《金融企业会计》(第一章总论).ppt
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LOGO主讲:
宋海霞主讲:
宋海霞金融企业会计金融企业会计FinancialCorporateA课程介程介绍v金融企金融企业会会计是是阐述金融企述金融企业会会计管管理制度和操作理制度和操作规程的一程的一门课程,具有很程,具有很强的的实践性和操作性。
践性和操作性。
v本本课程由商程由商业银行会行会计、证券券业会会计、保、保险业会会计等等专业会会计组成,是以成,是以统一的会一的会计准准则和会和会计制度制度为依据,全面介依据,全面介绍我国我国金融企金融企业会会计的基本理的基本理论、基本知、基本知识和基和基本技能,反映本技能,反映银行、保行、保险、证券等行券等行业的的基本基本业务及其核算及其核算处理的一理的一门专业课程。
程。
第一章第一章总论第一第一节金融企金融企业与金融企与金融企业会会计一、金融企一、金融企业金融企金融企业是以商是以商业银行行为主体,包括信用社、主体,包括信用社、保保险公司、公司、证券公司、信托投券公司、信托投资公司、期公司、期货公司、基金管理公司、租公司、基金管理公司、租赁公司、公司、财务公司公司等在内的多种等在内的多种组织形式的行形式的行业群体。
我国通群体。
我国通常又将其划分常又将其划分为银行及非行及非银行金融机构。
行金融机构。
中国人民银行中国人民银行政策性银行政策性银行商业银行商业银行非银行金融企业非银行金融企业金融企业金融企业银银行行国家管理金融的机关;国家管理金融的机关;金融体系的中心金融体系的中心国家开发银行国家开发银行中国农业发展银行中国农业发展银行中国进出口信贷银行中国进出口信贷银行
(二)我国金融机构体制的构成
(二)我国金融机构体制的构成v以中央银行(中国人民银行)为核心,以商业银行以中央银行(中国人民银行)为核心,以商业银行和政策性银行为主体,多种金融机构并存,分业经和政策性银行为主体,多种金融机构并存,分业经营、相互协作的的金融格局。
营、相互协作的的金融格局。
国家国家控股控股商商业银行:
行:
股份制商股份制商业银行行:
企企业集集团所有的商所有的商业银行行商商业银行是我国金融体系的主体行是我国金融体系的主体商商业业银银行行11、保、保险公司:
国有独公司:
国有独资保保险公司、股份制保公司、股份制保险公司公司业务范范围:
财产保保险、人身保、人身保险、再保、再保险业务22、证券公司券公司按国家分按国家分类管理的要求:
管理的要求:
综合合类证券公司、券公司、经纪类证券公司券公司业务范范围:
证券券经纪业务、证券自券自营业务、证券承券承销业务33、信托投、信托投资公司、期公司、期货公司、基金管理公司、租公司、基金管理公司、租赁公公司、司、财务公司等公司等非银行金融企业非银行金融企业二、商二、商业银行行1概念:
商概念:
商业银行是从事行是从事资金商金商业性性买卖的金的金融法人。
融法人。
性性质:
自主:
自主经营、自、自负盈盈亏的企的企业法人。
法人。
以以获利利为经营目目标,以,以资金的效益性,流金的效益性,流动性,安全性性,安全性为经营原原则。
主要主要业务:
吸收存款、:
吸收存款、发放放贷款和款和办理支理支付付结算等。
算等。
三、金融企三、金融企业会会计金融企金融企业会会计是以是以货币为主要主要计量量单位,采用位,采用专门的方法,的方法,对金融企金融企业经营活活动进行确行确认、计量、量、核算和核算和监督,督,为经营者及有关各方面提供者及有关各方面提供财务状状况和况和经营成果等会成果等会计信息的一种管理活信息的一种管理活动。
具体具体讲,它是以商,它是以商业银行和非行和非银行金融机构行金融机构的的经济活活动为中心,中心,对其其资产、负债、所有者、所有者权益、收入、益、收入、费用、利用、利润及其分配及其分配进行核算和行核算和监督督的会的会计。
