集团财务制度试行稿1.docx
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集团财务制度试行稿1
集团财务管理制度
第一章总则
1.1集团财务管理办法(以下简称本办法),是根据《会计法》、《企业会计准则》和企业财务制度,结合集团公司实际情况制定。
1.2本办法是规范集团公司及其子公司的会计核算程序和财务管理工作的管理办法。
1.3各子公司按照本办法规定,并结合自身的管理要求,制定具体的适合本公司的财务管理办法和实施细则,报集团公司批准后执行。
第二章集团公司财务管理体制
2.1集团公司实行统一领导、分级管理的内部财务管理体制。
集团公司及其子公司是独立的企业法人,自主经营、自负盈亏,依法享有法人财产权和民事权力,承担民事责任。
但经营、财务上实行统一管理。
独立核算的企业设置独立的财务机构。
2.2集团公司财会部门的主要职责:
1)负责编制集团公司财务报表及公司合并财务报表。
2)负责集团公司的税收结算、申报、缴纳与筹划,加强与税务、财政部门的联络与沟通。
3)负责公司的发票购领及管理工作。
4)负责公司会计人员的业务培训和子公司会计业务指导。
5)负责公司总部日常费用的审核工作。
6)负责公司的内部结算工作(含投资收益结算);参与公司的经营目标制定工作。
7)协助公司的经营计划、预算编制及预算的监督执行。
8)从财务角度对预算执行情况进行分析。
9)负责公司的资金调度与筹措,按时还本付息,拓展投资渠道,进行资金风险监控。
10)参与公司的资本运营工作。
11)参与投资项目的论证、考核和评审。
12)负责对子公司的日常财务管理工作进行检查和指导。
13)定期对公司财务状况进行分析。
14)负责公司的产权登记工作。
15)负责公司的财务档案管理工作,并指导子公司的财务档案管理。
16)负责管理和指导外派财务人员的工作,拟定外派财务人员管理制度,并定期对子公司财务人员进行考核评价。
17)负责对子公司进行内部审计。
2.3集团内部设置财务结算中心
财务结算中心是集团内部办理金融业务、组织资金管理的机构。
在遵从国家金融法规的原则下,既发挥对公司内部单位的结算、信贷、监督功能;同时又有办理集团成员单位、所属子公司等法人单位之间的财务结算的功能;同时还具有对子公司资金统存统贷、母子公司资金统一调度、加强资金使用监督、提高资金综合使用效率等功能。
这些功能的发挥均由集团公司制定的财务结算政策予以保障。
2.4集团财务设置财务目标控制系统
为实现集团公司整体的财务目标,必须建立自上而下的财务目标控制系统,围绕集团公司股东财富最大化的理财目标,建立以评价获利能力为主,评价偿债能力、资产营运效率和发展能力为辅的财务目标评价系统。
集团母公司的财务目标确定后,可按照目标管理的方法,将总体目标层层分解到各子公司,实行层层目标控制,以确保集团公司整体目标的实现。
各子公司财会机构必须接受集团公司财务部的统一管理和业务指导,接受财务部的检查与考核。
2.5集团公司统一管理财务人员:
集团公司财务部对子公司财会人员实行双向管理,财务人员的工资、奖金、升迁等根据实际情况由母子公司双向考核决定。
第三章财务预算管理
3.1为保证集团公司生产经营活动的正常开展,各子公司必须根据集团公司经营计划编制年度财务预算。
3.2集团公司财务预算是集团全年生产经营活动和经营目标的系统化、具体化体现,是集团组织经营活动的依据。
通过财务预算的下达,作为对子公司工作的考核依据。
年度预算的内容包括:
1)长期投资和短期投资预算;
2)固定资产购建预算;
3)现金流量预算;
4)成本预算;
5)管理费用、财务费用、销售费用预算;
6)销售收入、利润及税金预算;
7)资本指出预算。
3.3集团财务部将各项预算按季、月进行分解,下达子公司,定期进行检查、分析,并将计划的执行情况及时向经营者和集团公司财务部汇报,保证年度预算的实现。
3.4正确执行预算,监督检查预算执行情况,对超预算开支,必须提前提出申请,集团公司批准后方可执行。
3.5各子公司财务部每月10日前,向集团公司报下列报表:
资产负债表、损益表、现金流量表、费用预算结构分析表(见附表),并附编制说明,对变化大的项目进行阐述。
