第八章个人所得税.ppt
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第一节第一节个人所得税个人所得税概述概述一、概一、概一、概一、概念念念念对个人(自然人)取得的各项应税所得对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的税金征收的税金现行个人所得税是根据现行个人所得税是根据2008年年2月月18日修改的日修改的中华人民中华人民共和国个人所得税税法实施条例共和国个人所得税税法实施条例征收。
个人所得税是世界征收。
个人所得税是世界各国普遍开征的一种税,最早产生于各国普遍开征的一种税,最早产生于18世纪的英国。
世纪的英国。
二、个人所得税的特点二、个人所得税的特点11、实行分类征收实行分类征收。
我国目前采用的是分类所得税制,即把个人应税所。
我国目前采用的是分类所得税制,即把个人应税所得划分成得划分成1111类,分别采用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的类,分别采用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。
计税方法。
22、多种税率形式并用多种税率形式并用。
有比例税率,有累进税率;有加成征收,有减。
有比例税率,有累进税率;有加成征收,有减征优惠,形成了集多种税率形式和多种税负水平于一体的税率结构。
征优惠,形成了集多种税率形式和多种税负水平于一体的税率结构。
33、实行不同的费用扣除方式实行不同的费用扣除方式。
目前,我国个人所得税的费用扣除方式。
目前,我国个人所得税的费用扣除方式视情况不同,有定额扣除、定率扣除、限定据实扣除、据实扣除、对视情况不同,有定额扣除、定率扣除、限定据实扣除、据实扣除、对消极所得不扣除费用等多种方法。
消极所得不扣除费用等多种方法。
44、采用源泉扣缴和自行申报、采用源泉扣缴和自行申报两种征纳方法两种征纳方法。
一、一、纳纳税税义义务务人人居民居民居民居民:
负:
负无限无限纳税义务纳税义务来源于来源于全球所得全球所得非居民非居民:
负:
负有限纳税义务有限纳税义务来源于来源于中国所得中国所得在中国在中国境内有境内有住所住所的的个人个人无住所无住所,但一个纳税,但一个纳税年度中,在中国境内年度中,在中国境内居住满一年居住满一年的外籍的外籍人员,港澳台同胞和人员,港澳台同胞和华侨。
(华侨。
(1次离境不超次离境不超过过30日,多次离境累日,多次离境累记不超过记不超过90日)日)无住所,又无住所,又不居住不居住的的港澳台同胞港澳台同胞和华侨和华侨无住所无住所,在一个纳税,在一个纳税年度内,在中国境内年度内,在中国境内居住不满一年居住不满一年的外籍的外籍人员,港澳台同胞和人员,港澳台同胞和华侨华侨中国境内定居的中国境内定居的中国公民和外国华侨中国公民和外国华侨例例11:
在中国境内有住所的个人,应就下列所得在我国缴纳个:
在中国境内有住所的个人,应就下列所得在我国缴纳个人所得税(人所得税()。
)。
.来源于中国境内的所得来源于中国境内的所得.来源于中国境外的所得来源于中国境外的所得.来源于中国境内、外的所得来源于中国境内、外的所得.不需要缴纳个人所得税不需要缴纳个人所得税例例22:
我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是(:
我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是()。
)。
A.A.习惯性住所标准习惯性住所标准B.B.时间标准时间标准C.C.永久性住所标准永久性住所标准D.D.习惯性住所和时间标准习惯性住所和时间标准CD二、征税范围二、征税范围工资、薪金所得工资、薪金所得个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使用费所得特许权使用费所得个人因任职或受雇而取得个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关补贴以及任职或受雇有关的其他所得。
的其他所得。
不予征税的项目:
不予征税的项目:
独生子女补贴;执行公务独生子女补贴;执行公务员制度未纳入基本工资的员制度未纳入基本工资的补贴、津贴等;托儿补助补贴、津贴等;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补费;差旅费津贴、误餐补助等。
助等。
个体工商户从事工业、手工个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修商业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得;个人经理业等取得的所得;个人经批准从事办学、医疗、咨询批准从事办学、医疗、咨询等有偿服务取得的所得。
等有偿服务取得的所得。
个人独立从事各种非雇佣个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。
如的劳务所取得的所得。
如设计、装潢、安装、制图、设计、装潢、安装、制图、医疗、法律、会计、咨询、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译等。
讲学、翻译等。
个人因其作品以图书、报个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得刊形式出版、发表而取得的所得。
的所得。
个人提供专利权、商标权、个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得其他特许权的使用权取得的收入。
的收入。
利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得例例33:
下列所得不征个人所得税的是(:
下列所得不征个人所得税的是()。
)。
、职工取得单位发放的奖金、职工取得单位发放的奖金、个体户取得的经营收入、个体户取得的经营收入、独生子女补贴、独生子女补贴、劳务报酬所得、劳务报酬所得例例44:
特许权使用费所得包括(:
特许权使用费所得包括()。
)。
A.A.提供专利权取得的所得提供专利权取得的所得B.B.提供稿件取得的稿酬所得提供稿件取得的稿酬所得C.C.文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得D.D.提供非专利技术的所得提供非专利技术的所得CACD例例55:
工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别在于(:
工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别在于()。