银银行行会会计计金金融融会会计计u中央银行(中国人民银行)会计中央银行(中国人民银行)会计u政策性银行(国家开发银行、进出口信贷政策性银行(国家开发银行、进出口信贷银行、农业发展银行)会计银行、农业发展银行)会计u商业银行(工、农、中、建、商业银行(工、农、中、建、交、招等)会计交、招等)会计金融性公司(信托投资公司、证金融性公司(信托投资公司、证券公司、租赁公司、券公司、租赁公司、财务公司)财务公司)会计会计非银非银行金行金融融机机构会构会计计信用社(城市、农村信用社)会计信用社(城市、农村信用社)会计金融金融企业企业会计会计资资金金构构成成(静静态态)1、金融企业的资产。
主要包括:
各项贷款、票据贴现、金融企业的资产。
主要包括:
各项贷款、票据贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行款项与投资、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行款项与缴存款、存放同业和拆放同业、各种债券和库存、应收款缴存款、存放同业和拆放同业、各种债券和库存、应收款及其他资产等。
及其他资产等。
2、金融企业的负债。
主要包括:
各种存款、向中央银、金融企业的负债。
主要包括:
各种存款、向中央银行借款、再贴现、同业存放和同业拆入、发行债券、各相行借款、再贴现、同业存放和同业拆入、发行债券、各相应付款与预收款、结算中形成的负债等。
应付款与预收款、结算中形成的负债等。
3、所有者权益。
包括:
实收资本(或股本)、资本公、所有者权益。
包括:
实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润。
资资金金的的聚聚集集和和运运用用(动动态态)金融企业聚集资金包括资本投入、吸收各金融企业聚集资金包括资本投入、吸收各项存款、借入资金(中央银行、同业拆借、项存款、借入资金(中央银行、同业拆借、国外借款等)、发行债券、各项利润积累国外借款等)、发行债券、各项利润积累等。
等。
金融企业的资金运用包括发放贷款、办理金融企业的资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、购建的固定资产、各种债券、存款准备金、购建的固定资产、无形资产和其他资产等无形资产和其他资产等收入的实现和收入的实现和费用的支出费用的支出四、四、银行会行会计业务活活动的特点:
的特点:
(一)会
(一)会计核算内容具有广泛的社会性核算内容具有广泛的社会性
(二)会
(二)会计核算核算方法具有很大的独特性:
科目方法具有很大的独特性:
科目设置、凭置、凭证填制、填制、账务处理程序理程序(三)金融企(三)金融企业会会计核算与各核算与各项业务紧密密联系系在一起,在一起,业务处理的理的过程又是会程又是会计核算的核算的过程,程,业务处理和会理和会计核算同核算同时进行。
行。
(四)金融企(四)金融企业会会计联系面广、政策性系面广、政策性强(五)金融企(五)金融企业会会计具有具有严密的内部密的内部监督机制督机制和制度和制度如:
双人如:
双人临柜、柜、贷款的款的审贷分离制分离制度等度等第二第二节商商业银行会行会计核算的基本前提核算的基本前提一、概念一、概念v会会计核算的基本前提,又称会核算的基本前提,又称会计假假设,是是为了保了保证会会计工作正常工作正常进行和会行和会计信息信息质量,量,而而对会会计核算所核算所处的空的空间范范围、时间范范围、基本程序和基本程序和计量方法所做的基本假定。
量方法所做的基本假定。
我国会我国会计核算的基本前提包括:
会核算的基本前提包括:
会计主体、主体、持持续经营、会、会计分期和分期和货币计量。
量。
LOGO二、会二、会计假假设的内容的内容
(一)会
(一)会计主体假主体假设1.定定义会会计工作所服工作所服务的特定的特定单位或位或组织。
A会计会计主主体体C会计会计主体主体B会会计计主主体体D会会计计主体主体不反映其他企业的不反映其他企业的交易或事项;交易或事项;不包括企业经营者不包括企业经营者个人的财务收支。
个人的财务收支。
LOGO
(二)持
(二)持续经营假假设1.1.定定义在可在可预见的将来,企的将来,企业将会按当前的将会按当前的规模和状模和状态继续经营下去,不会停下去,不会停业也不会大也不会大规模消减模消减业务。