第四章岗位责任制
4.1出纳岗位责任制
1)按会计制度规定登记现金日记账、银行存款日记账,做到日清月结。
2)经常与银行核对账务,做好月末余额的核对工作,编制“银行存款余额调节表”,对未达款项及时查询,使账面余额与银行对账单上相符。
不准将银行账户出借、出租给任何单位或个人办理结算。
3)每日编制资金流量表,随时掌握银行存款余额,并上报分管副总经理,做好资金的管理工作。
4)负责保管库存现金,确保其安全、完整。
如有短缺,查明原因,属个人问题,要负赔偿责任,要保管好保险柜密码及钥匙,不得任意转交给他人。
5)为保护库存现金的安全,应根据正常业务量保留最低限额,超出部分及时存入银行,不得以白条抵充库存,更不得随意挪用现金。
6)保管好空白收据和空白支票,对于空白收据和空白支票必须专设登记簿进行登记,认真办理领用、注销手续。
7)办理现金和银行结算业务,严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定,对收付款凭证进行复核,并办理款项的收付。
8)不得签发空白支票,如因特殊情况确需不填金额的转账支票时,必须经总经理批准并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额,并有领用支票人在领用单上签字并注明报销期限。
逾期未用的转账支票,加盖“作废”戳记,作为会计档案一并保存,支票遗失时,要立即向银行办理挂失手续。
4.2会计岗位责任制
1)按照会计制度的规定编制会计凭证,确保会计信息资料的合法性、真实性、完整性。
2)负责总分类账及明细账的核算工作与记账工作,确保账账相符。
3)负责根据本公司的特点及相关的制度规定,确定各项费用开支范围;
4)负责固定资产验收入库、计提折旧、报废清理和在建工程的核算等工作。
5)负责债权债务的核算及清理工作,做到收付款项及时入账。
6)负责公司各项税费的核算;
7)负责会计业务的稽核工作,复核会计凭证的合法性、内容是否真实、手续是否完备,数字是否正确,记账凭证的会计分录是否符合会计制度规定;
8)负责妥善保管会计凭证、账簿、报表等有关会计数据的资料;
4.3稽核岗位责任制:
1)熟悉相关的法律、法规,掌握国家统一的会计制度和内部控制制度等规定;
2)协助会计主管建立健全稽核办法等与稽核相关的内部会计控制制度;
3)负责监督和督促会计人员正确执行法律、法规、国家统一的会计制度和单位内部控制制度以及履行岗位职责;
4)核查重要会计印章的保管和使用情况;
5)稽核原始凭证的真实、合法、准确、完整,稽核记账凭证、会计账簿、会计报表等会计资料的真实性、完整性;
6)督促有关人员及时纠正与处理稽核中发现的问题,并对问题及处理结果做出记载。
稽核中发现的重大问题或疑问,要及时查明原因,并向会计主管及总经理报告。
7)总结稽核中发现问题根源及其规律,提出进一步完善内部会计控制制度或改善会计工作的建议。
4.4财务主管岗位责任制:
1)对集团公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;
2)确定企业内部财会机构的设置,建立健全内部控制制度;
3)组织拟定企业内部财务管理办法,按规定程序报批后执行;
4)根据企业年度预算方案组织本部门经营活动;
5)接受财政、税务、审计机关的监督。
6)对子公司财务部下达并落实财务、费用、利润等考核指标;
7)参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究,提供财务建议;
8)负责年终会计报表的决算工作,企业所得税的汇算清缴工作;
9)负责对年度内公司整体经营状况的分析;
10)贯彻国家有关财经政策和规定,坚持原则,增收节支,提高经济效益;
11)监督、检查资金使用、费用开支及财产管理;
第五章会计核算的原则
5.1企业执行《会计法》、《企业会计准则》和企业财务制度,及其它法律制度的规定。
5.2记帐方法采取借贷记帐法,记帐原则采取权责发生制。
5.3企业采取的会计处理方法,前后各期必须一致,非经集团公司董事会同意,任何人不得随意改变。
