以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按照在授予日股票期权的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积中的其他资本公积。
第9题:
下列各项资产减值准备中,在以后会计期间符合转回条件予以转回时,应直接计入所有者权益类科目的是______。
A.坏账准备
B.持有至到期投资减值准备
C.可供出售权益工具减值准备
D.可供出售债务工具减值准备
参考答案:
C
答案解析:
[解析]可供出售权益工具在以后会计期间符合转回条件予以转回时,通过“其他综合收益”转回,计入所有者权益。
第10题:
2014年1月1日,甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100%有表决权的股份,取得对乙公司的控制权,乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。
2014年度,乙公司以当年1月1日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
2015年1月1日,甲公司以2000万元转让上述股份的80%,剩余股份的公允价值为500万元,转让后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。
不考虑其他因素,甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表中投资收益项目的金额为______万元。
A.560
B.575
C.700
D.875
参考答案:
B
答案解析:
[解析]2014年1月1日,合并时产生的商誉=1800-1500×100%=300(万元);2015年1月1日,处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=2000+500-300-(1500+125)×100%=575(万元)。
多项选择题
第11题:
下列各项金融资产的处理中,应确认投资收益的有______。
A.可供出售金融资产(股票)在持有期间确认的现金股利收益
B.可供出售金融资产(债券)在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
参考答案:
ABC
答案解析:
[解析]D项,应计入公允价值变动损益。
第12题:
下列关于总部资产减值测试的说法中,不正确的有______。
A.总部资产一般难以脱离其他资产或资产组产生独立的现金流入
B.对总部资产进行减值测试,必须将总部资产的账面价值全部分摊至相关的资产组
C.为进行减值测试,对于因企业合并形成的商誉的账面价值,企业应该自购买日起按照合理的方法将其分摊至企业所有的资产组或资产组组合
D.商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试
参考答案:
BC
答案解析:
[解析]某些总部资产,难以按照合理和一致的基础分摊至资产组的,可以认定最小资产组组合,再对其进行减值测试,故B项不正确;企业应该自购买日起按照合理的方法将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或资产组组合,故C项不正确。
第13题:
下列各项关于或有事项的计量表述中,正确的是______。
A.所需支出不存在连续范围时,最佳估计数按照最可能发生金额确定
B.企业确认的预期可获得补偿的金额不应超过相关预计负债的金额
C.或有负债不包含或有事项产生的现时义务
D.企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的,在该补偿很可能收到时,应确认为资产
参考答案:
AB
答案解析:
[解析]或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务,其存在需通过未来不确定事项的发生或者不发生予以证实;或过去的交易或者事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量,故C项不正确。
企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的,在该补偿基本确定能收到时,才能确认为资产,且金额不应超过相关预计负债的金额,故D项不正确。
第14题:
下列各事项中,需进行追溯调整或追溯重述的有______。
A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式
B.固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法
C.因减少投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算
D.本期发现前期重要差错
参考答案:
ACD
答案解析:
[解析]B项,属于会计估计变更,采用未来适用法核算,不进行追溯调整。
第15题:
下列关于非货币性资产交换说法中,正确的有______。
A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质
B.如果换出资产的公允价值能够可靠地计量,就应当以其公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本
C.只要该项交换具有商业实质,就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本
D.如果换入资产与换出资产的预计未来现金流量、时间和风险有显著不同,就可以认定其具有商业实质(不考虑关联方影响)
参考答案:
AD
答案解析:
[解析]非货币性资产交换同时满足下列两个条件的,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益:
①该项交换具有商业实质;②换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的,可以按换入资产的公允价值为基础确定入账价值。
故BC项说法错误。
第16题:
下列关于资产负债表日后事项的表述中,正确的有______。
A.影响重大的资产负债表日后调整事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目(除货币资金项目和现金流量表正表项目)
C.资产负债表日后事项包括资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项