趋势趋势2停业清理停业清理交易或事项确交易或事项确认、计量的前提认、计量的前提会计会计主体主体持续经营持续经营趋势趋势1经营发经营发展趋势展趋势如果发生停业清理,交易或如果发生停业清理,交易或事项应采用不同于持续经营的方事项应采用不同于持续经营的方法进行确认和计量法进行确认和计量(三)会(三)会计分期假分期假设1.1.定定义企企业应当划分会当划分会计期期间,分期,分期结算算账目和目和编制制财务会会计报告。
告。
人人为的把的把持持续经营过程划分程划分为若干若干连续的、的、长短相同的期短相同的期间。
会计会计主体主体123456789101112月度月度季度季度半年度半年度持续经营持续经营会计分期会计分期会计年度会计年度1月1日12月31日会计期间分为年度和中期。
会计中期会计中期LOGO(四)(四)货币计量假量假设1.1.定定义以以货币为主要主要计量量单位位记录和和报告企告企业的的经营情况(可情况(可辅之以之以实物量、物量、劳动工工时等等计量量单位)。
位)。
采用币值稳定的货币为前提。
会计会计主体主体123456789101112月度月度季度季度半年度半年度年度年度持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量第三第三节金融企金融企业信息信息质量的要求量的要求会会计信息信息质量要求是量要求是对企企业财务报告中所提告中所提供的会供的会计信息信息质量的基本要求。
量的基本要求。
1可靠性(真可靠性(真实可靠、内容完整可靠、内容完整)。
交易和事交易和事项真真实,不得虚构、,不得虚构、遗漏、减少漏、减少2相关性相关性(与使用者的决策相关与使用者的决策相关)。
思考可靠性与相关性的关系?
思考可靠性与相关性的关系?
3可理解性(可理解性(语言表达)言表达)具有一定具有一定专业知知识的使用者能的使用者能够理解理解4可比性可比性不同企不同企业相同会相同会计期期间会会计信息可比,信息可比,同一企同一企业不同不同时期会期会计信息可比信息可比5实质重于形式重于形式(经济实质和法律形式和法律形式)如售后回如售后回购、融、融资租租赁6重要性(重要性(项目的性目的性质和金和金额大小)大小)7谨慎性慎性不不应高估高估资产或收益,也不允或收益,也不允许企企业设置置秘密准秘密准备,故意低估,故意低估资产或收益或收益不不应低估低估负债或或费用,也不允用,也不允许高估高估负债或或费用用8及及时性性及及时收集、及收集、及时处理、及理、及时报告告第四第四节金融企金融企业会会计工作工作组织一、金融企一、金融企业会会计制度制度金融企金融企业会会计制度是金融企制度是金融企业进行会行会计核算的核算的原原则、程序和方法的、程序和方法的总称。
称。
财政部于政部于2001年年11月月27日正式日正式发布了布了金融企金融企业会会计制度制度。
我国境我国境内内设立的各立的各类金融企金融企业统一遵守一遵守金融企金融企业会会计制度制度。
该制度是金融企制度是金融企业会会计核算和信息披露核算和信息披露的的总制度,主要制度,主要规范金融企范金融企业会会计确确认、计量和量和报告方面的内容。
告方面的内容。
二、二、银行会行会计机构的机构的设置置现行金融企行金融企业会会计机构一般包括两机构一般包括两类:
一一类是不直接是不直接办理理对外外业务的企的企业内部会内部会计工作工作组织领导管理机构;如商管理机构;如商业银行行总、分行、分行设置的置的会会计部(司)、会部(司)、会计处,证券、保券、保险公司公司总、分、分公司公司设置的置的计划划财务部、会部、会计部、部、处、科等。
、科等。
另一另一类是直接从事是直接从事对外外业务,处在会在会计工作第一工作第一线的基的基层会会计机构,如商机构,如商业银行基行基层行行处、营业部部等所属的会等所属的会计科、股等。
无科、股等。
无论什么什么级别的金融企的金融企业均均应相相应设置会置会计机构,并相机构,并相应配配备专职会会计主管人主管人员和适和适应工作需要的会工作需要的会计工作人工作人员。
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