5.4各级财务部门必须建立稽查制度,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
第六章货币资金的管理
6.1、库存现金的管理
1)现金出纳必须做到日清月结,随时清点库存现金。
不得挪用现金和以白条抵库,财务主管及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查,以保证帐实相符。
2)出纳人员到银行提取大额现金,必须同时有两个人前往办理。
3)凡能用支票支付的款项不得支付现金。
4)现金的支出必须由经手人、财务经理、总经理签字方可付款。
5)现金支付范围:
发放职工工资、各种津贴及奖金;出差人员差旅费;结算起点以下的零星开支等。
6)一切现金收付,必须有相应凭证,严禁代外单位或私人转帐套现。
6.2、银行存款的管理
1)银行帐户必须按国家规定开设和使用,银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用,严禁出借帐户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。
2)银行帐户的帐号必须保密,非因业务需要不准外泄。
3)银行帐户印鉴的使用实行两章分管并用制;即:
财务章由财务主管保管,名章由出纳保管,不准一人统一保管使用。
印鉴保管人临时出差时由财务主管委托他人代管。
4)银行支票的使用规定
(1)业务人员到财会部领用银行支票,必须凭付款审批单,经主管领导及经办人签字,写明用途、金额、日期;
(2)出纳签发银行支票,同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字,登记银行支票号码、金额、收款人,经手人签字;
(3)签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等,不得签发空白支票、空头支票。
如特殊情况需签发空白支票,必须在小写金额栏恰当币位写上“¥”。
(4)业务人员收到支票应到财会部办理入帐手续,一般应先确认收到款项后,才发货或提供劳务。
(5)开出支票后,必须在十日内报销清帐,不得转借他人使用。
因特殊原因不能在规定期限内报帐的,应到财务部说明原因,限定报帐时间,否则前帐不清,后帐不借。
(6)支票报销时必须附相关原始单据。
5)集团公司根据管理的需要,有权要求子公司将资金打入集团公司结算中心统一账户。
6)出纳员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项,一律凭付款审批单办理。
7)严格资金使用审批手续。
会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项,都有权且必须拒绝办理。
第七章差旅费报销管理规定
7.1为保证公司差旅费的合理使用,规范差旅费的开支标准,特制定此规定,具体如下:
1)出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。
2)出差人员需持有经部门经理签字的《出差申请表》。
申请表中需注明部门名称、出差人姓名、时间、地点、出差事由、来回乘坐交通工具、预计差旅费金额,报总经理审批,凭申请单办理借款和报销手续。
7.2、乘坐飞机的有关规定:
1)级别规定:
董事长、总裁出差可乘飞机头等舱,高管人员可乘坐经济舱。
其他人员无特殊情况不得乘坐飞机。
2)特殊情况规定:
(1)业务紧急,必须乘飞机;
(2)路途长,乘火车时间超过30小时;
(3)本身业务需要,并由对方出机票款;
(4)机票打折幅度大,折后机票价格比火车硬卧票价不超过50元。
3)报批手续:
一般人员出差,在特殊情况下需乘飞机,必须有主管经理审批同意,报公司总经理批准。
7.3、出差乘坐火车(含长途汽车),一般以硬卧为标准,如买不到硬卧票,按硬座票价的60%予以补助。
若坐轮船,可乘坐二等舱。
7.4、员工出差到外地,可预借一定金额的差旅费。
出差回来后凭单据在三日内报销,逾期不报销者,将从工资中扣除所借款项。
