内部审计第2-3章.ppt

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第二章第二章内部审计的内容、职能、作用和特征内部审计的内容、职能、作用和特征第一节第一节内部审计的内容内部审计的内容第二节第二节内部审计的职能内部审计的职能第三节第三节内部审计的作用内部审计的作用第四节第四节内部审计的特征内部审计的特征第二章内部审计的内容、职能、作用和特征第一节第一节内部审计的内容内部审计的内容内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。

现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。

但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。

内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的。

一般地，内部审计工作的内容包括以下两部分：

第一节内部审计的内容1、财政财务收支审计、财政财务收支审计同外部审计相比，内部审计实施的财政财务收支审计仅限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。

由于各部门、各单位的资金来源状况及资产、负债管理情况不尽相同，内部审计的重点也各不相同。

对有国家财政资金介入的部门、单位，不仅要审查其自身财务状况，还须重点检查财政资金的使用渠道和使用方向。

财政财务收支审计（续）财政财务收支审计（续）l

（1）行政单位的内部财政财务收支审计，重点是各级国家权力机关、行政机关、审判机关、检察机关、各党派、社会团体及其在境外的派出机构的行政经费、罚没收入和行政性收费的真实、合法和效益性。

财政财务收支审计（续）l

（2）事业单位的内部财政财务收支审计，重点是各项事业经费收支的真实、合法和效益性，包括用于科学、教育、文化、卫生、广播影视、地震、体育、民政、外交及农业、工业、交通、邮电通讯、商业贸易、工商行政、商品检验等各项事业发展的经费。

这里，既包括财政预算拨款的审查，也包括财政预算外安排的各项资金、事业周转金和事业性收费的审查。

财政财务收支审计（续）财政财务收支审计（续）l（3）企业单位（包括金融企业）的内部财政财务收支审计，重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。

审查的主要内容：

企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求；企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性；企业占有的国有资产的安全、完整和保值增值情况。

2、经济效益审计l财政财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。

而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力；通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。

内部审计人员在财务收支审计的基础上进行效益审计，有许多方便之处：

一是熟悉本单位情况，可以有针对性地做深入细致的调查工作；二是有足够的时间深入生产经营的各个环节，及时取得有关资料和信息；三是内部审计的相对独立地位，有利于提供客观、真实、可靠的信息，更好地为改善本部门或本单位的经营管理、提高经济效益服务。

经济效益审计（续）l

（1）行政单位内部审计所进行的经济效益审计，是结合行政单位财政财务收支的真实性、合法性审查，通过对行政经费使用情况的检查和分析，促使行政单位节约开支，提高行政经费管理水平，提高行政效能，同时也促进行政单位的廉政建设。

l

（2）事业单位内部审计所进行的经济效益审计，是结合事业经费筹集、管理、分配和使用等财政财务收支活动的真实性、合法性审查，通过对事业经费使用情况的检查和分析，促进有关事业单位加强事业经费的管理，提高事业经费的使用效益。

经济效益审计（续）l（3）企业单位（包括金融企业）内部审计所进行的经济效益审计，主要从改进生产经营和完善内部管理制度两个方面入手。

一方面，内部审计通过对企业供、产、销各环节，人、财、物各要素的检查、分析，提出建设性意见，可以帮助本部门、本单位负责人制定改进生产经营的措施，提高经济效益；另一方面，内部审计通过评价本部门、本单位的内部控制，发现管理缺陷，提出管理建议等手段，可以帮助本部门、本单位完善内部管理机制，提高经济效益。

第二节第二节内部审计的职能内部审计的职能#职能是由事物本质所决定的一种内在功能。

#内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。

（一）经济监督职能是内部审计最基本的职能经济监督职能是以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审计对象是否履行其经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其所负经济责任，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改善经营管理，提高经济效益。

（二）经济评价职能逐步上升为内部审计的主要职能经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能，现代企业的内部审计，评价职能已显得越来越重要，内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主，评价内部控制制度的健全性、合理性和有效性，评价决策的科学性，评价资源利用的效率和效果，评价过去经济活动的效益优劣，评价项目投资的可行性，评价人力资源利用的合理性与有效性，评价企业行为对社会环境的影响等等。

