企业所得税法课件.ppt
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税法河南城建学院工商管理系主讲教师陈金翠对本课程学习的说明1、本课程学习的意义2、本课程的教学安排3、教学参考书目税税法法
(1)经济类管理类专业知识中重要的组成部分:
)经济类管理类专业知识中重要的组成部分:
专业专业素养素养
(2)企业或个人投资理财的重要决策依据:
)企业或个人投资理财的重要决策依据:
业务技能业务技能(3)财税系统公务员考试、各种执业资格考试(如注)财税系统公务员考试、各种执业资格考试(如注册会计师、注册税务师等的必考科目):
册会计师、注册税务师等的必考科目):
求职法宝求职法宝(4)未来职称晋升的重要依据(如会计师、经济师、)未来职称晋升的重要依据(如会计师、经济师、高级职称):
高级职称):
发展潜质发展潜质1、本课程学习的意义税税法法2、本课程的教学安排【课时及授课方式】总课时为48课时,以教师讲解为主,结合课堂讨论、课外练习。
【具体要求】
(1)认真听课,仔细研读教材及相关参考资料;
(2)认真作业,及时消化各税种内容。
(3)考核规则:
总评成绩平时成绩40%期末考试成绩60平时成绩依据课堂纪律、考勤、作业、课堂提问、情况确定税税法法33、教学参考书目、教学参考书目一、一、税法税法当年注册税务师考试指定参考当年注册税务师考试指定参考二、二、税收经济学导论税收经济学导论候梦蟾著候梦蟾著中国财政经济出中国财政经济出版社版社三、三、西方税收原理西方税收原理高培勇著高培勇著中国财政经济出版中国财政经济出版社社四、四、中国税务报中国税务报中国税务出版社中国税务出版社五、五、税务研究税务研究中国税务出版社中国税务出版社六、国家税务总局网站,中国税务网六、国家税务总局网站,中国税务网税税法法第一节第一节企业企业所得税基本原理所得税基本原理一、企业所得税的概念一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
收的所得税。
企业所得企业所得税法税法第一节第一节企业企业所得税基本原理所得税基本原理二二、企企业业所所得得税税的的计计税税原原理理1.通通常常以以纯纯所所得得为为征征税税对对象象。
2.通通常常以以经经过过计计算算得得出出的的应应纳纳税税所所得得额额为为计计税税依依据据。
3.纳纳税税人人和和实实际际负负担担人人通通常常是是一一致致的的,可可以以直直接调节纳税人收入。
接调节纳税人收入。
企业所得企业所得税法税法三、各国对企业所得征税的一般性做法三、各国对企业所得征税的一般性做法对法人所得税影响较大的四个因素:
对法人所得税影响较大的四个因素:
纳纳税税人人各各国国在在规规定定纳纳税税义义务务人人上上大大致致上上是是相相同的。
同的。
税税基基在在税税基基方方面面,应应纳纳税税所所得得额额确确定定的的关关键键点点在在于于如如何何准准确确核核算算可可以以扣扣除除的的成成本本和和费费用用,特特别别是是对对折折旧旧和和损损失失的的处处理理方方式式等等。
因因而而,各各国国企企业业所所得得税税在在确确定定税税基基上上的的差差异异主主要要表表现现在在不不同同折折旧及损失等的处理上。
旧及损失等的处理上。
第一节第一节企业企业所得税基本原理所得税基本原理企业所得企业所得税法税法第一节第一节企业企业所得税基本原理所得税基本原理税税率率比比例例税税率率和和累累进进税税率率。
绝绝大大多多数数国国家家使使用超额累进税率。
用超额累进税率。
税税收收优优惠惠各各国国普普遍遍注注重重对对税税收收优优惠惠政政策策的的应应用用,不不仅仅采采用用直直接接的的减减免免税税,更更注注意意应应用用间间接接的的优优惠惠政政策策。
主主要要方方法法有有税税收收抵抵免免、税税收收豁豁免免、加加速速折折旧旧。
各各国国所所得得优优惠惠的的一一个个共共同同的的特特点点是是淡化区域优惠,突出行业优惠淡化区域优惠,突出行业优惠。
企业所得企业所得税法税法第一节第一节企业企业所得税基本原理所得税基本原理四、我国企业所得税的制度演变四、我国企业所得税的制度演变2008年两法合并。
年两法合并。
五、企业所得税的作用五、企业所得税的作用企业所得企业所得税法税法第二节第二节纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象一、纳税义务人在中华人民共和国境一、纳税义务人在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。
称企业)为企业所得税的纳税人。
个人独资企业、合伙企业不是企业所得税个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
的纳税人。
企业分为企业分为居民企业居民企业和和非居民企业非居民企业企业所得企业所得税法税法第二节第二节纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象居民企业和非居民企业判定标准居民企业和非居民企业判定标准l居民企业居民企业:
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但立但实际管理机构在中国境内的企业。
实际管理机构在中国境内的企业。
【提示提示】实际管理机构实际管理机构,是指对企业的生产经营、人,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构l非居民企业非居民企业:
依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
企业所得企业所得税法税法第二节第二节纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象【例题例题多选题多选题】依据企业所得税法的规定,依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有(判定居民企业的标准有()A.登记注册地标准登记注册地标准B.所得来源地标准所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准实际管理机构所在地标准企业所得企业所得税法税法【例题例题单选题单选题】下列各项中,不属于企业下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是()。
所得税纳税人的企业是()。