7.5、出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行定额包干(详见后附差旅费报销标准),由出差人员调剂使用,节余归己、超支不补。
7.6、若无车接送,出差人员自己往返机场、车站的市内交通费补助50元。
7.7、到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的,不得在公司报销路费并领取补助;到子公司出差,由子公司负担费用的,不得再次在公司报销路费并领取补助。
7.8、出差或外出学习、培训、参加会议等,由集体统一安排食宿的,按其统一标准报销,不享受任何补助。
7.9、出差天数的计算方法:
按照实有天数计算。
第八章借款及招待费用开支标准及审批程序
8.1借款及报销审批程序:
1)出差人员借款,必须先到财务部领取“借款凭证”,写明出差时间、地点,借款金额,原则按“往返车费+(住宿费+生活补助)*预计出差天数”计算借款金额,填写好该凭证后,先经部门经理同意,再由财务经理批准,最后经总经理审批后,方予借支。
2)借款出差人员回公司后,三天内应按规定到财务部报账,报账后结欠部分金额或三天内不办理报销手续的人员欠款,财务部门有权通知人力资源部在当月工资中扣回。
3)报销审批时应具备相应的原始凭证,在所附凭单上,要由经办人签字,主管部门经理签字和财务经理签字。
8.2业务招待费标准及审批:
1)因业务需要开支招待费的,由部门经理填写招待费审批单,报总经理批准。
2)业务招待费报销单据必须有税务部门的正式发票,列明公司抬头,数字分明,先由经手人签名,注明用途,部门经理加签证实,再报财务经理审核,然后由总经理审批,方能付款报销。
3)超审批金额外的业务招待费,一般不予开支,如有特殊情况,须经总经理审核加签。
4)公司大型招待活动及单笔金额超过2000元的招待费用,须经董事长批准并签字报销。
第九章票据的管理
9.1、收据管理:
1)收据视同发票管理。
2)收据、发票不得重复开具,若已开出收据需换开发票,必须要求客户先将收据退回后再补开发票。
3)以上规定财务部门应严格按规定执行,如不按规定执行出现问题由财务部负全责。
9.2、支票管理
1)支票的购买、填写和保存由出纳负责;
2)出纳收取支票时,须立即开具加盖有“银行收讫”章的一式三联的收据,由缴款人在右下角签名后,交缴款人、出纳、会计各留存一联;
4)支票的使用必须填写“支票领用单”,由经办人、总经理签字后出纳方可开出;
5)所开支票必须由收取支票方在支票头上签收。
9.3、发票管理
1)发票的领购、缴销、保管
(1)各所属公司所用发票由其财务部按规定统一向税务部门购买,财务部按税务部门要求对发票进行管理。
(2)公司所用发票由财务部专门人员保管并建立完整的发票登记簿,详细登记各种发票购买、领用和结存情况。
(3)已缴销或使用完毕的发票,按会计档案管理规定进行保管。
(4)若发票丢失,则由经办人承担造成的一切经济损失(不仅限于税务罚款)。
2)发票的开具:
(1)所属公司根据客户需要开具发票。
(2)已开好的发票,复核无误后,在发票登记簿上签字领取发票相应联次;财务人员依据记账联登记入账。
(3)发票填写规定:
各项目内容应填写清晰、真实、完整,包括客户名称、产品名称、规格型号、数量、单位、金额;开完发票后,盖单位发票或财务专用章;作废的发票应整份保存,并注明“作废”字样。
严禁超范围或携往外市使用发票;严禁伪造、涂改、撕毁、挖补、转借、代开、买卖发票。
3)发票的取得
(1)出纳收到各类发票时,应严格审核其真伪、内容开具是否完备。
若发现假发票,必须退回经办人员,由经办人负责联系客户进行发票的更换。
如不能更换,财务部拒绝付款。
(2)本年度发票应在本年度结束之前提交财务挂账或付款,每年1月1日起不再报销以前年度各类发票及票据。
9.4、有价证券的管理(包含公司内部有价证券)
认购有价证券,是企业对外投资的一种重要形式。
企业用结余的基金、所得税后的正常留利,特别是暂时闲置的资金,可进行有价证券投资,如国库券、特种国债、国家重点建设债券、地方债券、金融债券、企业债券和股票等。