参考答案:
ABD
答案解析:
[解析]C项,资产负债表日后事项,是指自资产负债表日至财务报告批准报告日之间发生的有利或不利事项。
第17题:
下列关于投资性房地产后续计量的表述中,错误的有______。
A.采用公允价值模式进行后续计量的,资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入其他综合收益
B.采用成本模式进行后续计量的,不需要按月计提折旧或摊销
C.采用公允价值模式进行后续计量的,不允许再采用成本模式计量
D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的,应在原计提减值范围内转回
参考答案:
ABD
答案解析:
[解析]A项说法错误,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,资产负债表日其公允价值与账面价值的差额应记入“公允价值变动损益”科目;B项说法错误,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当计提折旧或摊销;D项说法错误,投资性房地产的减值准备一经计提,持有期间不允许转回。
第18题:
下列项目中,属于金融负债的有______。
A.A公司发行8年后按面值强制赎回的优先股
B.B公司一项以面值人民币2亿元发行的优先股,要求每年按5%的股息率支付优先股股息
C.C公司发行了股利率为6%的不可赎回累积优先股,C公司可自行决定是否派发股利
D.D公司发行了股利率为7%的非累积的优先股,D公司可自行决定是否派发股利
参考答案:
AB
答案解析:
[解析]A项,A公司无法避免8年后的现金流出,从而存在支付现金偿还本金的合同义务,属于金融负债;B项,B公司承担了支付未来每年5%股息的合同义务,属于金融负债;CD项,C公司和D公司拥有无条件避免以现金支付优先股股利的权利,属于权益工具。
第19题:
下列各项中,属于会计估计变更的有______。
A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法
C.与产品质量保证相关预计负债的计提比例由原来的5%变为10%
D.投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值计量模式
参考答案:
AC
答案解析:
[解析]BD项属于会计政策变更。
第20题:
下列各项中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有______。
A.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分
B.因联营企业增资扩股导致持股比例下降但仍具有重大影响,投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额
C.作为可供出售类别核算的外币非货币性项目产生的汇兑差额
D.以权益结算的股份支付在等待期内确认的资本公积——其他资本公积
参考答案:
AC
答案解析:
[解析]BD项,应计入“资本公积——其他资本公积”,不属于直接计入所有者权益的利得或损失。
判断题
第21题:
资产组一经确定,在各个会计期间应当保持一致,不得随意变更。
A.对
B.错
参考答案:
A
答案解析:
第22题:
对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货,企业在确定其可变净现值时应当考虑不同的因素。
A.对
B.错
参考答案:
A
答案解析:
[解析]直接出售的存货以其本身的预计售价为基础计算可变现净值;继续加工的存货,以其生产的产成品的预计售价为基础计算可变现净值。
第23题:
企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。
A.对
B.错
参考答案:
A
答案解析:
[解析]借款利息总额包含利息的资本化金额,故企业每一会计期间的利息资本化金额不会超过当期相关借款实际发生的利息金额。
第24题:
售后租回交易认定为融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额应予以递延,并按该固定资产的折旧进行分摊,作为折旧费用的调整。
A.对
B.错
参考答案:
A
答案解析:
第25题:
通过多次交易分步处置子公司直至丧失控制权属于“一揽子交易”的,则每次处置长期股权投资的账面价值与处置价款的差额应确认为投资收益。
A.对
B.错
参考答案:
B
答案解析:
[解析]通过多次交易分步处置子公司直至丧失控制权属于“一揽子交易”的,在丧失控制权之前的每次处置,处置价款与对应的长期股权投资账面价值的差额,应先计入其他综合收益,在丧失控制权时再一并转入当期损益。
第26题:
如果是以企业持有的投资偿还债务的,资产账面价值与公允价值的差额是计入投资收益核算的。
A.对
B.错
参考答案:
A
答案解析:
第27题:
初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。
A.对
B.错
参考答案:
B
答案解析:
[解析]初次发生的交易或事项采用新的会计政策,不属于会计政策变更。
第28题:
企业可以在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务。
A.对
B.错
参考答案:
B
答案解析:
[解析]在内退计划符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定的确认条件时,企业应当按照内退计划规定,将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等,确认为应付职工薪酬,一次性计入当期损益,不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务。
第29题:
企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时,如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当进行追溯调整。
A.对
B.错
参考答案:
B
答案解析:
[解析]企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。
有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整,其不需要进行追溯调整。
第30题:
. 除了法律或者会计制度等行政法规、规章要求外,企业不得自行变更会计政策。
