征税与税收02.ppt
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征税和纳税征税和纳税第八课财政与税收第二框知识框架知识框架二、征税和纳税二、征税和纳税11、税收及其种类、税收及其种类(11)含义)含义(22)特征及之间关系)特征及之间关系(33)种类)种类22、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务(11)性质)性质(22)必要性)必要性(33)违反税法现象)违反税法现象(44)坚持权利与义务统一)坚持权利与义务统一情景一:
情景一:
老张的困惑之一:
老张的困惑之一:
小张的爸爸酷爱买彩票,买彩票三年后终于中小张的爸爸酷爱买彩票,买彩票三年后终于中得得20万大奖,当他到体彩中心领奖金时,只领到万大奖,当他到体彩中心领奖金时,只领到16万,他很困惑万,他很困惑4万元到哪里去了万元到哪里去了你知道他的万元去哪里了吗?
你知道他的万元去哪里了吗?
1.1.税收及其种类税收及其种类(11)含义:
)含义:
国家为实现其职能,凭借政治权力,依国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。
法取得财政收入的基本形式。
主体主体目的目的依据依据地位地位手段手段税收税收国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式马克思:
赋税是喂养政府的母奶马克思:
赋税是喂养政府的母奶有国必有税有国必有税国家通过税收形式组织财政收入,国家通过税收形式组织财政收入,为自身的存在和发展提供物质保为自身的存在和发展提供物质保障。
障。
税收是国家最理想、最普遍税收是国家最理想、最普遍的形式,是财政收入最重要的源的形式,是财政收入最重要的源泉。
泉。
有税必有法有税必有法税收不能随心所欲,没有标准。
税收不能随心所欲,没有标准。
税法是税收的法律依据和法律保税法是税收的法律依据和法律保障。
障。
税收、国家、税法的关系税收、国家、税法的关系在体彩中心,老张心里有三个疑问?
在体彩中心,老张心里有三个疑问?
疑问讨论:
疑问讨论:
1.1.我不缴我不缴44万元税行不行?
万元税行不行?
2.2.缴了缴了44万元税后,对我个人有没有直接的好处万元税后,对我个人有没有直接的好处?
3.3.我能不能与体彩中心领导协商一下,把税率我能不能与体彩中心领导协商一下,把税率降低点,少缴点税?
降低点,少缴点税?
强制性无偿性固定性情景二:
情景二:
(22)税收特征)税收特征强制性:
强制性:
国家凭借政治权力国家凭借政治权力强制征税强制征税。
纳税。
纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。
人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。
固定性:
固定性:
国家在征税之前就以法律形式,预国家在征税之前就以法律形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准准不能随意改变不能随意改变。
无偿性:
无偿性:
国家取得税收收入,既国家取得税收收入,既不需要返还不需要返还给纳税人,也给纳税人,也不需要不需要对纳税人付出对纳税人付出任何代价任何代价。
决决决决定定定定强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性保保保保障障障障要要要要求求求求决决决决定定定定特征之间的关系特征之间的关系(33)税收的种类)税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以特定行以特定行为作为收为作为收税对象税对象主要主要税种税种以交易以交易额和劳额和劳务收入务收入为对象为对象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税得税等等矿产税矿产税土地使土地使用税用税房产税房产税契税契税屠宰税屠宰税耕地占用耕地占用车船使用车船使用筵席税筵席税印花税印花税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税流转税流转税生产经营中的增值额生产经营中的增值额单位或个人单位或个人1717避免重复征税,防止偷税漏税避免重复征税,防止偷税漏税商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金增值税增值税某服装厂购进一批布料,销售价为某服装厂购进一批布料,销售价为某服装厂购进一批布料,销售价为某服装厂购进一批布料,销售价为8500850085008500元。
该元。
该元。
该元。
该厂将布料加工成服装,出售给百货商场,售价为厂将布料加工成服装,出售给百货商场,售价为厂将布料加工成服装,出售给百货商场,售价为厂将布料加工成服装,出售给百货商场,售价为15000150001500015000元。
元。
元。
元。
案例分析案例分析(11)服装厂应缴纳多少增值税?
服装厂应缴纳多少增值税?
(22)百货商场应缴纳多少增值税?
百货商场应缴纳多少增值税?
(1)850017%=1445
(2)1500017%-1445=1105营改增意义:
营改增意义:
1.避免重复征税,避免重复征税,2.防止偷漏税行为防止偷漏税行为3.促进生产专业化,保证财政收入稳定增长。
促进生产专业化,保证财政收入稳定增长。
特点特点计算方法计算方法纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额个人个人超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率高收入者多纳税,低收入者纳税高收入者多纳税,低收入者纳税财政的重要来源,调节个人收入分配、实财政的重要来源,调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
现社会公平的有效手段。
征收意义征收意义个人所得税个人所得税工资、薪金所得适用税率表工资、薪金所得适用税率表级数级数全月应缴纳税所得额全月应缴纳税所得额税率税率1不超过1500元的部分32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元部分45案例分析案例分析级数级数全月应缴纳税所得额全月应缴纳税所得额税率税率1不超过1500元的部分32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分201.1.老张老张20132013年年88月份工资收入是月份工资收入是38003800元,那么老元,那么老张张88月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元?