购入后的管理类似于对现金的管理与核算。
1)应由出纳按货币资金的管理要求进行管理。
首先建立有价证券登记簿,按证券种类分设户头,所记金额应与总账相一致,详细记载有价证券的名称、券别、购买日期、号码、数量和金额。
2)出纳对自己负责保管的各种有价证券,要专设明细帐进行详细核算,并由总分类账进行控制。
3)业务人员提取有价证券外出办理有关事项时,应办理类似于现金借据的正规手续交给出纳作为支付凭证。
4)出纳对自己保管的各种有价证券的面额和号码应保守秘密。
有价证券的保管人员在工作调换办理交接手续时,交接双方应当面核对。
5)年度终了应将明细账或有价证券登记簿视同会计档案一同存档保存。
第十章固定资产的管理
10.1有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算:
1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;
2)使用寿命超过一个会计年度。
10.2固定资产要做到有帐、有卡,帐实相符。
财务部负责固定资产的价值核算与管理,综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作,财务部应建立固定资产明细帐。
10.3固定资产的购置和调入均按实际成本入帐,固定资产折旧采用直线法分类计提,折旧年限为:
1)房屋、建筑物,为20年;
2)机器、机械和其他生产设备,为10年;
3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
5)电子设备,为3年。
10.4已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧,提前报废的固定资产,不再补提折旧。
当月增加的固定资产,当月不提折旧,当月减少的固定资产,当月照提折旧。
10.5对固定资产和其他资产要进行定期盘点,每年末由财务部负责盘点一次,盘点中发现短缺或盈余,应及时查明原因,并编制盘盈盘亏表,报财务部审核后,经总经理批准后进行帐务处理。
10.6固定资产的移动,由集团统一管理。
10.7固定资产的处置:
大额固定资产未经股东会同意,任何人无权擅自处置固定资产。
第十一章低值易耗品的管理
11.1为加强对低值易耗品的管理与控制,杜绝工作中的随意性,特制定本办法。
11.2低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在生产经营过程中周转使用的包装物容器等。
11.3单位价值在50元~1000元之间的、不能作为固定资产处理的用具物品列为低值易耗品。
一次性使用的餐巾纸、香皂等在物料用品科目核算,不作为低值易耗品。
11.4低值易耗品的核算办法:
1)公司设置“在库低值易耗品”和“在用低值易耗品”明细科目。
2)账簿设置:
公司财务设置二级明细账,由专人设台账,对低值易耗品按类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。
3)低值易耗品摊销采用五五摊销法,分期摊销的低值易品,领用时,借记“营业费用”“管理费用”等科目,贷记本科目。
报废时,将低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少,冲减有关成本费用科目。
11.5低值易耗品的购置与入库:
1)低值易耗品由公司采购部负责统一购置,购置前须填写“低值易耗品购置申请单”,经总经理审批后,方可办理。
2)低值易耗品购入后,统一由公司仓库负责验收入库,保管员应认真核对低值易耗品的类别、数量,看是否与购置申请单一致。
3)保管员核对无误后,填写入库单并签字。
入库单一式三联,第一联为存根联,由保管员留存并据以登记台账,第二联为财务联,由保管员转财务部记账,第三联为结算联,由经办人据以报销。
4)低值易耗品入库后,保管员应按类别、品种规格合理摆放,禁止乱堆乱放。
10.6低值易耗品的领用:
各部门需用低值易耗品时,应在“低值易耗品领用单”上签字,经使用部门负责人审核、签字后,到仓库领取,保管员要对“值易耗品领用单”认真审查,内容不完整,手续不全备的应拒绝发货。