A.对
B.错
参考答案:
B
答案解析:
[解析]除了法律或者会计制度等行政法规、规章要求外,变更会计政策以后,能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关,也可以变更会计政策。
计算分析题
2015年1月1日,经股东大会批准,甲上市公司(以下简称“甲公司”)与100名高级管理人员签署股份支付协议。
协议规定:
①甲公司向100名高级管理人员每人授予5万份股票期权,行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年,且公司3年平均净利润增长率达到10%;②符合行权条件后,每持有1份股票期权可以自2018年1月1日起1年内,以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票,在行权有效期内未行权的股票期权将失效。
甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为6元。
2015年至2018年,甲公司与股票期权有关的资料如下:
(1)2015年5月,甲公司自市场回购本公司股票500万股,以银行存款支付款项5000万元,作为库存股待行权时使用。
(2)2015年,甲公司有4名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为8%。
2015年年末,甲公司预计未来2年将有4名高级管理人员离开公司,预计3年平均净利润增长率将达到10%;当日每份股票期权的公允价值为7元。
(3)2016年,甲公司有2名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为10%。
2016年年末,甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司,预计3年平均净利润增长率将达到11%;每份股票期权的公允价值为8元。
(4)2017年,甲公司有4名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为13%。
2017年年末,每份股票期权的公允价值为9元。
(5)2018年3月,90名高级管理人员全部行权,甲公司共收到款项2250万元,相关股票的变更登记手续已办理完成。
要求:
第31题:
编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。
参考答案:
(单位:
万元)甲公司回购本公司股票时应编制如下会计分录:
借:
库存股 5000 贷:
银行存款 5000
详细解答:
第32题:
计算甲公司2015年、2016年、2017年因股份支付应确认的费用金额,并编制相关会计分录。
参考答案:
①甲公司2015年因股份支付应确认的管理费用=(100-4-4)×5×6×1÷3=920(万元)。
借:
管理费用 920 贷:
资本公积——其他资本公积 920②甲公司2016年因股份支付应确认的管理费用=(100-4-2-2)×5×6×2÷3-920=920(万元)。
借:
管理费用 920 贷:
资本公积——其他资本公积 920③甲公司2017年因股份支付应确认的管理费用=(100-4-2-4)×5×6-920-920=860(万元)。
借:
管理费用 860 贷:
资本公积——其他资本公积 860
详细解答:
第33题:
编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。
参考答案:
甲公司高级管理人员行权时应编制会计分录如下:
借:
银行存款 2250 资本公积——其他资本公积 2700 贷:
库存股(5000×90÷100) 4500 资本公积——股本溢价 450
详细解答:
甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
资料一:
乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务,2010年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二:
乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三:
乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务,甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四:
甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
要求:
第34题:
计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
参考答案:
甲公司2016年1月31日债务重组后剩余债权的入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(万元);甲公司2016年1月31日债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(万元)。
详细解答:
第35题:
编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
参考答案:
(单位:
万元)甲公司2016年1月31日发生债务重组业务应编制如下会计分录:
借:
应收账款——债务重组 1042 固定资产 1000 库存商品 400 应交税费——应交增值税(进项税额) 68 可供出售金融资产 600 坏账准备 351 营业外支出——债务重组损失 49 贷:
应收账款 3510
详细解答:
第36题:
计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
参考答案:
乙公司2016年1月31日债务重组业务中应计入营业外收入的金额=[3510-1000-(400+68)-600-1042]+[1000-(2000-1200)]=600(万元)。
详细解答:
第37题:
编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
参考答案:
乙公司2016年1月31日发生债务重组应编制如下会计分录:
借:
固定资产清理 800 累计折旧 1200 贷:
固定资产 2000借:
应付账款 3510 贷:
固定资产清理 1000 主营业务收入
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