（三）内部审计是企业领导层管理权的延伸现代企业制度下，由于强化科学的管理，内部审计越来越重要，已成为现代企业管理的重要手段，成为内部控制系统的重要内容。

内部审计是为了加强经济管理和控制，提高经济效益而开展的审计，其根本目的是要服务于组织的管理者，是对内提供服务的，这是开展内部审计的立足之本。

第三节第三节内部审计的特征内部审计的特征内部审计作为审计的一种形式，具有审计的一般特征。

但是，由于内部审计是在部门或单位范围内开展的，因此，它又有外部审计不具有的审计服务的内向性，审查范围、内容的广泛性，审计地位的相对独立性，审计活动的群众性等特征。

第四节内部审计的作用内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。

在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：

一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。

具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：

制约作用、防护作用、鉴证作用、参谋作用等第三章第三章内部审计机构及职权内部审计机构及职权l第一节第一节内部审计机构的设置原则内部审计机构的设置原则l第二节第二节内部审计机构的设置方式内部审计机构的设置方式l第三节第三节内部审计机构的组织方式内部审计机构的组织方式l第四节第四节内部审计机构的职权内部审计机构的职权第一节第一节内部审计机构的设置原则内部审计机构的设置原则（一一）独立性原则独立性原则（二二）专职高效原则专职高效原则（三三）权威性原则权威性原则（四）有效性原则（见教材（四）有效性原则（见教材P34）（五）分工协作原则（同上）（五）分工协作原则（同上）第二节第二节内部审计机构的设置方式内部审计机构的设置方式一、分级管理方式一、分级管理方式所谓分级管理方式，是指按照部门、单位的组织级次设置审计机构，一级组织相应设置一级审计机构；部门、单位本级的审计机构对下属各内部审计机构进行统一指导，下属审计机构独立行使职权。

分级管理的方式可使内部审计人员熟悉各自单位的环境和情况，使审计有较强的针对性和及时性；但也会使内部审计机构过于庞大，内部审计人员会受到所在单位负责人的一定约束，独立性程度相对较差。

第二节第二节内部审计机构的设置方式内部审计机构的设置方式二、集中管理方式二、集中管理方式所谓集中管理方式，是指只在本部门、本单位最高层次设置内部审计机构，在下属基层不专门设置内部审计机构，由专门派出的审计人员对下属单位进行审计。

在这种设置方式下，派出人员对下属单位具有较高的权威，其独立性程度也较高。

但要求加强审计的计划性，在了解下属单位的实际情况之后，再开展工作。

第二节第二节内部审计机构的设置方式内部审计机构的设置方式分级管理与集中管理之间的关系：

分级管理与集中管理之间的关系：

实际上，分级管理与集中管理也不是截然分开的，内部审计机构的设置可根据企业的特点灵活选择。

如一些特大型的企业，或是下属单位众多的部门，就宜采用分级管理的形式；如有必要，也可在部门内对一些较小的下属机构，实行集中管理。

对一些规模不大的企业事业单位，可根据需要，或者设置内部审计机构，或者不设内部审计机构而配备专职人员；对一些专题审计项目，还可聘请临时性的审计人员进行审计。

第三节第三节内部审计机构的组织方式内部审计机构的组织方式l内部审计的组织机构设置，主要有三种情况：

第一种是受本单位董事会或董事会所设的审计委员会的领导，内部审计人员不受企业经营管理部门的约束；第二种是受本单位最高管理者直接领导；第三种是受本单位总会计师的领导。

目前，我国的内部审计机构，由本部门、本单位负责人直接领导，并应接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。

第四节第四节内部审计机构的职权内部审计机构的职权l1.根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、报表和有关文件、资料等。

l2.审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。

l3.审核成本管理情况，检测成本管理软件。

l4.对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。

l5.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经部门或者单位负责人同意，作出临时制止决定。

第四节第四节内部审计机构的职权内部审计机构的职权（续续）l6.对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

l7.检查管理工作及经济效益的情况，提出改进管理、提高经济效益的建议。

l8.检查财经法规的遵守情况，提出纠正、处理违反财经法规行为的意见。

l9.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理建议，并按有关规定，向上级内部审计机构或审计机关反映。