11.7低值易耗品管理员调离公司,必须将自己经管的低值易耗品移交各归口管理部门,由部门经理签署后,方可调出。
11.8低值易耗品的盘点:
低值易耗品管理员每月必须对低值易耗品盘点一次,并将盘点表上交财务存档,对损失的低值易耗品查明原因,属个人原因的照价赔偿。
第十二章审计管理制度
12.1集团公司对子公司的审计有外部审计和集团内部审计两种。
两者的总体目标是一致的,均是审计监督体系的有机组成部分。
内部审计具有预防性、经常性和针对性,是外部审计的基础,对外部审计能起辅助和补充作用;而外部审计对内部审计又能起到支持和指导作用。
12.2目前会计师事务所对集团公司及各子公司年度报表的审计属于外部审计。
审计部门可以采用就地审计、送达审计、委托社会中介审计机构审计等多种方式相结合进行工作,审计费用由被审计单位负责,
12.3集团内部审计主要由集团公司的审计部门负责进行。
内审部门的作用在于监督子公司财务工作,审查财务收支,检查财税法规和子公司内财务制度执行情况,发现问题及时提出整改要求,并报告集团公司领导。
12.4集团公司内部审计的工作内容:
1)对集团公司重大投资项目(如50万元以上)、基建项目进行事前审计,以保证合同条款的合法、合规性;对集团公司重大经济活动进行全过程审计;对超计划,超预算的情况进行审计鉴证。
2)对子公司的业务活动和财务收支情况进行常规审计,检查其国有资产是否保值增值;各项业务是否执行国家政策和本单位的有关规定;财务状况是否全面真实;各种经营活动是否合法、合规。
3)对子公司的主要负责人年度奖惩、任期届满与离任进行审计,并对其任职期间经营管理业绩和经济责任进行评价,作出审计结论,子公司要全面配合。
4)对本单位涉及法律纠纷的事项进行专项审计,同时,与单位的法律顾问及法律事务部门配合工作,保证单位权益不受侵害。
5)开展审计调查,对带有普通性、倾向性的问题进行调查分析,向本单位领导提出合理化建议,并采取相应措施加强和完善宏观管理。
第十三章财务软件的管理
13.1财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。
操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时,应立即与软件经销商联系,进行修改、调试,完成调试后,应及时检查、核对,以确保相应帐务处理和功能模块的正确性。
13.2每月10日前对上个月的会计资料进行备份。
操作人员运用财务软件必须是通过系统功能表选项进入系统操作,应根据工作需要设置操作许可权和密码。
操作人员对使用的硬件设备的安全负责。
下班时,应关闭设备的电源。
设备的开启和关闭应严格按规范程序进行。
13.3企业银行电子支付系统的管理,严格按照企业银行电子支付程序和许可权规定执行。
电子支付密码器、智能IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素,应妥善保管,主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则,由财务部负责人和操作员分别设制密码,不得一人统管使用。
第十四章财会人员的后续教育及调动手续
14.1财会人员的后续教育制度:
1)财会人员的后续教育时间不少于68小时;
2)集团公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训,聘请有关专家就企业财会人员业务知识进行培训。
3)集团公司下属企业财务机构应组织本单位财务人员的岗位培训。
14.2财会人员力求稳定,不随便变动。
集团公司财务负责人、财会主管的聘任应当经过董事会同意。
集团公司董事会可视实际情况决定直接聘任或解聘所属分公司的财务总监、财会机构负责人。
14.3财会人员调动工作或因故离职,必须与接替人员办理交接手续;没有办清交接手续的,不得离职,亦不得中断会计工作。
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