浅析现代企业成本管理.docx
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浅析现代企业成本管理.docx
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前 言
制约我国企业实现可持续发展战略的原因主要是成本管理观念落后、成本管理方法陈旧、成本信息失真等。
这充分说明我国企业现有的成本管理系统已不能满足企业市场竞争的需要。
所以,必须充分重视成本管理,提高全员成本管理意识,将理论探讨与实践需求相结合,突破传统思维模式,在战略层面综合考虑成本管理问题,采用作业成本法等现代化的成本管理手段,根据企业自身特点确定成本管理战略,树立系统的成本控制意识。
当今世界新兴产业层出不穷,全球性竞争愈演愈烈。
企业外部环境不确定性程度的加深,迫使企业为了争夺市场和生存发展空间,在经营管理中将短期目标转向长期目标,由专业化职能性经营管理转向全局性决策和管理,将管理活动提高到战略层次。
在国民经济进一步调整当中,改进成本管理问题已日益引起人们的重视和关注
iv
目 录
一般部分
1.企业一般概况 1
2.企业成本计划完成情况分析 1
2.1全部产品成本计划完成情况分析 2
2.2可比产品成本计划完成情况分析 2
3.企业期间费用计划完成情况分析 2
3.1营业费用的分析 3
3.2管理费用分析 3
3.3财务费用分析 3
4.企业利润分析 3
4.1利润总额的分析 4
4.2主营业务利润分析 4
4.3其他业务利润分析 4
4.4投资收益分析 5
4.5营业外收支分析 5
5.企业会计报表体系 6
5.1企业会计报表分析 6
5.2资产负债表的分析 6
5.3损益表的分析 10
5.4现金流量表的编制 12
6.企业财务分析与评价 12
6.1企业偿债能力分析 12
6.1.1短期偿债能力分析 13
6.1.2长期偿债能力分析 14
6.2营运能力分析 15
6.2.1人力资源营运能力分析 16
6.2.2生产资料营运能力的分析 16
6.3企业盈利能力分析 17
6.3.1企业盈利能力的一般分析 17
6.3.2社会贡献能力分析 19
6.4财务综合分析 19
专题部分
摘要 23
1.成本管理的基本理论 23
1.1成本管理的对象 23
1.2成本管理的目标 23
1.2.1成本管理的总体目标 24
1.2.2成本管理的具体目标 24
1.3成本管理环节 25
1.4成本管理的功能 25
2.我国现代企业成本管理的现实分析 25
2.1成本管理的理论研究滞后 25
2.2成本管理观念落后 26
2.3成本管理方法陈旧 26
2.4成本信息失真 26
3.强化企业成本管理的对策 27
3.1树立企业成本管理的系统观念,实行全员成本管理 27
3.2引进新思想——采用战略成本管理 27
3.3采用作业成本法等先进的成本计算方法 28
3.4加强市场调查和信息反馈在成本管理中的应用 29
结束语 30
参考文献 31
致谢 32
一般部分
阳泉职业技术学院 毕业论文
一般部分
1.企业一般概况
山西奥伦胶带有限责任公司位于山西省阳泉市,是阳泉煤业(集团)有限责任公司的控股子公司,现有职工507人,占地面积50000平方米,实收资本为2200万元,其
中阳煤集团2000万元,职工200万元。
公司主要产品为“奥伦牌”PVC、PVG整芯阻燃输送带、普通用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带,现生产规模为PVC阻燃输送带30万米,叠层带系列产品100万平米,生产能力可达1亿元。
公司除了现有输送带生产线占用厂房外,还有一个40000平方米的厂区可利用。
其中有1个长132米、宽18米的三跨连体厂房7200平方米,还可拆除、新建厂房
8300平方米,合计规划厂房面积可达15500平方米,去年以来公司已累计投资400
万元,对该厂区的基础设施进行了彻底改善。
法人治理结构严格按《公司法》要求,设有董事会、监事会、股东大会。
公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。
现有生产规模和能力在山西省名列第一,在国内同行业位居前6名,达产后可望
进入前3名。
将继续增加生产能力,5年内规模上到5亿元,名列全国前茅。
所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备,全部实现PLC自动化控制,工艺技术在国内属于一流水平。
2.企业成本计划完成情况分析
产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子”,通过对成本费用的比较分析,有利于促进企业提高经营管理水平,更加合理地利用人力,
6
物力和财力资源,降低企业生产经营中的劳动耗费,比较少的物化劳动和活劳动的消耗.生产出数量多,质量高的产品,提高经济效益.
