会计学基础课件第三章-复式记账方法(sc).ppt
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会计学基础第3章复式记账借借贷贷3.1复式记账原理1.1.复式记账的基本含义对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法2.2.复式记账的理论依据资金运动的内在规律性。
资金运动的内在规律性。
资金运动中产生的各种经济业务发生以后,起码影响会计等式中的两个会计要素两个会计要素(或同一会计要素中的两个项目两个项目)发生增减变化运用会计的方法把两个或两个以上的变动方面记录下来,即复式记账3.复式记账的基本原则1)必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础。
2)每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。
3)必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录。
4)定期汇总的全部账户记录必须平衡。
根据以上原则进行复式记账,一定会计期间的所有账根据以上原则进行复式记账,一定会计期间的所有账户之间会形成户之间会形成自动平衡自动平衡重要结论重要结论尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理无论发生什么样的经济业都不会破坏会计等式的平衡4.复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录经济业务,提供有用的会计信息。
能够清晰地反映资金运动的来龙去脉,便于对业务内容的了解和监督。
能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。
5.5.单式记账及其评价对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。
通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容,而不登记实物资产的收付内容。
不能完整反映经济业务的全貌,不便于检查账户记录的正确性。
3.2借贷记账法1.1.借贷记账法的含义以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种记账方法作为记账符号的一种记账方法复式复式记账法的一种。
记账法的一种。
2.2.借贷记账法的内容1)1)借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号记账符号记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。
主要作用:
主要作用:
表示“增加”或“减少”;账户中的登记方向。
借方借方(左方)贷方贷方(右方)符号含义:
符号含义:
对于六类性质不同的账户具有不同的含义。
2)2)借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构基本含义:
基本含义:
增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。
(1)
(1)资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构
(2)
(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润类账户结构(3)(3)资产负债类资产负债类双重性质账户结构双重性质账户结构3)3)借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则有借必有贷有借必有贷账户登记方向。
借借贷必相等必相等账户登记金额。
4)4)借贷记账法下会计分录的编制借贷记账法下会计分录的编制
(1)
(1)会计分录的含义会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。
在实际工作中,会计分录是填写在记账凭证上的。
(2)
(2)编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法【例例】收到投资者投入资本500000元存入银行。
(3)(3)教学中教学中会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求(44)会计分录编制举例(见教材第)会计分录编制举例(见教材第9292页)页)(5)(5)会计分录的种类会计分录的种类简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。
复合(复杂)会计分录复合(复杂)会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。
【例例】购材料货款15000元。
其中10000元已用银行存款支付,尚欠供货企业5000元。
会计分录:
会计分录:
借:
借:
原材料原材料1500015000(购入材料总额)贷:
银行存款贷:
银行存款1000010000(已支付材料款)贷:
应付账款贷:
应付账款50005000(尚未支付材料款)(66)复合会计分录的分解)复合会计分录的分解【例例】购材料货款15000元。
其中10000元已用银行存款支付,尚欠供货企业5000元。
(7)两个重要名词:
账户对应关系与对应账户)两个重要名词:
账户对应关系与对应账户账户对应关系:
账户对应关系:
复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。
【例例】收到投资者投资存入银行,“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。
一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的,不可随意“拉郎配”。
对应账户:
对应账户:
存在着对应关系的账户。
【例例】在上例中,“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。
5)5)借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡
(1)
(1)试算平衡的含义试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理,按照记账规则的要求,通过汇总计算和比较,检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。
(2)
(2)试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法发生额平衡法A平衡公式平衡公式B平衡原理平衡原理:
借贷记账法的记账规则有借必有贷,借贷必相等。
C平衡依据平衡依据账户发生额D平衡方法平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”余额平衡法A平衡公式平衡公式B平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理。
C平衡依据平衡依据账户余额D平衡方法平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表”3.3总分类账户和明细分类账户的平行登记1.1.总分类账户与明细分类账户的含义及其关系总分类账户与明细分类账户的含义及其关系11)总账与明细账的含义)总账与明细账的含义总分类账户总分类账户按照总分类科目设置,提供总括核算资料的账户。
明细分类账户明细分类账户按照明细分类科目设置,提供详细核算资料的账户。
22)总账与明细账的关系)总账与明细账的关系控制与被控制的关系。
总账对其所属明细账起统驭作用;明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。
相互配合的关系。
核算内容相同,它们提供的核算资料相互补充。
2.2.总账与明细账之间的平行登记总账与明细账之间的平行登记1)1)平行登记的含义平行登记的含义经济业务发生后,既在有关的总账账户进行登记,又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。
2)2)平行登记的要点平行登记的要点登记内容相同登记内容相同登记方向一致登记方向一致登登记金金额相等相等33)举例:
)举例:
见教材P99-1023.3.总账与明细账试算平衡方法编制试算表。
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