A.在外国成立但实际管理机构在中国在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所,但在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业有来源于中国境内所得的企业第二节第二节纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象二、征税对象二、征税对象企业所得税的征税对象是指企业的生企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
产经营所得、其他所得和清算所得。
纳税义务人与征税对象结合:
纳税义务人与征税对象结合:
企业所得企业所得税法税法第二节第二节纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象企业所得税的征税对象从内容上看包企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得,括生产经营所得、其他所得和清算所得,从空间范围上看包括来源于中国境内、境从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。
外的所得。
(一)居民企业的征税对象
(一)居民企业的征税对象来源于来源于中国境内、境外的所得。
中国境内、境外的所得。
(二)非居民企业的征税对象
(二)非居民企业的征税对象来源来源于境内,及发生在境外但与境内机构场所于境内,及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。
有联系的所得。
企业所得企业所得税法税法(三)所得来源地的确定(三)所得来源地的确定1销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
2提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
3转让财产所得。
(转让财产所得。
(1)不动产转让所得按照不动产所在地)不动产转让所得按照不动产所在地确定。
(确定。
(2)动产转让所得按照转让动产的企业或机构、)动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。
(场所所在地确定。
(3)权益性投资资产转让所得按照被)权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
投资企业所在地确定。
4股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
在地确定。
5利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
担、支付所得的个人的住所地确定。
6其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定关外观和形式)关外观和形式)第二节第二节纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象企业所得企业所得税法税法第二节第二节纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象【例题例题单选题单选题】依据企业所得税法依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是所在地确定所得来源地的是()A.销售货物所得销售货物所得B.权益性投资所得权益性投资所得C.动产转让所得动产转让所得D.特许权使用费所得特许权使用费所得企业所得企业所得税法税法第二节第二节纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象【例题例题多选题多选题】依据新企业所得税法的规定,依据新企业所得税法的规定,下列所得来源地规定正确的有下列所得来源地规定正确的有()。
A销售货物所得按照交易活动发生地确定销售货物所得按照交易活动发生地确定B提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定构、场所所在地确定C不动产转让所得按照转让不动产的企业或不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定者机构、场所所在地确定D权益性投资资产转让所得按照被投资企权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定业所在地确定企业所得企业所得税法税法第三节第三节税税率率一、一、基本税率基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所场所且所得与机构、场所有关联的非居民有关联的非居民企业。
企业。
二、低税率二、低税率20%适用于在中国境内适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际联系的非居民企业企业所得企业所得税法税法第三节第三节税税率率另外:
另外:
1。
居民企业中符合条件的小型微利。
居民企业中符合条件的小型微利企业减按企业减按20%2。
国家重点扶持的高新技术企业减。
国家重点扶持的高新技术企业减按按15%税率征税。
税率征税。
符合高新技术企业的条件符合高新技术企业的条件P378小型微利企业小型微利企业P378企业所得企业所得税法税法第三节第三节税税率率【例题例题多选题多选题】以下使用以下使用25%税率的企业有税率的企业有A在中国境内的居民企业在中国境内的居民企业B在中国境内设有机构场所,且所得与机构在中国境内设有机构场所,且所得与机构场所有关联的非居民企业场所有关联的非居民企业C在中国境内设有机构场所,但所得与机构在中国境内设有机构场所,但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业场所没有实际联系的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业在中国境内未设立机构场所的非居民企业企业所得企业所得税法税法第四节第四节应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算计算公式一(直接法):
计算公式一(直接法):
应纳税所得额收入总额不征税收入应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损免税收入各项扣除以前年度亏损计算公式二(间接法):
计
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