月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元?
(5800-5000)1010+(5000-35005000-3500)33=125=125元元(3800-35003800-3500)33=9=9元元2.2.如果老张如果老张99月份工资收入是月份工资收入是58005800元,那么老张元,那么老张99月月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元?
份工资所要缴纳的个人所得税是多少元?
(5800-35005800-3500)1010=230=230元元2.2.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务(11)我国税收性质)我国税收性质取之于民,用之于民取之于民,用之于民想一想:
想一想:
修建修建大坝水库的资金大坝水库的资金从哪里来的?
从哪里来的?
(22)依法纳税的必要性)依法纳税的必要性在我国在我国,税收取之于民、用之于民,国家利益、税收取之于民、用之于民,国家利益、集体利益与个人利益具有根本一致性集体利益与个人利益具有根本一致性.国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关。
国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关。
国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
收作为物质基础。
情景三:
情景三:
小张的犹豫:
小张的犹豫:
(小张向爸爸讲述他与小张向爸爸讲述他与MP3MP3店老板讨价还价事情店老板讨价还价事情)小张:
小张:
老板,这老板,这MP3MP3怎么卖?
怎么卖?
老板:
老板:
一口价,一口价,600600块,如果你不开票我可以优惠块,如果你不开票我可以优惠你四十块钱。
你四十块钱。
1.如果你是小张,你买还是不买?
如果你是小张,你买还是不买?
2.优惠税钱是什么样的行为?
优惠税钱是什么样的行为?
3.你知道还有哪些违反税法的行为吗?
你知道还有哪些违反税法的行为吗?
违反税违反税法行为法行为表表现现手手段段偷偷税税(逃税逃税)欠欠税税骗骗税税抗抗税税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等,进行虚自销毁帐簿等,进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过纳税期限拖欠超过纳税期限拖欠税款税款拖拖欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠收优惠虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打(33)违反税法的行为)违反税法的行为11、张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税、张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款。
税务人员来收税时,他说款。
税务人员来收税时,他说:
“谁来我这里收税我谁来我这里收税我就让他站着进来,横着出去就让他站着进来,横着出去”。
这是(。
这是()行为。
)行为。
22、某人到饭店吃饭,结账时服务员说,如不要发票、某人到饭店吃饭,结账时服务员说,如不要发票可获赠一份礼品。
饭店不开发票的行为是(可获赠一份礼品。
饭店不开发票的行为是()行为。
行为。
33、某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税、某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款款24.824.8万元。
其行为是(万元。
其行为是()行为。
)行为。
44、某企业通过虚报出口商品的价格等手段,获得国、某企业通过虚报出口商品的价格等手段,获得国家出口退税家出口退税30003000万元。
其行为是(万元。
其行为是()行为。
行为。
案例分析案例分析抗税抗税抗税抗税偷税偷税偷税偷税欠税欠税欠税欠税骗税骗税骗税骗税税税收收及及其其特特征征税收及其种类税收及其种类依法依法纳税是公纳税是公民的基本义务民的基本义务含义含义特征特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性相相互互关关系系偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税必要性必要性违法税违法税法行为法行为本课小结本课小结11、20092009年年66月份财政部再次提高我国部分商品的月份财政部再次提高我国部分商品的出口退税率。
这是自出口退税率。
这是自20082008年年88月以来第七次大范围提月以来第七次大范围提高出口退税率。
出口退税率的提高体现了高出口退税率。
出口退税率的提高体现了A.A.税收的强制性税收的强制性B.B.税收的无偿性税收的无偿性C.C.税收的固定性是相对的税收的固定性是相对的D.D.违背了税收的固定性违背了税收的固定性C22、出口退税率的再次提高,使某些企业铤而走险,、出口退税率的再次提高,使某些企业铤而走险,虚列出口货物数量、虚报出口货物价格,这些企业的虚列出口货物数量、虚报出口货物价格,这些企业的行为属于行为属于AA偷税偷税BB欠税欠税CC骗税骗税DD抗税抗税C33、我国个人所得税法规定:
自、我国个人所得税法规定:
自20112011年年99月月11日起。
日起。
工资薪金所得减除费用标准由工资薪金所得减除费用标准由20002000元元/月提高到月提高到35003500元元/月。
这一调整将月。
这一调整将增加财政支出增加财政支出刺激中低收入居民消费刺激中低收入居民消费增加财政收入增加财政收入促进公平分配促进公平分配AABBCCDDC
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