在市场竞争机制下,成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力,也决定着企业的前途和命运.在世界经济发展史上,因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举.在同等价格的条件下,成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高,从而可以增加企业的积累,增强企业的竞争能力;在同等利润水平条件下,企业的成本费用水平低,可以使企业产品的市场销售价格相应降低,从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力.反之,成本费用水平高的企业,其市场竞争率就弱.因此,降低成本是企业成本管理的基本任务.通过加强成本管理,有利于促进企业改善生产条件,提高生产技术和管理水平,进行最优化的生产经营决策,降低成本,提高效益。
2.1全部产品成本计划完成情况分析
由于未给出奥论胶带有限责任公司的计划资料,故不能进行分析。
2.2可比产品成本计划完成情况分析
由于未给出奥论胶带有限责任公司的计划资料,故不能进行分。
3.企业期间费用计划完成情况分析
期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用,为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。
表一 期间费用变化情况
比上年增减
项 目
本年实际
上年同期 比上年增减(万)
编制单位:
奥伦胶带有限责任公司2007 年度 单位:
元
(%)
营业费用
4298654.16
3932482.07
366172.09
9.31
管理费用
14482020.10
7580876.22
6901143.88
91.03
财务费用
2739670.75
317061.00
2422609.75
664.08
期间费用小计
3.1营业费用的分析
21520345.01
11830419.29
9689925.72
81.91
营业费用其实就是销售费用,是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施。
3.2管理费用分析
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。
管理费用增加的原因:
主要是由于业务招待费增加241650.49元。
说明奥伦在管
理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。
3.3财务费用分析
财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。
其主要包括:
利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
财务费用增加的主要原因:
利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出。
总之,期间费用都有增加,其中财务费用增加幅度很大,管理费用增加较大,营业费增加幅度较小。
企业应编制严格的费用开支制度,努力降低各项费用开支,提高经济效益。
4.企业利润分析
4.1利润总额的分析
企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。
由于该企业在本期没有对外进行投资,投资收益在本期没有发生额。
4.2主营业务利润分析
主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上,用因素分析法分析。
影响主营业务利润的各个因素,主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。
影响主营业务利润的基本因素有:
销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。
由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法,只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况,2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元,而2007年
为17200729.25元。
2007年比2006年增加9657546.37元。
上升百分数为9657546.37
÷7543182.88×100%=128.03%
4.3其他业务利润分析
表二 其他业务利润分析表
编制单位:
奥伦胶带有限责任公司2007年度单位:
元
项目
收入
成本
利润
2006
0
0
0
2007
1085962.77
678393.18
407569.59
变动额
1085962.77
678393.18
407569.59
分析:
上表清楚的反映了奥伦公司2007年其他利润的情况从表中得知:
2006年奥伦公司其他利润为0,而2007年为407569.59元。
2007年比2006年增加了
407569.59元。
4.4投资收益分析
因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。
4.5营业外收支分析
表三2007 年奥伦公司营业外收支明细表
编制单位:
奥伦胶带有限责任公司2007
年度
单位:
元
项目
2006
2007
增加金额(元)增减率(%)
一、营业外收入
9
27865
00
2767
59
-19
-0.7
其中:
罚没收
入
0
0
0
处置固定
资产净收益
0
00
7
00
7
二、营业
外支出
5
153101.8
98
444530.
13
291429.
190.35
其中:
罚
64545.1
0
-64545.
-100
款及违约金
处置固定
7
18556.6
7512.
17
-11044.
-59.52
资产净损失
8
42
26
三、营业
外收支净额
5
125557.1
98
-167830.
13
-293388.
-233.67
分析:
2007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了
293388.13,即-233.67,主要原因是营业外减少了1959元,营业外支出增加了
291429.13元,总体看来,2007年比2006年的营业外收支净额有
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