)。
A.A.独立劳动与非独立劳动的关系独立劳动与非独立劳动的关系B.B.雇佣与被雇佣的关系雇佣与被雇佣的关系C.C.积极所得与消极所得的关系积极所得与消极所得的关系D.D.经常所得与偶然所得的关系经常所得与偶然所得的关系AB三、税率三、税率工资、薪金所得工资、薪金所得3-453-45%的七级超额累进税率的七级超额累进税率级数级数全月应纳税所得额(含税)全月应纳税所得额(含税)税率(税率(%)%)速算扣除数速算扣除数11不超过不超过15001500元元330022超过超过15001500元元-4500-4500元元101010510533超过超过45004500元元-9000-9000元元202055555544超过超过90009000元元-35000-35000元元25251005100555超过超过3500035000元元-55000-55000元元30302755275566超过超过5500055000元元-80000-80000元元35355505550577超过超过8000080000元元45451350513505个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得5-35%的五的五级超额累进级超额累进税率税率个体工商户、承包户的生产、经营所得适用的速算扣除数表个体工商户、承包户的生产、经营所得适用的速算扣除数表级数级数全年应纳税所得额(含税)全年应纳税所得额(含税)税率(税率(%)速算扣除数速算扣除数1不超过不超过15000元元502超过超过15000-30000元元107503超过超过30000-60000元元2037504超过超过60000-100000元元3097505超过超过100000元元3514750个人独资企业和合伙企业应税所得率表(个人独资企业和合伙企业应税所得率表(%)工业、交通运输业、商业工业、交通运输业、商业520建筑业、房地产开发业建筑业、房地产开发业720饮食服务业饮食服务业725娱乐业娱乐业2040其他行业其他行业1030劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得适用的速算扣除数表劳务报酬所得适用的速算扣除数表级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率(税率(%)速算扣除速算扣除数数11不超过不超过2000020000元元20200022超过超过20000-5000020000-5000030302000200033超过超过5000050000404070007000超过超过22万元的报万元的报酬加成征收酬加成征收稿酬所得稿酬所得20%比例税率,减征比例税率,减征30%特许权使用费所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得20%比例比例税率税率例例66:
下列所得适用:
下列所得适用20%20%的利率的有(的利率的有()。
)。
A.A.财产租赁所得财产租赁所得B.B.财产转让所得财产转让所得C.C.稿酬所得稿酬所得D.D.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得例例77:
个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的:
个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用(计算适用()。
)。
AA、适用、适用554545的超额累进税率的超额累进税率BB、适用、适用553535的超额累进税率的超额累进税率CC、2020的比例税率的比例税率DD、适用、适用554545的超率累进税率的超率累进税率ABCABCCCCC第三节第三节应纳税款的计算应纳税款的计算应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数=(每月收入额(每月收入额35003500)适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数一、工资、薪金应纳税款一、工资、薪金应纳税款以下人员工薪扣除标准为以下人员工薪扣除标准为48004800元:
元:
中国境内的外商投资企业和外国企业中工作,取得工薪所得的外籍人员;中国境内的外商投资企业和外国企业中工作,取得工薪所得的外籍人员;应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工薪所得应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工薪所得的外籍专家;的外籍专家;中国境内有住所而在境外任职或受雇取得工薪所得的的个人;中国境内有住所而在境外任职或受雇取得工薪所得的的个人;财政部确定的取得工薪所得的其它人员财政部确定的取得工薪所得的其它人员例例88:
王某于:
王某于20132013年年33月取得工资收入月取得工资收入94009400元,当月个人承担元,当月个人承担的住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金的住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共共10001000元。
则当月王某应缴纳的个人所得税是多少?
元。
则当月王某应缴纳的个人所得税是多少?
解:
(解:
(9400-1000-35009400-1000-3500)20%-555=42520%-555=425
(二)个体工商户生产经营所得
(二)个体工商户生产经营所得应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数=(全年收入总额(全年收入总额成成.费费.损)损)适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数(个人费用扣除标准(个人费用扣除标准=42000=42000元元/年年35003500元元/月)月)(三)对企事业单位承包、承租经营所得(三)对企事业单位承包、承租经营所得应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数应纳税所得额应纳税所得额=纳税年度收入总额纳税年度收入总额必要费用必要费用例例99:
王先生:
王先生20132013年度承包一旅馆,承包期为年度承包一旅馆,承包期为20132013年年33月月11日日至至20132013年年1212月月3131日。
承包期内该旅馆实现利润日。
承包期内该旅馆实现利润7400074000元,按元,按承
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